Решение по делу № 2А-4281/2025 от 06.10.2025 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а – 4281/2025

УИД 22RS0065-01-2025-005697-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 0 рублей 29 копеек, за 2022 год в размере 412 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 29 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2021 год в размере 1542 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 1641 рубля 00 копеек, за 2023 год в размере 1506 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 209 рублей 14 копеек, за 2022 год в размере 1000 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 1000 рублей 000 копеек, пени в размере 3535 рублей 89 копеек, всего 10 875 рублей 32 копейки.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2021-2023 годах ФИО1 являлась собственником транспортного средства ХОНДА ФИТ, на который ей начислен налог в размере 1000 рублей за каждый спорный год. Ввиду частичной уплаты транспортного налога за 2021 год задолженность по нему составляет 209 рублей 14 копеек, за 2022 и 2023 годы задолженность не оплачена в полном размере. Также административный ответчик являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, за который она налог за 2021 год оплатила в части, оставшаяся задолженность составила 0 рублей 29 копеек; за 2022 и 2023 годы оплата указанного налога не поступала. Кроме того, ФИО1 в собственности имела жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, снт Калинка, ул. 4-я, <адрес>, и квартиру по адресу: <адрес>, Павловский тракт, <адрес>, налоги на которые за 2021-2023 годы уплачены не были. Ввиду наличия задолженности по налогам, административному ответчику административным истцом начислены пени в размере 3535 рублей 89 копеек. Межрайонная ИФНС *** по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ ***а-779/2025, который по причине поступивших возражений отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

В письменных возражениях ФИО2 просила отказать в удовлетворении административного искового заявления, поскольку, по ее мнению, судебный приказ был отменен ввиду отсутствия у нее задолженности.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ № 2а-779/2025 был отменен 28 марта 2025 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 24 июня 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривается.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ей принадлежало в 2021-2023 годах на праве собственности следующее транспортное средство:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2009, дата регистрации права 20 января 2016 года;

ФИО2 не произвела уплату транспортного налога на указанное транспортное средства за 2021-2023 годы в установленные законом сроки.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по г. Барнаулу, владельцем автомобиля: государственный регистрационный знак: *** выпуска 2009, дата регистрации права 20 января 2016 года, в 2021-2023 годах являлась ФИО2

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2023 годы и предлагает следующий расчет:

100,00 л.с. (мощность двигателя) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 1 000 рублей 00 копеек.

Итого, с учетом частичной уплаты транспортного налога за 2021 год задолженность составляет 209 рублей 14 копеек, за 2022 год – 1000 рублей 00 копеек и за 2023 год – 1000 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным и подлежащим взысканию.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

На основании пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что у ФИО2 в 2021-2023 годах в собственности имелся жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля в праве.

Расчет налога за 2021 год: (((462 890 (кадастровая стоимость объекта) – 414 033,98 (размер вычета по кадастровой стоимости (50 кв.м.))) * 0,3 % (ставка налога на имущество) – 0 (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период без учета доли и периода владения (в данном случае 2019 год)) * 1 (размер доли) = 59 рублей 00 копеек.

Расчет налога за 2022 год: 5,37 (среднегодовая сумма налога за квартиру без учета доли владения) * 1 (доля владения) * 12 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент, предусмотренных пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) = 71 рубль 00 копеек.

Расчет налога за 2023 год: 4,89 (среднегодовая сумма налога за квартиру без учета доли владения) * 1 (доля владения) * 12 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент, предусмотренных пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) = 64 рубля 00 копеек.

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, в 2021 году на праве собственности принадлежала ФИО2 (доля в праве 1, дата государственной регистрации - 28 октября 2020 года, дата прекращения права – 02 ноября 2022 года). Со 02 ноября 2022 года указанный объект недвижимости принадлежит административному ответчику на праве общей долевой собственности (доля в праве 4/5).

Расчет налога за 2021 год: (((2 147 715,73 (кадастровая стоимость объекта) – 911 981,20 (размер вычета по кадастровой стоимости (20 кв.м.))) * 0,3 % (ставка налога на имущество) – 0 (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период без учета доли и периода владения (в данном случае 2019 год)) * 1 (размер доли) = 1483 рубля 00 копеек.

