Решение по делу № 2А-27/2025 от 04.03.2025

Дело № 2а-27/2025

УИД №

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Красногорское 18 февраля 2025 года

Красногорский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Р.С. Азановой,

при секретаре Ю.В. Головенковой,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее также – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), указав в его обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому края в качестве налогоплательщика. Задолженность подлежит взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по состоянию на 07.11.2024 в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком вышеуказанных налогов.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков и имущества:

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 316, дата регистрации права 17.07.2002;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права 21.02.2012;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 36,2, дата регистрации права 25.12.2001, дата утраты права 23.01.2002.

Налогоплательщику в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ были направлены почтой налоговые уведомления от 01.09.2022 № 14140841; от 30.08.2023 № 101951766 на уплату земельного налога за 2021-2022 год и от 01.09.2022 № 14140841; от 30.08.2023 № 101951766 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 78731 на сумму 14734 руб. 92 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанных налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 3182 руб. 16 коп., в том числе:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 2 015 руб. 83 коп.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 945 руб. 45коп.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 220 руб. 88 коп.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 14174 руб. 16 коп

В требование об уплате от 23.07.2023 № 78731 на сумму 14734 руб. 92 коп. была включена следующая сумма: пени - 3182 руб. 16 коп.

В связи со списанием задолженности по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2013-2016 год изменилась сумма пени, которая теперь составляет 833 руб. 56 коп.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5326 руб. 56 коп.

Мировым судьей 11.04.2024 вынесен судебный приказ №9а-242/24 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. Учитывая то, что в требовании от 23.07.2023 № 78731 на сумму 14 734,92 руб. налогоплательщику был установлен срок для добровольной уплаты 16.11.2023, то последним днем для подачи настоящего административного заявления является дата 16.05.2024 (дата + 6 месяцев).

В связи с этим административный истец просит: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 недоимки по: земельному налогу в границах гор. округов за 2021 год в размере 641 руб. 0 коп.; земельный налог в границах гор. округов за 2022 год в размере 1175 руб. 0 коп.; земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 779 руб. 0 коп.; земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 857 руб. 0 коп.; налог на имущество в границах город. округа за 2022 год в размере 545 руб. 0 коп.; налог на имущество в границах город. округа за 2021 год в размере 496 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 833 руб. 56 коп., на общую сумму 5326 руб. 56 коп.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований и восстановления процессуального срока на подачу административного иска. Пояснила, что земельный участок по адресу: <адрес>, ей никогда не принадлежал. Земельный участок и объект незавершенного строительства по адресу: <адрес> принадлежат ей. Она за них налоги не оплачивала, так как они были подарены ей ее отцом, и она полагала, что налоги за них платит он. Но он не платил, и она их не оплачивала. По поводу начислений за земельный участок по адресу: <адрес>, думала, что это ошибка, однако в налоговый орган по данному поводу до настоящего времени она не обращалась.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Обязанность по направлению налогового уведомления в силу ст. 32 Налогового кодекса РФ возложена на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст.ст.390-391 Налогового кодекса РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Если иное не предусмотрено пунктом 3 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст.394 Налогового кодекса РФ (в ред. 29.11.2014 N 379-ФЗ), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Административный истец указывает, что ФИО1 принадлежат земельные участки:

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 316, дата регистрации права 17.07.2002;

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права 21.02.2012, в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

Вместе с тем, административным ответчиком оспаривается, что он является собственником земельного участка по адресу: <адрес>.

Так, согласно выписке из ЕГРН право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 24.12.2009 зарегистрировано за муниципальным образованием Троицкий район Алтайского края.

Таким образом, налоговым органом необоснованно начислен земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, административному ответчику.

Принадлежность административному ответчику земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, с 21.02.2012 подтверждается выпиской из ЕГРН и свидетельством о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, представленным административным ответчиком в судебном заседании.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога на данный земельный участок и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог в соответствии с требованиями действующего законодательства.

