Решение по делу № 2А-196/2025 от 18.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное дело № 2а-196/2025

УИД: 09RS0001-01-2024- 003707-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 г. г.Черкесск, КЧР

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Байтоковой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Эскиндаровой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В административном иске указано, чтодолжник ФИО2 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.05.2023 № 1109 на сумму 584035 руб. 32 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. По состоянию на 23.07.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере 666145,15 руб., в том числе, пени 12182 руб. 36 коп., которое до настоящего времени не погашено. Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по КЧР обратилось в мировой суд судебного участка №3 судебного района г.Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-838/24 от 29.03.2024 года отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.04.2024. Со ссылками на ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 17, 19, 95, 124, 125, 26, 174, 286, 287, 289-291 КАС РФ, УФНС по КЧР обращается с настоящим административным исковым заявлением, и взыскать задолженность с ФИО2, № за счет имущества физического лица в размере 12182,36 руб., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 12182,36 руб.

Определением Черкесского городского суда КЧР от 23.10.2024 производство по настоящему административному делу приостановлено до рассмотрения по существу административного дела № 2а-3116/2024 по административному иску ФИО2 к УФНС по КЧР о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам.

Решением Черкесского городского суда КЧР от 24.12.2024 в удовлетворении административного иска ФИО2 к УФНС по КЧР о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам отказано в полном объеме. Решение в апелляционном порядке не оспорено, вступило в законную силу.

Административный истец и его представитель в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены о дате и времени судебного разбирательства.

Изучив в судебном заседании представленные материалы, административное дело № 2а-838/2024, административное дело №2а-3116/2024, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями ст.ст.1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно п.3 ст.9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В ст. 226 КАС РФ указано, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, подлежат выяснению: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу статей 14 и 62, ч.11 ст.226 КАС РФ, при рассмотрении административных дел об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, обязанность по доказыванию обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 ч.9 ст.226 КАС РФ, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 ч. 9 и в ч.10 ст.226 КАС РФ на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Таким образом, при рассмотрении настоящего дела необходимо проверить: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца, соблюдены ли сроки обращения в суд; предпринимались ли административным ответчиком меры по взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, взысканы ли указанные суммы фактически в судебном порядке, утрачена ли возможность их взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.

Так, ч. 1 ст.218 предусматривает право граждан на обращение в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями.

В соответствии с ч.1 ст.219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда.

Рассматривая настоящее дело по существу, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела,ФИО3 состоит на учете как плательщик местных налогов и взносов по месту жительства в Управлении ФНС России по КЧР.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются -нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, -квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы - объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, г/н: №, Марка/Модель: LADA 211440 ЛАДА САМАРА, VIN: №, г.в 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, г/н: № Марка/Модель: ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, VIN: №, г.в 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата. утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, г/н: № Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, г.в 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, г/н: №, Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, г.в. 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, г/н: №, Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, г.в 2018, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 369010, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый номер – №, Площадь 674, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 369009, РОССИЯ, <адрес>, <адрес> Кадастровый №, Площадь 529, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 369241, РОССИЯ, ФИО1 Респ, <адрес>, кадастровый №, Площадь 6253, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 369000, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 530, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 369012, РОССИЯ,,, г <адрес>, Кадастровый №, Площадь 410, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 369012, РОССИЯ,<адрес>, <адрес> Кадастровый №, Площадь 633, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 369000, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 704, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Жилые дома, адрес: 369009, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 424,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Жилой дом, адрес: 369010, РОССИЯ,<адрес>, Кадастровый №, Площадь 322,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Жилой дом, адрес: 369012, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 28,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Недостроенное здание мини гостиница, адрес: 369241, РОССИЯ, КЧР, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 399, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Квартиры, адрес: 355008, РОССИЯ, <адрес>, <адрес> Кадастровый №, Площадь 62,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) об уплате налога (расчет налога) направлено(ы) налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.05.2023 № 1109 на сумму 584035,32 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.

По состоянию на 23.07.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере – 666145,15 руб., в том числе, пени 12182 руб. 36 коп., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12182,36 руб.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №3 судебного района г.Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-838/24 от 29.03.2024 года отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.04.2024.

Как установлено ранее Черкесским городским судом при рассмотрении административного искового заявления ФИО2 к УФНС по КЧР о признании невозможной к взысканию задолженности по страховым взносам, при рассмотрении администратиного дела № 2а-3116/2024 ФИО2 была получена справка о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Справка№о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 01.07.2024 на его имя, в которой отражена задолженность: 128757,66 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах городских округов; 213 107,00 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах городских округов; 88 794, 00 рублей- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участкам, расположенный в границах городских округов; 216,00 руб. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах городских округов; 105,00 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах городских округов. Всего, отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам, составляет - 430 979, 66 руб.; Всего, отрицательное сальдо по пеням составляет 230108,66 руб. Как установлено судом, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 16.06.2011 №28230 (земельный налог 316,85 руб. и пеня 25,37 руб.), от 09.11.2012 №25877 (земельный налог 1680,65 руб.), от 12.11.2013 №24721 (земельный налог 1680,65 руб.), от 27.10.2015 №224577 (земельный налог 2020 руб.), от 08.12.2017 №13661 (земельный налог 153 636 руб. и пеня 253,50 руб.), от 13.12.2017 №26271 (транспортный налог 18025,26 руб. и земельный налог 1967 руб.), от 10.102018 №26659 (земельный налог 2544 руб. и пеня 311,40 руб.), от 12.02.2019 №22323 (земельный налог 213107 руб. и пеня 1431 руб.), от 14.08.2020 №67902 (пеня 3 211 руб.), от 27.06.2020 №44987 (пеня 60062,5 руб.), от 25.02.2020 №14097 (земельный налог 88794 руб. и пеня 1552,41 руб.), от 09.02.2021 №6346 (пеня 11551,66 руб.), от 31.07.2021 №40031 (пеня 12751,24 руб., от 24.05.2023 №1109 (земельный налог 432 616,64 руб. и пеня 151418,68 руб.), в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пене. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.

Как указано выше, судом в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 в части признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности К.М.НБ. по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, в размере – 430979,66 руб., в том числе недоимку в размере 230108,66 руб. являются не обоснованными и удовлетворению не подлежат. Решение суда не обжаловано, вступило в законную силу.

Таким образом, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КЧР о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО2, № за счет имущества физического лица в размере 12182 руб. 36 коп., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 12182 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Реквизиты КБК и ОКТМО для уплаты налога и пени указаны в расшифровке задолженности, а также в требовании (ях), приложенном к исковому заявлению.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд.

Судья Черкесского городского судаКЧР Л.А.Байтокова