Решение по делу № 2А-2554/2025 от 13.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №2а-2554/2025

(№2а-2555/2025)

УИД 55RS0001-01-2025-002590-66

(55RS0001-01-2025-002833-16)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 13 октября 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 35 845,58 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год – 35 685,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 160,58 руб.

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1, имея в собственности транспортные средства, является плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате указанного налога за 2020 год не исполнил. Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по оплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

Определением Кировского районного суда г. Омска от 23.06.2025 административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций передано на рассмотрение по подсудности в Октябрьский районный суд г. Омска.

Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 22.07.2025 административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело №.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области, в лице представителя по доверенности ФИО3, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 42 212,25 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год – 8 921,00 руб.;

- пени в сумме 33 291,25 руб.

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1, имея в собственности транспортные средства, является плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате указанного налога за 2021 год не исполнил. Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по оплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 22.07.2025 административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело №

Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 11.08.2025 административные дела по вышеуказанным административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 объединены в одно производство.

В силу положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 30.09.2025.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге».

Из положений статьи 2 закона Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге» следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 7 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – в размере 15 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – в размере 30 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – в размере 45 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – в размере 90 руб.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, ФИО1 на праве собственности в спорные налоговые периоды принадлежали следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство «<данные изъяты> <данные изъяты> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортное средство «<данные изъяты> <данные изъяты> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные данные подтверждены сведениями, представленными Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Госавтоинспекции УМВД России по Омской области.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных выше объектов налогообложения в адрес налогоплательщика заказанными почтовыми отправлениями направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в общей сумме 35 685,00 руб. (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> – почтовое отправление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в общей сумме 8 921,00 руб. (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> – почтовое отправление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (статья 71 НК РФ).

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Из системного толкования положений ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

При этом Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлялись требования:

- №99896 по состоянию на 20.12.2021 об уплате в срок до 14.02.2022 недоимки по транспортному налогу в размере 35 685,00 руб., пени в сумме 160,58 руб. (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>

- №1035 по состоянию на 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 недоимки по транспортному налогу в размере 151 619,30 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 251,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25 189,21 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 541,72 руб., пени в сумме 51 405,71 руб. (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> – почтовое отправление получено налогоплательщиком не было и возвращено отправителю 02.07.2023 ввиду истечения срока хранения).

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

08.08.2023 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение №158 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 №1035, в размере 237 540,86 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> которое, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», адресатом получено не было и возвращено отправителю 17.09.2023 ввиду истечения срока хранения.

Согласно абзацу первому п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока налоговый орган направлял мировому судье судебного участка №44 в Кировском судебном районе в г. Омске заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Так, 22.03.2022 мировым судьей судебного участка №44 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности по уплате установленных законно обязательных платежей и санкций в размере 35 845,58 руб.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №44 в Кировском судебном районе в г. Омске – мирового судьи судебного участка №17 в Кировском судебном районе в г. Омске от 04.12.2024 судебный приказ № от 22.03.2022 отменен.

28.08.2023 мировым судьей судебного участка №44 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности за период с 2017 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 127 758,75 руб., в том числе: по налогам – 75 450,45 руб. (в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 155,22 руб., транспортный налог за 2017-2021 годы в сумме 44 564,30 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25 189,21 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 541,72 руб.), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 52 308,30 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №52 в Кировском судебном районе в г. Омске от 02.12.2024 (с учетом определения от 05.05.2025 об исправлении описки) судебный приказ №2а-3998(44)/2023 от 28.08.2023 отменен, на основании поступивших от должника ФИО1 возражений.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящими административными исками налоговый орган обратился в Кировский районный суд г. Омска 13.05.2025 и 26.05.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены указанных выше судебных приказов.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Вместе с тем, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Обращаясь в суд с административными исками, административный истец просил взыскать с ФИО1:

- транспортный налог за 2020 год – 35 685,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 160,58 руб.

- транспортный налог за 2021 год – 8 921,00 руб.;

- пени в сумме 33 291,25 руб.

Между тем, заявляя требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год, документы, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика требования №99896 (по состоянию на 20.12.2021) административный истец в суд не представил.

Доказательств, свидетельствующих о направление в адрес ФИО1 указанного выше требования, в материалах административного дела №2а-1167/2022, не имеется.