Расчет налога за 2022 год: 123,57 (среднегодовая сумма налога за квартиру без учета доли владения) * 1 (доля владения) * 10 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент, предусмотренных пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) = 1359 рублей 00 копеек.

Расчет налога за 2022 год: 123,57 (среднегодовая сумма налога за квартиру без учета доли владения) * 0,8 (доля владения) * 2 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент, предусмотренных пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) = 217 рублей 00 копеек.

Расчет налога за 2023 год: 135,93 (среднегодовая сумма налога за квартиру без учета доли владения) * 0,8 (доля владения) * 12 (количество месяцев владения) * 1,1 (коэффициент, предусмотренных пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) = 1435 рублей 00 копеек.

Поскольку принадлежность жилого дома и квартиры в названный в административном иске период подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости, административный ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

Расчет недоимки по налогу на имущество за 2021-2023 годы стороной административного ответчика не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из положений пункта 1 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Совета депутатов Зимаревского сельсовета Калманского района Алтайского края от 30 октября 2019 года № 36 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Зимаревский сельсовет Калманского района Алтайского края» в пункте 2 предусмотрено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: 03 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В силу части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик в 2021-2023 годах являлась владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, 1 доля в праве, дата регистрации права – 21 мая 2015 года, дата прекращения государственной регистрации права – 15 марта 2023 года, кадастровая стоимость, из которой производился расчет налога, – 137 295 рублей 00 копеек в 2021 и 2022 годах, 58 500 рублей 00 копеек – в 2023 году.

Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021-2023 годы не оспорен, судом проверен и признан правильным.

01 сентября 2022 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 16584200 о необходимости уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 2954 рубля 00 копеек в срок не позднее 01 декабря 2022 года. Указанное уведомление направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

05 августа 2023 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 101482951 о необходимости уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 3053 рубля 00 копеек в срок не позднее 01 декабря 2023 года. Указанное уведомление направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

23 июля 2023 года административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 74583 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года (в общей сумме на 8472 рубля 05 копеек), где разъяснено, что в случае, если в срок до 11 сентября 2023 года задолженность по налогам и пени не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности.

Учитывая положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» требование направлено в установленный срок.

02 августа 2023 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 201763631 о необходимости уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 2535 рублей 00 копеек в срок не позднее 02 декабря 2024 года. Указанное уведомление направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку сальдо единого налогового счета не принимало положительное значение, дополнительное требование не направлялось.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ввиду того, что размер отрицательного сальдо превысил 10 тысяч рублей лишь в декабре 2024 года и заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа подано 06 марта 2025 года, суд приходит к выводу, что административным истцом срок обращения к мировому судье также не был пропущен.

Таким образом, расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2021-2023 годы в административном исковом заявлении произведен верно. Данных об уплате этих налогов в судебное заседание не представлено, поэтому заявленная сумма транспортного налога, налога на имущество и земельного налога подлежит взысканию в полном объеме.

Доводы административного ответчика об отсутствии у нее задолженности, что подтверждается отменой судебного приказа не состоятельны, так как судебный приказ был отменен не по причине отсутствия задолженности, а в связи с поступившими от ФИО2 возражениями. Доказательств уплаты спорных налогов в материалы дела административный ответчик не представила.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3535 рублей 89 копеек, которая складывается из задолженности по пене: 753 рубля 63 копейки (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) + 2881 рубль 62 копейки (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с 01 января 2023 года по 12 февраля 2025 года)- 99 рублей 36 копеек (меры).

Согласно приложению к административному исковому заявлению, пеня, начисленная на заложенность до 01 января 2023 года состоит из пени, начисленной: по транспортному налогу за 2017 года в размере 62 рубля 81 копейка, за 2018 год - 198 рублей 68 копеек, за 2019 год - 135 рублей 13 копеек, за 2020 год – 68 рублей 88 копеек, за 2021 год – 7 рублей 50 копеек; по земельному налогу за 2015 год – 40 рублей 38 копеек, за 2016 год – 0 рублей 87 копеек, за 2017 год – 33 рубля 61 копейка, за 2018 год – 90 рублей 00 копеек, за 2019 год – 61 рубль 22 копейки, за 2020 год – 31 рубль 21 копейка, за 2021 год – 3 рубля 09 копеек; по налогу на имущество за 2020 год – 0 рублей 14 копеек и 8 рублей 55 копеек, за 2021 год – 11 рублей 56 копеек.

Законом Алтайского края от 07 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» установлено, что признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Решением Совета депутатов Зимаревского сельсовета Калманского района Алтайского края от 27 октября 2017 года № 19 «О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам» (в редакции решения Совета депутатов Зимаревского сельсовета Калманского района Алтайского края от 20 мая 2024 года № 10) предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Ввиду изложенного, пени, начисленные на недоимку за 2015-2017 годы, взысканию не подлежат.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 06 июля 2023 по делу № 2а-3515/2023 с ФИО2 взысканы в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1000 руб. 00 коп., пени 13 рублей 86 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1000 рублей 00 копеек, пени 3 рубля 12 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1000 рублей 00 копеек, пени 3 рубля 25 копеек, недоимка по имущественному налогу за 2020 год в размере 126 рублей 00 копеек, пени 0 рублей 41 копейка, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 453 рублей 00 копеек, пени 3 рубля 92 копеек, недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 453 рубля 00 копеек, пени 4 рубля 88 копеек, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 453 рублей 00 копеек, пени 0 рублей 41 копейка.

Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула от 12 сентября 2025 гола, 02 ноября 2024 года по вышеуказанному делу в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 327112/24/22022-ИП в сумму 100 рублей 98 копеек (остальная задолженность оплачена ранее предъявления исполнительного документа к взысканию). Задолженность по исполнительному производству погашена, что подтверждается постановлением от 23 декабря 2024 года об окончании исполнительного производства.

Таким образом, налоговым органом были предприняты надлежащие меры ко взысканию транспортного налога за 2018-2020 годы, налога на имущество за 2020 год и земельного налога за 2018-2020 года, в связи с чем начисленные на указанные недоимки пени в подлежат взысканию.

Административным истцом приложен расчет пени:

по транспортному налогу: за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 198 рублей 68 копеек; за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года – 135 рублей 13 копеек; за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года – 68 рублей 88 копеек; за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года – 7 рублей 50 копеек, всего 410 рублей 19 копеек.

по земельному налогу: за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 90 рублей 00 копеек; за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года – 61 рубль 22 копейки; за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года – 31 рубль 21 копейка; за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года – 3 рубля 50 копеек, всего 185 рублей 52 копейки.

по налогу на имущество: за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года – 0 рублей 14 копеек и 8 рублей 55 копеек; за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года – 11 рублей 56 копеек, всего 20 рублей 25 копеек.

Пени, начисленные до 01 января 2023 года, подлежат взысканию с административного ответчика в размере 516 рублей 60 копеек (615 рублей 96 копеек – 99 рублей 36 копеек (пени, обеспеченные мерами).

С учетом изложенного, совокупная обязанность, на которую подлежат начислению пени после 01 января 2023 года, по состоянию на указанную дату состоит из задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы, по налогу на имущество за 2020-2021 годы и земельному налогу за 2018-2021 годы и составляет 7439 рублей 00 копеек.

Расчет пени:

за период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

7439*7,5%*1/300*204 дня = 379 руб. 39 коп.;

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

7439*8,5%*1/300*22 дня = 46 руб. 37 коп.;

за период с 15.08.2023 по 23.08.2023:

7439*12%*1/300*9 дней = 26 руб. 78 коп.;

за период с 24.08.2023 по 17.09.2023:

7289*12%*1/300*25 дней = 72 руб. 89 коп.;

за период с 18.09.2023 по 29.10.2023:

7289*13%*1/300*42 дня = 132 руб. 66 коп.;

за период с 30.10.2023 по 01.12.2023:

7289*15%*1/300*33 дня = 120 руб. 27 коп.;

за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 (в совокупную обязанность добавлены налог на имущество, земельный налог и транспортный налог за 2021):

за период с 01.12.2023 по 17.12.2023:

10 342*15%*1/300*16 дней = 82 руб. 74 коп.;

за период с 18.12.2023 по 20.12.2023:

10 342*16%*1/300*3 дня = 16 руб. 55 коп.;

за период с 21.12.2023 по 25.02.2024:

10 086,86*16%*1/300*67 дней = 360 руб. 44 коп.;

за период с 26.02.2024 по 10.03.2024:

9836,86*16%*1/300*14 дней = 73 руб. 45 коп.;

за период с 11.03.2024 по 21.06.2024:

9766,86*16%*1/300*103 дня = 536 руб. 53 коп.;

за период с 22.06.2024 по 28.07.2024:

6906,86*16%*1/300*37 дней = 136 руб. 30 коп.;

за период с 29.07.2024 по 15.09.2024:

6906,86*18%*1/300*49 дней = 203 руб. 06 коп.;

за период с 16.09.2024 по 27.10.2024:

6906,86*19%*1/300*42 дня = 183 руб. 72 коп.;

за период с 28.10.2024 по 30.10.2024:

6906,86*21%*1/300*3 дня = 14 руб. 50 коп.;

за период с 31.10.2024 по 31.10.2024:

5906,02*21%*1/300*1 день= 4 руб.13 коп.;

за период с 01.11.2024 по 05.11.2024:

5805,04*21%*1/300*5 дней = 20 руб. 32 коп.;

за период с 06.11.2024 по 07.11.2024:

5704,27*21%*1/300*2 дня = 7 руб. 99 коп.;

за период с 08.11.2024 по 11.11.2024:

5603,65*21%*1/300*4 дня = 15 руб. 69 коп.;

за период с 12.11.2024 по 14.11.2024:

5503,17*21%*1/300*3 дня = 11 руб. 56 коп.;

за период с 15.11.2024 по 18.11.2024:

5402,83*21%*1/300*4 дня = 15 руб. 13 коп.;

за период с 19.11.2024 по 21.11.2024:

5302,70*21%*1/300*3 дня = 11 руб. 14 коп.;

за период с 22.11.2024 по 25.11.2024:

5202,71*21%*1/300*4 дня = 14 руб. 57 коп.;

за период с 26.11.2024 по 28.11.2024:

5102,93*21%*1/300*3 дня = 10 руб. 72 коп.;

за период с 29.11.2024 по 02.12.2024:

5003,29*21%*1/300*4 дня = 14 руб. 01 коп.;

за период с 03.12.2024 по 12.02.2025 (в совокупную обязанность добавлены налог на имущество, земельный налог и транспортный налог за 2022:

за период с 03.12.2024 по 05.12.2024:

7538,29*21%*1/300*3 дня =15 руб. 83 коп.;

за период с 06.12.2024 по 11.12.2024:

7438,79*21%*1/300*6 дней = 31 руб. 24 коп.;

за период с 12.12.2024 по 12.02.2025:

7339,43*21%*1/300*63 дня = 323 руб. 65 коп.;

Всего 2881 рубль 62 копейки (с учетом поступивших платежей совокупную обязанность по состоянию на 12 декабря 2024 года составили налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1542 рубля 00 копеек, за 2022 год - 1641 рубль 00 копеек, за 2023 год - 1506 рублей 00 копеек, земельный налог за 2021 год - 0 рублей 29 копеек, за 2022 год - 29 рублей 00 копеек, за 2023 год - 412 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 год - 209 рублей 14 копеек, за 2022 год - 1000 рублей 00 копеек, за 2023 год - 1000 рублей 00 копеек).

Итого суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащих взысканию с административного ответчика составляют 3398 рублей 22 копейки (начисленные до 01 января 2023 – 516 рублей 60 копеек и после 01 января 2023 года – 2881 рубль 62 копейки).

Таким образом, всего с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1542 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 1641 рубль 00 копеек, за 2023 год в размере 1506 рублей 00 копеек, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 0 рублей 29 копеек, за 2022 год в размере 29 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 412 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 209 рублей 14 копеек, за 2022 год в размере 1000 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 1000 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3398 рублей 22 копейки, всего 10 737 рублей 65 копеек.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

В силу положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 3949 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН *** зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1542 рубля 00 копеек, за 2022 год в размере 1641 рубль 00 копеек, за 2023 год в размере 1506 рублей 00 копеек, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 0 рублей 29 копеек, за 2022 год в размере 29 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 412 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 209 рублей 14 копеек, за 2022 год в размере 1000 рублей 00 копеек, за 2023 год в размере 1000 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3398 рублей 22 копейки, всего 10 737 рублей 65 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 3949 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2025 года.

Верно, судья: Н.А. Пьянкова

Решение по состоянию на 06.10.2025 в законную силу не вступило

Секретарь с/з: В.А. Михалева

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула

в материалах дела № 2а-4281/2025

Секретарь с/з: В.А. Михалева