УИД: 50RS0016-01-2024-007663-69

Дело №2а-563/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года г. Королёв МО

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Семеновой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по МО к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по МО обратилась в суд с указанным иском, к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование указав, ФИО2 имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, а также являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об уплате налога и страховых взносов, однако свои обязанности по уплате обязательных платежей ответчик надлежащим образом не выполняет. ФИО2 направлялось требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением МРИ ФНС № по МО обращалось к мировому судье 302 судебного участка Королевского судебного района. Мировым судьей 302 судебного участка ДД.ММ.ГГГГ. было вынесен судебный приказ № Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ №. был отменен.

МРИ ФНС № по МО просило взыскать с ФИО2 налог на имущество в размере <данные изъяты> руб.: за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.: за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.: (до перехода на ЕНС – <данные изъяты> <данные изъяты> руб. + с ДД.ММ.ГГГГ на сумму ЕНС – <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.), пеня до перехода на ЕНС <данные изъяты> руб.: пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., пени ОПС в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с <данные изъяты>. по <данные изъяты>., пени ОМС в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., пеня ЕНС -<данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ..

Представитель административного истца МРИ ФНС № по МО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен. Письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания ответчик не направлял, о причинах неявки суду не сообщил.

Исходя из требований ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Ознакомившись с исковыми требованиями, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями п. 2 ст. <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности жилой дом, квартира.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, также отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В установленный законом срок должник сумму страховых взносов не оплатил (не оплатил в полном объеме).

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, а также имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство <данные изъяты> г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу<адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в обозначенные периоды, подтверждены материалами дела и не оспорены ответчиком.

В ходе судебного разбирательства установлено, истцом заказными письмами были направлены ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений, ответчику заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налоговых задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением в устанолвенный срок, требования МРИФНС № по МО обратилась к мировому судье судебного участка 302 Королёвского судебного района МО с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 302 Королёвского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в Королёвский городской суд МО с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С ДД.ММ.ГГГГ вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в том числе налог <данные изъяты>., пени – <данные изъяты> руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком следующих начислений:

-налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы;

- транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы;

- пени в размере <данные изъяты> руб.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налоговых задолженностей до ДД.ММ.ГГГГ ответчику было указанно о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доводы административного иска не опроверг, расчеты истца не оспорил, равно, как и не представил доказательств надлежащего исполнения своих обязательств по уплате налоговых платежей.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС № по МО являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, с ответчика в пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) надлежит взыскать госпошлину в размере <данные изъяты> <данные изъяты> коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МРИ ФНС № по МО - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: № зарегистрированного: <адрес> пользу МРИ ФНС № по МО недоимки по: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.: за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.: за ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.: (до перехода на ЕНС – <данные изъяты> руб. + с ДД.ММ.ГГГГ на сумму ЕНС – <данные изъяты> <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.) а именно: пеня до перехода на ЕНС -<данные изъяты> руб.: транспорт – <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, имущество – <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОПС – <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОМС – <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня ЕНС -<данные изъяты> руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: №, зарегистрированного: <адрес> <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме через Королёвский городской суд МО.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова