Решение в окончательной форме принято 23 июня 2025 года

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 16 июня 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 ИНН № задолженности по налогам и сборам в сумме 10079,48 руб., в том числе :

-по транспортному налогу с физических лиц за период 2021год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 600,47 руб.; за период 2022год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6008 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, при меняемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 498 руб.;

Пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 2973,01 руб., в том числе:

Пени по транспортному налогу Физических лиц

За 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73,.78 руб.;

За 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 863,81 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 331,79 руб.;

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900,35 руб.;

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174,68 руб.;

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 496,66 руб.;

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, при меняемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,65 руб.;

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,51 руб.;

За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,62 руб.;

За 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,16 руб.;

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна, явку представителя не обеспечил.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 и п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.400 и п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, недвижимого имущества, признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В частности, на имя ФИО2 зарегистрировано:

- транспортное средство – автомобиль ГАЗ 2752 государственный регистрационный №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство – автомобиль ГАЗ 3110221, государственный регистрационный №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- транспортное средство – автомобиль ГАЗ 2402, государственный регистрационный №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Факт принадлежности указанного транспортных средств, имущества в обозначенные периоды административный ответчик не оспаривал.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (подробный расчет налога по каждому объекту налогообложения имеется в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 7 106,47 руб., (транспортный налог – 6 695,47 руб., налог на имущество– 411 руб.), пеней в размере 2967,09 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №9 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 11045,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №9 от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №9 Дзержинского судебного района Нижегородской области был направлен налоговым органом в Банк ГПБ на списание со счета должника.

Денежные средства в сумме 10079,48 руб. поступили в налоговый орган на ЕНП 18.06.2024г.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Дзержинского судебного района Нижегородской области заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа № удовлетворено, произведен поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 Дзержинского судебного района Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом был произведен возврат денежных средств платежными поручениями № на сумму 10079,48 руб.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пеней совокупной обязанности ЕНС, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, письменной позиции Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.170-171)платежные документы ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6008 руб., и 452 руб. своевременно отражены в карточке расчетов с бюджетом по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в соответствии с реквизитами платежных документов.

Платежный документ по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6008 руб. распределен следующим образом:

- в сумме 1108,47 руб. в начисления по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год,

- в сумме 4899,53 руб. в начисления по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год. Платежный документ по налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ сумму 452 руб. распределен следующим образом:

- в сумме 41 руб. в начисления по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год,

- в сумме 411 руб. в начисления по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год,

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от"?ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ введено понятие Единого налогового платежа.

Все платежи с ДД.ММ.ГГГГ при переходе на Единый налоговый счет отражаются на Едином налоговом платеже.

Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6506 руб. поступил в информационные ресурсы налогового органа, учтен в сальдо ЕНС на едином налоговом платеже.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности $ соблюдением следующей последовательности (изменения, согласно Федерального закона 389-ФЗ от 31.07.2023 г. п. 8 ст. 45 и п. 9 ст. 78 НК РФ «О порядке распределения ЕНП» - вступили в действие 01.10.2023): 1) недоимка по НДФЛ с наиболее ранним сроком уплаты; 2) начисления по НДФЛ с текущим сроком уплаты; 3) начисления по страховым взносам с текущим сроком уплаты; 4) недоимка с наиболее ранним сроком" уплаты; 5) начисления с текущим сроком уплаты; 6) пени; 7) проценты; 8) штрафы.

В связи с этим платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6506 руб. распределен следующим образом:

- в сумме 687,47 руб. в начисления по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- в сумме 370 руб. в начисления по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- в сумме 4899,53 руб. в начисления по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- в сумме 41 руб. в начисления по налогу на имущество физических за 2021 год лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- в сумме 508 руб. в начисления по транспортному налогу за 2021 год по сроку

уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как следует из решения Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № в удовлетворении исковых требований налоговому органу о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020г. было отказано, а решением Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № было установлено, что ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016г. не имеет.

Данные решения не обжаловались, вступили в законную силу.

При таких обстоятельствах, поступившие денежные средства от ФИО2 на счет ЕНС пошли на погашение транспортного и имущественного налога за 2021-2022г.г.

Соответственно, требование налогового органа о взыскании пени за соответствующие периоды удовлетворению не подлежит.

Кроме того, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Кроме того, как указано в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

При этом, суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст.48 Налогового кодекса РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам отменен.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок для обращения в суд в порядке искового производства, исчисляемый с момента отмены судебного приказа, предусмотренный п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом пропущен.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено, каких-либо доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления в суд пропущен по неуважительной причине.

В связи с этим, административные исковые требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам –отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья: п/п И.Б. Буцина Копия верна

Судья: