Решение по делу № 2А-1308/2025 от 03.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-1308/2025 (2а-7521/2024;)

УИД 39RS0002-01-2024-009933-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калининград 03.03.2025

Центральный районный суд гор. Калининграда в составе председательствующего судьи Кисель М.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

22.11.2024 административный истец обратился в суд с названными требованиями, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 15 240, 78 руб., в которую включены обязательства: транспортный налог за 2018 год в сумме 5 115 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 1 845 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 674 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 27701000 в сумме 2 405 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 27701000 в сумме 1 152 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 35701000 в сумме 1 085 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 30.10.2023 по 10.01.2024 в сумме 2 964,78 руб.

В судебное заседание, назначенное на 03.03.2025 в 16.30 час., стороны, надлежащим образом извещённые о месте и времени разбирательства, не явились, своих представителей не направили, возражений относительно возможности разбирательства в порядке упрощённого судопроизводства не представили, в связи с чем, на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

ФИО1 представил возражения на административный иск из содержания которых следует, что им не оспаривается наличие задолженности по оплате налоговой за 2022 год в общей сумме 4 756 руб. (1845+1152+1085+674). Вместе с тем, не согласен с задолженностью за 2018 год, поскольку ее размер определен не верно, противоречит материалам дела, при этом налоговым органом не учтено, что обязательства за 2018 год, а именно транспортный налог в размере 5 112 руб. и налог на имущество 2 405 руб. оплачены в установленном законом порядке в ноябре 2019 года. Платежными поручениями № 1 от 05.11.2019 и № 3 от 20.11.2019. Также указал, что решением Центрального районного суда г. Калининграда по делу № 2а-1498/2022 установлен факт исполнения обязательств за 2018 год в указанном выше размере транспортный налог – 5 112 руб., налог на имущество – 2 405 руб. Вследствие чего по заявлению налогового органа об отказе от иска, производство по делу было прекращено. При названных условиях ответчик полагал расчет пени не соответствующим фактическим обстоятельствам дела, вследствие чего, самостоятельно произвел расчет пени в сумме 101,30 руб., которую, как и задолженность за 2022 год полагал возможным взыскать, в части удовлетворения требований за 2018 год просил отказать.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Закреплённая статьёй 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч. 1, 2 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения 2 признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Часть 1 ст. 403 НК РФ предусматривает, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счету недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Положениями статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введён институт Единого налогового счёта. С 1 января 2023 года Единый налоговый платёж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счёт (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчётов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 15 января 2009 года N 242-О-П и от 4 июня 2009 года N 1032-О-О).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о её уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счёта".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счётом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счёте налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесённых для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счёта, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учётом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на неё пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведённые нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, при разрешении настоящего спора судом учитывается, что согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом достоверно установлено, не оспорено ответчиком и объективно подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН № в соответствии со ст. 23, ст. 45, ст. 357, 358, 388, 359, 389, 391, 400, 401 НК РФ является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налога.

В спорный налоговый период 2018 года за ответчиком было зарегистрировано следующее имущество: ТС марки < ИЗЪЯТО >, на которое исчислено налоговое обязательство в размере 3 267 руб., ТС марки № на которое начислен налог в размере 1 845 руб.; квартира, расположенная по адресу: < адрес > КН № на которую исчислен налог в размере 1 618 руб., иное строение сооружение, расположенное по адресу: < адрес >, КН № на которое начислен налог в сумме 787 руб.

Кроме того в налоговый период 2022 года за ответчиком было зарегистрировано следующее имущество: ТС марки < ИЗЪЯТО > на которое произведено начисление налога в размере 1 845 руб., земельный участок, расположенный по адресу: < адрес > КН № на которое произведено начисление налога в размере 674 руб.; квартира, расположенная по адресу: < адрес > КН № на которую исчислен налог в сумме 1 085 руб.; иное строение сооружение, расположенное по адресу: < адрес >, КН №, на которое начислен налог в сумме 1 152 руб.

Судом учитывается, что предметом административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 являлось взыскание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 года, пени, исчисленных в отношении транспортных средств < ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак < ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак № в размере 5 112 руб., квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, а также иного строения, помещения и сооружение находящегося по адресу: < адрес > в сумме 2 405 руб.

В раках указанного разбирательства установлено, что заявление налоговые обязательства исполнены ФИО1 в полном объеме 05.11.2019 и 20.11.2019.

При названных условиях заявлением административного истца от 30.03.2022 № 02-05/06012 суду сообщено, что задолженность по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2018 год у налогоплательщика отсутствует. Вследствие чего, налоговый орган отказался от указанных требований, ходатайствовал о прекращении производства по делу.

При указанных фактических обстоятельствах требования настоящего иска о взыскании налоговой задолженности за 2018 удовлетворению не подлежат.

Оценивая требования о взыскании налоговой недоимки за 2022 суд учитывает позицию ответчика о фактическом признании требований в общей сумме 4 756 руб. (1845+1152+1085+674).

Судом принимается во внимание соблюдение порядка взыскания недоимки за 2022 год, а именно положений ст. 48, 69, 70 НК РФ, с учетом увеличения предельных сроков направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев, в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 08.07.2023 управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 94495, которое ответчиком оставлено без должного внимания.

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от 24.06.2024 произведено взыскание, в том числе, указанной задолженности.

На основании обращения ФИО1 соответствующий приказ определением от 24.07.2024 отменен, тем самым определив возможность обращения с настоящим иском.

При изложенных условиях, суд приходит к выводу, что не оплата задолженности за 2022 год в срок до 01.12.2023 правомерно является основанием начислением пени в период с 02.12.2023 до 25.11.2024 (дата подачи настоящего административного иска).

Названные обстоятельства определяют возможность суда самостоятельно произвести исчисление пени на недоимку за 2022, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле до 31.12.2022 сумма недоимки* ставка рефинансирования*1/300*количество календарных дней просрочки; с 01.12.2023 включительно до 25.11.2024 (дата обращения с настоящим иском) сумма недоимки*ключевая ставка*1/300*количество календарных дней просрочки.

При исходных данных плательщик физическое лицо, сумма задолженности 4 756 руб. период просрочки с 02.12.2023 по 10.01.2024 (40 дней) сумма пени составляет 98,93 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной нормы права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину, определяемую в соответствии законодательством действующим на момент обращения в суд 24.11.2024 в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < Дата > г.р., уроженца < ИЗЪЯТО >, ИНН № зарегистрированного по адресу: < адрес > в пользу УФНС России по Калининградской области ОГРН <***> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 845 руб.; земельному налогу в сумме 674 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 27701000 в сумме 1 152 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 35701000 в сумме 1 085 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в сумме 98,93 руб., а всего 4 854 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят четыре) руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, < Дата > г.р., уроженца < ИЗЪЯТО >, ИНН №, зарегистрированного по адресу: < адрес > в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Разъяснить сторонам, что в соответствии с положениями ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08.05.2025

Судья: