Решение по делу № 2А-3414/2022 от 18.10.2022 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Решение

Именем Российской Федерации

18 октября 2022 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Кобрусевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 годы в размере 2563 рублей, пени – 346 рублей 36 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 года в размере 16175 рублей, пени – 4622 рублей 34 копеек.

Требования мотивированы тем, что в связи с нахождением в собственности ряда транспортных средств и объектов недвижимого имущества в 2015-2020 годах ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате налогов образовалась недоимка, требования налогового органа об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнены.

Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Заводского района города Саратова от 26 мая 2022 года, который отменен определением в июле 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 30 августа 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360, 362 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, транспортного налога за 2015, 2017-2020 годы.

Налоговым уведомлением от 01 сентября 2021 года, направленным налогоплательщику 21 сентября 2021 года, предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 536 рублей и 858 рублей, транспортному налогу за 2020 года в размере 16175 рублей.

Налоговым уведомлением от 30 августа 2020 года, направленным налогоплательщику 23 сентября 2021 года, предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 1169 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате налогов образовалась недоимка, налоговым органом исчислены пени, вышеперечисленные суммы задолженности и пени предложено оплатить в требованиях №<№> и <№> которые направлены налогоплательщику почтовой корреспонденцией 27 декабря 2021 года и 21 октября 2021 года соответственно.

Налоговым органом также исчислены пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, которая взыскана с ФИО1 судебными приказами мирового судьи судебного участка № 4 Марксовского района Саратовской области № 2а-2479/2019, № 2а-2281/2021, которые не отменены.

Так, пени исчислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 16175 рублей, которую предложено уплатить в налоговом уведомлении, направленном 27 июля 2018 года, и, в последующему в требовании, направленном 24 июля 2018 года <№>; на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 16175 рублей, которую предложено уплатить в налоговом уведомлении, направленном 27 июля 2019 года, и, в последующему в требовании, направленном 19 февраля 2020 года <№>; на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 16175 рублей, которую предложено уплатить в налоговом уведомлении, направленном 23 сентября 2020 года, и, в последующему в требовании, направленном 09 февраля 2021 года <№>; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 780 рублей, которую предложено уплатить в налоговом уведомлении, направленном 23 сентября 2020 года, и, в последующему в требовании, направленном 09 февраля 2021 года <№>; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в размере 965 рублей и 698 рублей, которую предложено уплатить в налоговых уведомлениях, направленных 27 июля 2018 года и 28 июля 2019 года, и, в последующему в требованиях, направленных 15 ноября 2019 года <№> и 17 февраля 2020 года <№>; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1169 рублей, которую предложено уплатить в налоговом уведомлении, направленном 23 сентября 2020 года, и, в последующему в требовании, направленном 07 ноября 2021 года <№>.

Административное исковое заявление направлено в суд 30 августа 2022 года.

Расчет, представленный истцом, судом проверен и является правильным.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по мотиву пропуска процессуального срока.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства с требованиями о взыскании недоимки и пени, исчисленных на указанную недоимку, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, налоговым органом счислены пени в размере 207 рублей 53 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2015 году в размере 500 рублей.

Указанная недоимка за 2015 год списана на основании решения налогового органа от 28 февраля 2022 года № 720.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, на административного истца действующим законодательством возложена обязанность представления доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований, а именно: законность оснований взыскания с ответчика задолженности по пени от сумм недоимок по налоговым платежам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

На основании изложенного, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 500 рублей, правовые основания для взыскания сумм пени, исчисленных на такую недоимку, в размере 07 рублей 53 копеек отсутствуют.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени в остальной части налогоплательщиком исполнена несвоевременно и не полностью, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок административным ответчиком суду не представлено, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области подлежит взысканию спорная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2563 рублей, пени – 346 рублей 36 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16175 рублей, пени – 4414 рублей 81 копейки.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 904 рублей 98 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2563 рублей, пени – 346 рублей 36 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16175 рублей, пени – 4414 рублей 81 копейки, а всего: 23499 (двадцать три тысячи четыреста девяносто девять) рублей 17 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 904 рублей 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 25 октября 2022 года.

Судья А.И. Февралева