Решение по делу № 2А-1602/2023 от 08.08.2023

№

№ 2а-1602/2023

Решение

Именем Российской Федерации

08 августа 2023 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания Е.В.Вырлееве-Балаеве,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, указав следующее.

1. За ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 года.

Административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество - квартира по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 2833084,2 рублей. Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта недвижимости, составила 1247 839 рублей за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017-2020 гг.:

- за 2017 год, в сумме 125,00 рублей (1 247 839 (кадастровая стоимость объекта с учетом вычета) * 1/2 (доля в праве) * 12/12 (месяц) * 0,2 (коэффициент) * 0,10 % (ставка) = 125,00). Оставшаяся задолженность с учетом уплаты составляет 43,98 рубля;

- за 2018 год, в сумме 250,00 рублей (1 247 839 (кадастровая стоимость объекта с учетом вычета) * 1/2 (доля в праве) * 12/12 (месяц) * 0,4 (коэффициент) * 0,10 % (ставка) = 250,00);

- за 2019 год, в сумме 275,00 рублей (1 247 839 (кадастровая стоимость объекта с учетом вычета) * 1/2 (доля в праве) * 12/12 (месяц) * 0,10 (коэффициент) * 1,1 % (ставка) = 275,00;

- за 2020 год, в сумме 302,00 рубля (1 247 839 (кадастровая стоимость объекта с учетом вычета) * 1/2 (доля в праве) * 12/12 (месяц) * 0,10 (коэффициент) * 1,1 % (ставка) = 302,00).

Налог за 2017 год подлежал уплате не позднее – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № – переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам:

- за 2017 год пени исчислены в общей сумме 19,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе 0,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 12.10.2021(требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 18,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2018 год пени исчислены в общей сумме 29,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе 10,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.06.2020(требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 19,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2019 год пени исчислены в общей сумме 14,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе 0,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 12.10.2021(требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 14,29 рублей 02.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2020 год пени исчислены в сумме 1,06 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

2. Также за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 гг.

За ФИО1 зарегистрированы:

- автомобиль мощностью 200 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время)- <данные изъяты>.

- автомобиль мощностью 199,92 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время)- <данные изъяты>.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2019, 2020 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год - в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 9 996,00 рублей (расчет налога: 199,92 л.с. * 50,00 * 12/12=9 996,00);

- <данные изъяты> в сумме 3 333,00 рублей (расчет налога: 200 л.с. * 50,00 * 12/12=3 333,00).

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год ИФНС России по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В инспекции отсутствует информация о возбуждении судебным приставом-исполнителем исполнительного производства на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год - в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 9 996,00 рублей (расчет налога: 199,92 л.с. * 50,00 * 12/12=9 996,00);

- <данные изъяты> в сумме 10 000,00 рублей (расчет налога: 200 л.с. * 50,00 * 12/12=10 000,00).

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год ИФНС России по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год - в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 9 996,00 рублей (расчет налога: 199,92 л.с. * 50,00 * 12/12=9 996,00);

- <данные изъяты> в сумме 10 000,00 рублей (расчет налога: 200 л.с. * 50,00 * 12/12=10 000,00).

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год МИФНС России № по <адрес> обратилась в Промышленный районный суд <адрес>. Требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворены в полном объеме. Дело №. Решение от ДД.ММ.ГГГГ (мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ). Выдан исполнительный лист ФС №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год - в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 9 996,00 рублей (расчет налога: 199,92 л.с. * 50,00 * 12/12=9 996,00);

- <данные изъяты> в сумме 10 000,00 рублей (расчет налога: 200 л.с. * 50,00 * 12/12=10 000,00).

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017-2020 года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды:

- за 2017 год пени исчислены в сумме 469,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2018 год пени исчислены в сумме 1 536,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2019 год пени исчислены в сумме 1 041,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2020 год пени исчислены в сумме 69,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

3. За ФИО1 числится задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично) (форма 3-НДФЛ) (далее – декларация по форме 3-НДФЛ) за 2018 год в связи с получением дохода.

За 2018 год общая сумма дохода составила 974803,91 рубля. Сумма налоговых вычетов составила 1758,00 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 973045,91 рублей.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате: 973045,91 – 13% НДФЛ = 126 496 рублей. Удержанная сумма налога 108296,00 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 18200,00 рублей.

Задолженность в размере 18200,00 рублей списана.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня в размере 654,44 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец просит, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 23 001,65 рубля, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 469,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 536,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 041,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 18 294,51 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 69,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 43,98 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 250,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 29,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 275,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год пени исчислены в общей сумме 14,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 302,00 рубля;

- пени по налогу на имущество за 2020 год пени исчислены в сумме 1,06 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 654,44 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания неоднократно извещался по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающему со сведениями адресной справки: <адрес>. Судебные извещения возвращены в суд без получения их адресатом.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Регистрационный учет граждан вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

С учетом изложенных обстоятельств и положений закона, суд признает административного ответчика получившим судебное извещение.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе, квартира.

