Дело № 2а-135/2023

УИД 44RS0023-01-2023-000024-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2023 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Чистяковой Ю.П.,

при секретаре Андрияновой Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

13.01.2023 Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5 532 руб. 09 коп. и пени в размере 255 руб. 67 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 45 052 руб. 00 коп. и пени в размере 2 081 руб. 70 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 110 руб. 00 коп. и пени в размере 02 руб. 03 коп., земельному налогу в размере 230 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 20 коп., земельному налогу в размере 480 руб. 97 коп. и пени в размере 08 руб. 80 коп., земельному налогу в размере 228 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 17 коп., земельному налогу в размере 17 руб. 00 коп. и пени в размере 00 руб. 31 коп., земельному налогу в размере 01 руб. 00 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль <...> и автомобиль <...>, в связи с чем, в соответствии со ст. ст. 357 - 363 НК РФ, Законом Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» она признается налогоплательщиком и обязана уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 5 532 руб. 09 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой транспортного налога начислены пени в размере 255 руб. 67 коп.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении следующих объектов недвижимости: квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым № расположенная по адресу: <адрес>, иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, и обязана уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 45052 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 110 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 2081 руб. 70 коп. и 02 руб. 03 коп. соответственно.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц в отношении следующих объектов недвижимости: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>, земельные участки с кадастровыми №, расположенные по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, и обязана уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 230 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 480 руб. 97 коп., 228 руб. 00 коп., 17 руб. 00 коп., 01 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой земельного налога с физических лиц начислены пени в размере 04 руб. 20 коп., 08 руб. 80 коп., 04 руб. 17 коп., 00 руб. 31 коп. соответственно.

В соответствии со ст. ст. 52, 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ,

3 84182 от ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства, мировым судьей судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области 25.01.2022 вынесен судебный приказ № 2а-22/2022, который определением мирового судьи судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области от 10.08.2022 отменен.

Административный истец, с учетом уточненных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 5 532 руб. 09 коп. и пени в размере 255 руб. 67 коп., задолженность налогу на имущество физических лиц в размере 45 052 руб. 00 коп. и пени в размере 2 081 руб. 70 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 111 руб. 00 коп. и пени в размере 02 руб. 03 коп., задолженность по земельному налогу в размере 230 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 20 коп., задолженность по земельному налогу в размере 480 руб. 97 коп. и пени в размере 08 руб. 80 коп., задолженность по земельному налогу в размере 228 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 17 коп., задолженность по земельному налогу в размере 17 руб. 00 коп. и пени в размере 00 руб. 31 коп., задолженность по земельному налогу в размере 01 руб. 00 коп, а всего на общую сумму 54008 рублей 94 копейки.

В судебное заседание административный истец - Управление ФНС по Костромской области, уведомленное надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, своего представителя не направило, при подаче административного искового заявления просило о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административному ответчику ФИО1 заказным письмом направлялось судебное извещение с указанием времени и места проведения судебного заседания. Однако, судебная корреспонденция была возвращена в связи с неявкой адресата. С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, суд считает данное извещение надлежащим.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что в 2019 году на ФИО1 были зарегистрированы автомобиль <...> и автомобиль <...>. В соответствии со ст. ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком и обязана уплатить транспортный налог.

Также ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, иного строения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплатить налог на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> земельных участков с кадастровыми №, расположенных по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплатить земельный налог с физических лиц.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налогов ФИО1 представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу составляет 5532 руб. 09 коп., задолженность по земельному налогу составляет 1026 руб. 97 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 51722 руб. 06 коп. Таким образом, в соответствии со статями 32, 52 НК РФ, налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов и сборов, направив ей указанное налоговое уведомление.

Однако, по сведениям налоговой инспекции ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов и сборов в установленные налоговым органом сроки.

12.01.2022 взыскатель обратился к мировому судье судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельный налог с физических лиц в размере 54008 руб. 94 коп.

25.01.2022 мировым судьей судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-22/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности, который в связи с возражениями ответчика был отменен определением мирового судьи судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области 10.08.2022.

13.01.2023 Управление ФНС по Костромской области направило в суд исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени и земельному налогу с физических лиц и пени.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения в суд на взыскание с ответчика задолженности по налогам за 2017 и 2019.

При рассмотрении дела ответчиком не представлено суду доказательств оплаты имеющейся задолженности.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным. Кроме того, он произведен с учетом положений п. п. 10 п. 1, п. 4 ст. 407, п. п. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ. Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, после отмены судебного приказа взыскатель в течение шести месяцев обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, поэтому срок административным истцом не пропущен, а значит требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 5 532 руб. 09 коп. и пени в размере 255 руб. 67 коп., задолженности налогу на имущество физических лиц в размере 45 052 руб. 00 коп. и пени в размере 2 081 руб. 70 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 110 руб. 00 коп. и пени в размере 02 руб. 03 коп., задолженности по земельному налогу в размере 230 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 20 коп., задолженности по земельному налогу в размере 480 руб. 97 коп. и пени в размере 08 руб. 80 коп., задолженности по земельному налогу в размере 228 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 17 коп., задолженности по земельному налогу в размере 17 руб. 00 коп. и пени в размере 00 руб. 31 коп., задолженности по земельному налогу в размере 01 руб. 00 коп., всего 54008 руб. 94 коп. подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 820 руб. 27 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 54 008 руб. 94 коп., в том числе:

по транспортному налогу в размере 5 532 руб. 09 коп. и пени в размере 255 руб. 67 коп.,

по налогу на имущество физических лиц в размере 45 052 руб. 00 коп. и пени в размере 2 081 руб. 70 коп.,

по налогу на имущество физических лиц в размере 111 руб. 00 коп. и пени в размере 02 руб. 03 коп.,

по земельному налогу в размере 230 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 20 коп.,

по земельному налогу в размере 480 руб. 97 коп. и пени в размере 08 руб. 80 коп.,

по земельному налогу в размере 228 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 17 коп.,

по земельному налогу в размере 17 руб. 00 коп. и пени в размере 00 руб. 31 коп.,

по земельному налогу в размере 01 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1820 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья:подпись

Копия верна. Судья Ю.П. Чистякова

Решение в окончательной форме принято 04.04.2023 г.