Решение по делу № 2А-2037/2022 от 27.02.2023 - о взыскании недоимки по пене по транспортному налогу, по пене по земельному налогу, задолженности по обязательным платежам, начисленных сумм пени.

Дело № 2а-294/2023

УИД 36RS0022-01-2022-002835-03

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Бобровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пене по транспортному налогу, по пене по земельному налогу, задолженности по обязательным платежам, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 8658,62 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 14.08.2021 по 17.10.2021 в сумме 124,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 248,44 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 14.08.2021 по 17.10.2021 в сумме 32,32 руб., по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 26.01.2021 по 11.11.2021 в сумме 208,71 руб., по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 20.05.2021 по 24.05.2021 в сумме 1,20 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 09.01.2018 по 11.11.2021 в сумме 3462,33 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 12.05.2018 по 11.11.2021 в сумме 2250,23 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18.10.2021 по 11.11.2021 в сумме 52,60 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 09.01.2018 по 11.11.2021 в сумме 673,12 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 12.05.2018 по 11.11.2021 в сумме 494,49 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18.10.2021 по 11.11.2021 в сумме 13,66 руб., а всего в общей сумме 18 220,19 руб.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указывал в поданном иске, что обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов закреплена также ст. 23 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, с учетом чего в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2018 установлена обязанность плательщиков, в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Расчет страховых взносов за 2017 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (23 400,00/12)*12=23 400,00,

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере (4 590,00/12)*12=4 590,00.

Расчет страховых взносов за 2018 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (26545,00/12)*12=26545,00,

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере (5840,00/12)*12=5840,00.

Расчет страховых взносов за 2019 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (29 354,00/12)*12=29 354,00,

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере (6 884,00/12)*12=6 884,00.

Расчет страховых взносов за 2020 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (32 448,00/12)*12=32 448,00,

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере (8 426,00/12)*12=8 426,00.

Расчет страховых взносов за 2021 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (32 448,00/12)*12=32 448,00,

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере (8 426,00/12)*12=8 426,00.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Налоговым органом произведен расчет подлежащих к уплате ФИО1 страховых взносов за 2021 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (32 448,00/12)*2+(32 448,00/12/30)*8+(32 448,00/12/31)*29=8658,62 руб.;

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере (8 426,00/12)*2+(8 426,00/12/30)*8+(8 426,00/12/31)*29=2248,44 руб.

Таким образом, страховые взносы за 2021 год ФИО1 обязан был оплатить до 13.08.2021.

Также налоговым органом в результате произведенного учета владельцев транспортных средств, состоящих на учете в ОГИБДД, было установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль ХОНДА СR-V, р.з. С615НХ36, в связи с чем последний является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление № от 05.09.2018 с указанием срока уплаты налогов до 03.12.2018 и налоговое уведомление № от 03.08.2020 с указанием срока уплаты налогов до 01.12.2020.

В установленный срок вышеуказанная обязанность исполнена не была.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по транспортному и земельным налогам, по страховым взносам в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была начислена пеня и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие налоговые требования:

- от 18.10.2021 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год, пени на указанные недоимки за период с 14.08.2021 по 17.10.2021, с указание срока уплаты до 01.12.2021;

- от 12.11.2021 №, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по земельному и транспортному налогам, пени на указанные недоимки, с указание срока уплаты до 28.12.2021.

До настоящего времени спорная задолженность административным ответчиком не погашена, подтверждающих добровольную оплату документов не представлено.

Мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № от 21.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам, пени на взысканные недоимки, всего в сумме 20753,34 руб.

В связи с поданными должником возражениями определением мирового судьи от 27.06.2022 г. судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством, ранее от административного истца в материалы дела представлено ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие их представителя, направленная в адрес административного ответчика заказная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

С учетом изложенного и в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц по делу.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа №, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 №02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежал автомобиль ХОНДА СR-V, р.з. С615НХ36.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2018 установлена обязанность плательщиков, в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из представленных в материалы дела документов, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин - пенсионер, уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица – индивидуального предпринимателя сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, у административного ответчика имеется законно установленная обязанность по уплате за 2021 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в период с начала отчетного периода и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за 2021 г., суд полагает его арифметически верным и произведенным в соответствии с требованиями действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений законодательства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился и в нарушение распределённого судом бремени доказывания имеющих юридическое значение по делу обстоятельств не представил суду доказательств, подтверждающих уплату обязательных платежей в полном объеме и в установленный законом срок.

Указанное свидетельствует, что налоговая инспекция вправе была произвести начисление пени на основную сумму задолженности. Представленный расчет сумм пени на недоимку по уплате страховых взносов за 2021 год суд полагает нормативно обоснованным и арифметически верным. Административный ответчик представленный расчет не оспорил, контррасчет суду не представил.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 8658,62 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 14.08.2021 по 17.10.2021 в сумме 124,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 248,44 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 14.08.2021 по 17.10.2021 в сумме 32,32 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18.10.2021 по 11.11.2021 в сумме 52,60 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18.10.2021 по 11.11.2021 в сумме 13,66 руб.

В остальной части заявленных инспекцией требований о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу за 2017 год, по пени по земельному налогу за 2019 год, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, суд полагает необходимым отметить следующее.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

Административный истец в судебное заседание не явился, доказательств соблюдения такой процедуры, а равно как и актов подтверждающих взыскание основной суммы недоимки суду не представил.

С учетом чего, суд полагает необходимым в удовлетворении указанной части требований отказать.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области по заявлению инспекции был выдан судебный приказ № от 21.03.2022 г. о взыскании с ФИО1 спорной недоимки по страховым взносам, транспортному и земельным налогам, начисленных сумм пени.

Должником были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области 27.06.2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, налогов и пени, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Административное исковое заявление сдано в организацию почтовой связи для отправки в суд 23.12.2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа, в связи с чем, установленный ст. 48 НК РФ срок на подачу иска инспекцией соблюден.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, ИНН № адрес регистрации: <адрес>А в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 8658,62 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 14.08.2021 по 17.10.2021 в сумме 124,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2248,44 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 14.08.2021 по 17.10.2021 в сумме 32,32 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18.10.2021 по 11.11.2021 в сумме 52,60 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18.10.2021 по 11.11.2021 в сумме 13,66 руб., а всего в сумме 11 130 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>А в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 445 руб. 20 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 14 марта 2023 года.