РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 марта 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а –1692/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в его обоснование указав, что ответчик является собственником недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, следовательно является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год в размере 2250,00 руб., земельного налога за 20219 год в размере 1289,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 18740,00 руб., в адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок налоги ответчиком не уплачены, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 5,10 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 2,92 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 42,48 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до 27.01.2021. В установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком не уплачены, Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № от ** о взыскании обязательных платежей, который отменен 22.07.2022. Административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере 2250,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 5,10 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, земельный налог за 2019 год в размере 1289,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 2,92 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, налог на имущество за 2019 год в размере 18470,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 42,48 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела была извещен надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в п.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником строения, расположенного по адресу: ...

Кроме того, в 2019 году за ФИО1 в установленном порядке было зарегистрировано транспортное средство №.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленные РЭО ГИБДД УМВД по г.Ангарску, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 2250,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 1289,00 руб., налог на имущество за 2019 в размере 18740,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов за 2019 год налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 5,10 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 2,92 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 42,48 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, выставлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 27.01.2021.

В добровольном порядке в установленный в требованиях срок налоги за 2019 год и пени ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию недоимки по обязательным платежам.

** мировым судьей судебного участка № по г. Ангарску и Ангарскому району Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по налогам за 2019 год и пени.

Поскольку по состоянию на 18.12.2020 размер недоимки превысил 10000 руб., следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с 28.01.2021 (28.01.2021+6 месяцев = 28.07.2021).

При обращении к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам налоговым органом срок пропущен не был, поскольку с указанным заявлением Инспекция обратилась **.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Вместе с тем, разрешая требования административного истца суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога, которым он извещается о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченной суммы налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм закона следует, что налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогам в случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось требование об их уплате.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2019 год налоговым органом начислены пени за неуплату налогов, выставлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 27.01.2021. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанных требований, административным истцом не представлены. Представленный Инспекцией принтскрин из базы налоговой инспекции в отсутствии иных доказательств не является бесспорным подтверждением направления в адрес ФИО1 указанного требования.

Поскольку требование об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2019 год, пени за неуплату налогов за 2019 год налогоплательщику не направлялось, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов и пени. Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2250,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 5,10 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, земельному налогу за 2019 год в размере 1289,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 2,92 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, налогу на имущество за 2019 год в размере 18470,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 42,48 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС №21 России по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2250,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 5,10 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, земельному налогу за 2019 год в размере 1289,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 2,92 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, налогу на имущество за 2019 год в размере 18470,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 42,48 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение составлено **.