На основании п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.8 ст.408 Налогового кодекса РФ в течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле: (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости, – сумма налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) х долю в праве х коэффициент + сумма налога, исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Согласно п. 8.1 ст. 408 Кодекса в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 50,00 рублей, с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л. с. – 75,00 рублей.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

На основании п.п.1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В части требований административного налога по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 года суд учитывает следующее.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ 1/2 доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>. Кадастровый №.

По данным, предоставленным налоговому органу в порядке п.4 ст.85 НК РФ, кадастровая стоимость квартиры за период 2017-2020 годы составляла 2833084,2 рублей. Соответственно, налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта недвижимости составила за указанный период 1247 839 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017-2020:

Имущественный налог за 2017 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017-2020 года в установленный законом срок не уплачен, административному ответчику начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по следующим периодам:

- за 2020 год пени исчислены в сумме 1,06 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Общая сумма недоимки по указанным требованиям более 10000 рублей, срок исполнения требований об уплате обязательных платежей – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в порядке административного иска требования могут быть предъявлены в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, который отменен определением мирового судьи от. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

При указанных обстоятельствах сумма недоимки по уплате налога на имущество и пени подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В части требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017,2018,2019,2020 гг. суд приходит к следующему.

Согласно сведениям, предоставленным по запросу суда <данные изъяты> за ФИО1 зарегистрированы:

- автомобиль мощностью 200 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>.

- автомобиль мощностью 199,92 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

- <данные изъяты> в сумме 9 996,00 рублей (расчет налога: 199,92 л.с. * 50,00 * 12/12=9 996,00);

- <данные изъяты> в сумме 3 333,00 рублей (расчет налога: 200 л.с. * 50,00 * 12/12=3 333,00).

В ИФНС отсутствует информация о возбуждении судебным приставом-исполнителем исполнительного производства на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.1 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Поскольку срок для предъявления к исполнению исполнительного документа – судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ истек, постольку возможность взыскания пенеобразующей задолженности отсутствует, в связи с чем, не имеется оснований для взыскания с налогоплательщика пени по транспортному налогу за 2017 год.

За 2018 год административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 9 996,00 рублей (расчет налога: 199,92 л.с. * 50,00 * 12/12=9 996,00);

- <данные изъяты> в сумме 10 000,00 рублей (расчет налога: 200 л.с. * 50,00 * 12/12=10 000,00).

За 2019год административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 9 996,00 рублей (расчет налога: 199,92 л.с. * 50,00 * 12/12=9 996,00);

- <данные изъяты> в сумме 10 000,00 рублей (расчет налога: 200 л.с. * 50,00 * 12/12=10 000,00).

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год МИФНС России № по <адрес> обратилась в Промышленный районный суд <адрес>. Требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворены в полном объеме решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС №.

В связи с неуплатой начисленного налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени в сумме 1 041,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Суд учитывает, что решением суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 помимо пенеобразующей задолженности - транспортного налога за 2019 год, взыскана также пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, административным истцом пени за указанный период начислены повторно, в связи с чем, нет оснований для взыскания задолженности по пени в этой части. Пени подлежит взысканию только за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (96 дней), из расчета: 19996 х 4,25% : 300 х 96 = 271, 95 рубля.

За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 9 996,00 рублей (расчет налога: 199,92 л.с. * 50,00 * 12/12=9 996,00);

- <данные изъяты> сумме 10 000,00 рублей (расчет налога: 200 л.с. * 50,00 * 12/12=10 000,00).

Также ФИО1 за 2020 год пени исчислены в сумме 69,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Срок исполнения требований об уплате обязательных платежей – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в порядке административного иска требования могут быть предъявлены в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах транспортный налог за 2020 год и пени по налогу подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

По требованию административного истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год суд учитывает, что ФИО1, с учетом предоставленной им налоговой декларации в связи с получением дохода за 2018 год, начислен налог на доход в сумме 126496 рублей, из которых 108296 рублей удержано. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 18200 рублей. По заявлению административного истца указанная недоимка списана. Соответственно, у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате данного налога, Поэтому не имеется основания для начисления и взыскания пени на отсутствующую задолженность. Административные требования в этой части удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по обязательным платежам:

- налог на имущество:

за 2017 год 43 рубля 98 копеек и пени 19 рублей 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2018 год 250 рублей и пени 29 рублей 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2019 год 275 рублей и пени 14 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за 2020 год 302 рубля и пени 1 рубль 06 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог:

пени по налогу за 2019 год в сумме 271 рубль 95 копеек,

транспортный налог за 2020 год 18294 рубля 51 копейку и пени в сумме 69 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 05.09.2023.

Судья М.Е. Манушина