Решение по делу № 2А-1954/2023 от 18.07.2023

Дело № 2а-1954/2023 (УИД № 69RS0038-03-2023-003499-39)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе:

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области от 25.11.2022 года по делу № 2а-3135/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 03.11.2022 года. ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный номер 321695200033870. Согласно выписки их Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 28.07.2022 года. В соответствии с п. 1 ст. 346 12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Согласно ст. 34614 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с п. 1 ст. 34619 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. В силу п. 2, 3 ст. 34621 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Согласно п. 1 ст. 34620 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

19.04.2022 в Инспекцию на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма налога к уплате составила 5600,00 руб. В настоящее время налог не уплачен. Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ)..

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхования за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена частично.

ФИО1 в 2022 году была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 28.07.2022 года (6 месяцев и 28 дней), в связи с чем ей начислены страховые взносы в фиксированном размере:

1) по страховым взноса на ОПС в сумме 19 815 руб. 13 коп.: 34 445 (сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год) : 12 (месяцев) * 6 (месяцев) = 17 222 рублей 50 копеек (сумма страховых взносов за 6 месяцев 2022 года). 34 445 (сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год) : 12 (месяцев) : 31 (день) * 28 (дней) =2 592 рублей 63 копейки (сумма страховых взносов на ОПС за 28 дней);

17 222 рублей 50 копеек (сумма страховых взносов за 6 месяцев 2022 года) + 2 592,63 руб. (сумма страховых взносов за 28 дней) = 19 815 рублей 13 копеек сумма страховых взносов на ОПС за 6 месяцев и 28 дней 2022 года.

2) Страховые взносы на ОМС в сумме 5 042 рублей 81 копейка: 8 766 (сумма страховых взносов на ОМС за 2022 год) : 12 (месяцев) * 6 (месяцев) = 4 383 рубля (сумма страховых взносов за 6 месяцев 2022 года). 8 766 рублей (сумма страховых взносов на ОМС за 2022 год) : 12 (месяцев) : 31 * 28 (дней) = 659 рублей 81 копейка (сумма страховых взносов на ОМС за 28 дней). 4 383 рублей (сумма страховых взносов за 6 месяцев 2022 года) + 659 рублей 81 копейка (сумма страховых взносов за 28 дней) = 5042 рублей 81 копейка (сумма страховых взносов на ОМС за 6 месяцев и 28 дней 2022 года).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ. Статья 402 НК РФ устанавливает, что Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2020 год в сумме 246 рублей 00 копеек. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2020 год в сумме 87 рублей 00 копеек. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

Земельный налог частично уплачен 08.09.2022 в сумме 79,00 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании п.33 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики -физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2020 год в сумме 1 001 руб. 00 коп. расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 24849589 об уплате налогов.

Указанное налоговое уведомление направлены налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по: - транспортному налогу в сумме 3 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 1 001,00 руб. за 2020 год); - налогу на имущество в сумме 0 руб. 80 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 246,00 руб. за 2020 год); - земельному налогу в сумме 0 руб. 28 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 87,00 руб. за 2020 год); - УСН в сумме 310 руб. 15 коп. за период с 26.10.2021 по 31.03.2022 (недоимка для пени 5 600,00 руб. за 2021 год); - страховым взносам на ОПС в сумме 179 руб. 66 коп. за период с 13.08.2022 по 15.09.2022 (недоимка для пени 19 815,13 руб. за 2022 год); -страховым взносам на ОМС в сумме 45 руб. 72 коп. за период с 13.08.2022 по 15.09.2022 (недоимка для пени 5042,81 руб. за 2022 год).

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретно налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок задолженности по налогам в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 15.12.2021 года № 71412, от 04.07.2022 года № 34395, от 16.09.2022 года № 43583 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@. Указанные требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиком требования исполнены частично.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока Единым налоговым счетом (далее-ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупности обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупности обязанности. В соответствии со ст. 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (далее–ЕНП) физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком-физическим лицом в счет исполнения обязанности по оплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. Зачет денежных средств осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате: 1) недоимки-начиная с наиболее ранней даты ее выявления; 2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов-с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей, страховых взносов); 3) пеней; 4) процентов; 5) штрафов. Если остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей.