С расчётом административного истца по земельному налогу за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, суд соглашается, административным ответчиком данный расчет не оспаривается.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Налоговым органом налогоплательщику почтой были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 14140841; от 30.08.2023 № 101951766 на уплату земельного налога за 2021-2022 год.

В связи с неуплатой налога выставлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 78731 на сумму 14734 руб. 92 коп.

Факт получения налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не оспаривается.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного объекта производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Алтайский край, начиная с налогового периода 2020 года исчисляет налог на имущество, физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Налоговым кодексом РФ определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов, 0,2 % - в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 % - во второй, 0,6 % - в третий, и рассчитывается по следующей формуле: Н=(Н1-Н2)*К +Н2, где Н- сумма налога к уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;

Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта,

К - понижающий коэффициент.

Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения.

Согласно пункту 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежит объект недвижимого имущества, указанный в административном исковом заявлении:

объект незавершенного строительства, назначение: нежилое, площадь: общая площадь застройки 24.2 кв.м, степень готовности объекта - 93%, инвентарный №, Литер: А, этажность: 1, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 24,2, дата регистрации права 21.02.2012, что подтверждается выпиской из ЕГРН и свидетельством о государственной регистрации права <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, представленным административным ответчиком в судебном заседании.

С расчётом задолженности административного истца по указанному виду налога суд соглашается, административным ответчиком данный расчет не оспаривается.

Налогоплательщику были направлены почтой налоговые уведомления от 01.09.2022 № 14140841; от 30.08.2023 № 101951766 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год.

Факт получения налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не оспаривается.

В ходе рассмотрения дела установлено, что определением мирового судьи судебного участка Красногорского района Алтайского края от 11.04.2024 в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за период 2013-2016, 2021, 2022гг. в сумме 7 325,00 руб., пени в сумме 2 998,75 руб., в общей сумме 10 323,75 руб. было отказано на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ (требование не является бесспорным).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно административному исковому заявлению по состоянию на 07 ноября 2024 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 5 326,56 руб., с образованием отрицательного сальдо Единого налогового счета в общей сумме 5 326,56 руб., в том числе налог – 4 493 руб., пени в размере 833,56 руб. (что не превышает 10 000 руб.), которая образовала совокупную обязанность по Единому налоговому счету.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 78731 от 23.07.2023 - до 16.11.2023 размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. (на общую сумму требований 10 323,75 руб.), в связи, с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности в течение 6 месяцев.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Красногорского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО1, однако мировым судьей судебного участка Красногорского района Алтайского края 11.04.2024 вынесено определение №9а-329/2024 об отказе в принятии заявления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Если в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В связи с тем, что сумма задолженности превысила 10 000 рублей, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением по общим правилам предъявления административного искового заявления указанной категории истек 16.05.2024 (6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования №78731 от 23.07.2023 до 16.11.2023.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 19.11.2024, то есть с пропуском 6-месячного срока.

Межрайонная ИФНС №16 России по Алтайскому краю ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока, при этом уважительность причин его пропуска не обоснована.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Проанализировав приведенные нормы действующего законодательства, регулирующие возникшие правоотношения, основываясь на установленных по делу обстоятельствах и представленных доказательствах, исследованных в судебном заседании и оцененных по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для признания уважительными причин пропуска инспекцией срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Кроме того, разрешая заявленное ходатайство, суд учитывает, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, ходатайство представителя административного истца о восстановлении процессуального срока удовлетворению не подлежит, так как в ходе рассмотрения дела не установлено уважительности причин пропуска административным истцом срока для обращения в суд, в связи с чем, административный истец утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика вышеуказанных налогов.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах с учетом того, что Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пропущен срок обращения в суд, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц следует отказать.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Поскольку в удовлетворении административных исковых требованиях о взыскании налогов за 2021, 2022 годы отказано, административное исковое требование о взыскании пени по данным налогам также удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени, оставить без удовлетворения.

Судья: Р.С. Азанова