В связи с данными обстоятельствами, со ссылкой на нормы действующего законодательства административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 1001 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 3 рубля 25 копеек, задолженность по налогу на имущество в размере 246 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 0 рублей 80 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 8 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 0 рублей 28 копеек, задолженность по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 5600 рублей 00 копеек, пени по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 310 рублей 15 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 815 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 179 рублей 66 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 042 рубля 81 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 45 рублей 72 копейки.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала в полном объеме, по доводам в нем изложенным, а также по доводам, изложенным в письменных пояснениях, приобщенных к материалам дела.

ФИО1 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения заявленных административных исковых требований в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также в отношении начисленных пени на указанные суммы, поскольку в 2022 году по состоянию здоровья она не могла осуществлять предпринимательству деятельность и сняться с учёта в качестве индивидуального предпринимателя. В остальной части не возражала относительно удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Заслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ от 03 ноября 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 72 Тверской области 25 ноября 2022 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 23.05.2023 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

ФИО1 в 2022 году была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 28.07.2022 (6 месяцев и 28 дней), в связи с чем ей начислены страховые взносы в фиксированном размере:

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, устанавливается как квартал.

Выпиской из ЕГРИП от 08.02.2023 года подтверждается, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем с 16.07.2021 года по 28.07.2022 года, а, следовательно, являлась плательщиком налога по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в связи с чем, административному ответчику исчислена сумма налога на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика с 09.09.2020 по 15.04.2023 года было зарегистрировано транспортное средство – HAVAL H2, государственный регистрационный знак <***> регион.

В связи с чем, а также в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога.

С учётом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1 001 рубль 00 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год. В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что с 30.08.2013 года ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, следовательно, являлась плательщиком земельного налога.

В связи с чем, административному ответчику начислен земельный налог на указанный земельный участок в соответствии с нормами действующего законодательства за 2020 год в сумме 87 рублей 00 копеек. Земельный налог частично уплачен 08.09.2022 года в сумме 79 рублей.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик является правообладателем имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно с 17.06.2010 года ФИО1 принадлежит следующее имущество: 1\4 доля жилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

С учётом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год сумме 246 рублей 00 копеек.

В данном случае суд соглашается с расчетом земельного налога представленного административным истцом, поскольку налоговая база для исчисления земельного налога определена как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по правилам ст.ст. 390, 391 НК РФ и налогоплательщиком не оспорена. Начисление земельного налога произведено исходя из разрешенного вида использования и соответствующей ставке земельного налога. Так же у суда нет оснований сомневаться в расчете налога на имущество физических лиц, которая произведена в соответствии со ст. 403 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 346 12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Согласно ст. 34614 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с п. 1 ст. 34619 НК РФ налоговым периодом но налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. В силу п. 2, 3 ст. 34621 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Согласно п. 1 ст. 34620 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный номер 321695200033870. 19.04.2022 в Инспекцию на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма налога к уплате составила 5600,00 руб. В установленный законом срок указанная сумма налога ФИО1 не оплачена.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 24849589 об уплате налогов. Указанное налоговое уведомление направлены налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговых платежей в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование 15.12.2021 года №71412, от 04.07.2022 года №34395, от 16.09.2022 года №43583 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Указанные требования об уплате налога направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем, а также в личный кабинет налогоплательщика. Пунктом 6 ст.9 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность в полном объёме по налогам уплачена не была.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налоговым платежам в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена ФИО1, Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области, согласно ст. 75 НК РФ начислила пени по: - транспортному налогу в сумме 3 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 1 001,00 руб. за 2020 год); - налогу на имущество в сумме 0 руб. 80 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 246,00 руб. за 2020 год); - земельному налогу в сумме 0 руб. 28 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 87,00 руб. за 2020 год); - УСН в сумме 310 руб. 15 коп. за период с 26.10.2021 по 31.03.2022 (недоимка для пени 5 600,00 руб. за 2021 год); - страховым взносам на ОПС в сумме 179 руб. 66 коп. за период с 13.08.2022 по 15.09.2022 (недоимка для пени 19 815,13 руб. за 2022 год); -страховым взносам на ОМС в сумме 45 руб. 72 коп. за период с 13.08.2022 по 15.09.2022 (недоимка для пени 5042,81 руб. за 2022 год).

Основания сомневаться в данном расчете у суда отсутствуют.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 1001 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 3 рубля 25 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 246 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 80 копеек, задолженности по земельному налогу в размере 8 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 0 рублей 28 копеек, задолженности по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 5600 рублей 00 копеек, пени по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 310 рублей 15 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 815 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 179 рублей 66 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 042 рубля 81 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 45 рублей 72 копейки.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пеней в установленные сроки, им суду не представлено.

Довод административного ответчика о том, что в её адрес налоговым органом не было направлено налоговое уведомление № 24849589 от 01.09.2021 года, а также требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) опровергается имеющимися в материалах дела документами, а именно реестром отправки заказных писем и скриншотами личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Довод ФИО1 о том, что поскольку в 2022 году по состоянию здоровья она не могла осуществлять предпринимательству деятельность и сняться с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также пени у неё отсутствует, судом во внимание не принимается в связи со следующим.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган лично или направлено по почте (ст. ст. 8, 9 и 22.3 Закона).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129- ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

В случае если у заявителя отсутствует возможность лично обратиться с документами, необходимыми для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в регистрирующий орган по месту своего жительства, указанные документы могут быть представлены способом, предусмотренным статьей 9 Федерального закона № 129-ФЗ, который не связан с непосредственным посещением регистрирующего органа, а именно:

- направление почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения:

- представление через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам);

- направление в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, с использованием информационно¬телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг;

- направление нотариусом по просьбе заявителя в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, либо единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Налогоплательщик вправе выбрать наиболее удобный для себя способ представления документов.

Судом установлено, что ФИО1 обратилась через многофункциональный центр с заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 21.07.2022. Государственная регистрация прекращения деятельности в качестве ИИ произведена 28.07.2022. Поскольку заявление о регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от ФИО1 в регистрирующий орган поступило только 21.07.2022, следовательно основания для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов за спорный налоговый период, отсутствуют.

Согласно части 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Тем самым, законодатель предусмотрел возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда предпринимательская деятельность ими фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения. Таким образом, по существу, для названной категории плательщиков была установлена льгота по уплате указанных страховых взносов, в том числе с учетом возможности зачета соответствующих периодов в страховой стаж, дающий право на пенсию в системе обязательного пенсионного страхования, безотносительно к уплате за эти периоды страховых взносов. При этом возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов в период получения пособия по обязательному социальному страхованию при временной нетрудоспособности, на который указано в пункте 2 части 1 статьи 12 Федерального закона «О страховых пенсиях», законодателем не предусмотрена.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В данном случае, суд полагает, что обстоятельства, связанные с состоянием здоровья административного ответчика не могут быть признаны исключительными, поскольку не свидетельствуют о полной нетрудоспособности ФИО1 в период с 01.01.2022 года по 21.07.2022 года, которая не позволила бы ей, при необходимости, воспользоваться правом на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке, оформить доверенность на ведение дел, либо направить такое заявление в налоговый орган как посредством почтовой связи так и в электронном виде.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 1167 рублей 58 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 1001 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 3 рубля 25 копеек, задолженность по налогу на имущество в размере 246 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 0 рублей 80 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 8 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 0 рублей 28 копеек, задолженность по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 5600 рублей 00 копеек, пени по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 310 рублей 15 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 815 рублей 13 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 179 рублей 66 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 042 рубля 81 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 45 рублей 72 копейки,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 1167 рублей 58 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 июля 2023 года.