Согласно сведениям, содержащимся на официальном сайте АО «Почта России», информация по отслеживанию заказной почтовой корреспонденции с штриховым почтовым идентификатором <данные изъяты>, отсутствует.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, представленным по запросу суда, информацией об отслеживании почтового отправления с штриховым почтовым идентификатором <данные изъяты>, налоговый орган не располагает.

Ненаправление в адрес ФИО1 требования об уплате налога и пени, является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени в судебном порядке.

Расчет транспортного налога за 2021 год, подлежащего взысканию с ФИО1 проверен судьей и признан арифметически верным.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что подлежащие к взысканию пени по состоянию на 11.08.2023 составляют 33 291,25 руб. исходя из следующего расчета: 24 021,24 руб. (пени, сформированные на 01.01.2023) + 9 270,01 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 включительно).

Между тем при расчете пени, подлежащих взысканию административным истцом не учтено следующее.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Расчет пени по состоянию на 01.01.2023 произведен налоговым органом исходя из следующих сумм обязательных платежей: транспортный налог за 2017 год – 35 685,00 руб., за 2018 год – 35 685,00 руб., за 2019 год – 35 685,00 руб., за 2020 год – 35 685,00 руб., за 2021 год – 8 921,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год – 188,00 руб., за 2018 год – 63,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год – 23 400,00 руб.

При этом в административном исковом заявлении, административный истец указывает, что на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №44 в Кировском судебном районе в г. Омске 14.06.2019 был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что 14.06.2019 мировым судьей судебного участка №44 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее по тексту – ИФНС России по КАО г. Омска) задолженности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 5 090,91 руб. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1 737,47 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 500,99 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 350,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 1 079,75 руб.; пени в сумме 1 422,40 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка №44 в Кировском судебном районе в г. Омске от 11.11.2019 судебный приказ № от 14.06.2019 отменен на основании поступивших от должника возражений.

По информации, представленной Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа №2а-1162(44)/2019 налоговый орган не обращался.

Таким образом, административным истцом в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие факт обращения налогового органа в судебном порядке за взысканием с налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Решением Кировского районного суда г. Омска от 17.03.2021, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от 23.06.2021, с ФИО1 в пользу ИФНС России по КАО г. Омска взыскано 36 213,61 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 35 685,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 464,79 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00,82 руб. (административное дело №).

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии <данные изъяты>, выданного Кировским районным судом г. Омска по административному делу №, 19.08.2021 в отделе судебных приставов по Кировскому административному округу г. Омска Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Омской области (далее по тексту – ОСП по КАО г. Омска ГУФССП России по Омской области) в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>

По сведениям ОСП по КАО г. Омска ГУФССП России по Омской области в рамках исполнительного производства <данные изъяты> с ФИО1 взыскано: 21.01.2022 – 2,87 руб., 21.04.2022 – 4,81 руб., 21.07.2022 – 4,67 руб., 21.10.2022 – 12,71 руб., 22.01.2023 – 33,56 руб., 21.04.2023 – 8,14 руб., 21.07.2023 – 16,47 руб., 21.10.2024 – 62,61 руб., 15.11.2024 – 62,61 руб., 21.01.2025 – 27,34 руб., 21.04.2025 – 51,35 руб., 21.07.2025 – 103,94 руб.

Исполнительное производство <данные изъяты> до настоящего времени не окончено.

Вместе с тем, решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №1769 от 25.04.2025 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63,00 руб.

10.03.2021 мировым судьей судебного участка №44 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-887(44)/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по КАО г. Омска задолженности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 35 816,44 руб. (в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 35 685,00 руб., пени в сумме 131,44 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка №47 в Кировском судебном районе в г. Омске от 11.05.2021 судебный приказ <данные изъяты> от 10.03.2021 отменен на основании поступивших от должника возражений.

По информации, представленной административным истцом, с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа <данные изъяты> налоговый орган не обращался.

12.03.2021 мировым судьей судебного участка №44 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по КАО г. Омска задолженности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 28 038,36 руб. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 23 400,00 руб.; пени в сумме 48,36 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4 590,00 руб.).

Определением мирового судьи судебного участка №47 в Кировском судебном районе в г. Омске от 11.05.2021 судебный приказ № от 12.03.2021 отменен на основании поступивших от должника возражений.

Решением Кировского районного суда г. Омска от 16.09.2021 отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400.00 руб., задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 48,36 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 4 590,00 руб. (административное дело №).

На основании вышеуказанного судебного акта решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №672 от 11.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам в сумме 27 990,00 руб., пени в сумме 48,36 руб.

Решением Кировского районного суда г. Омска от 16.04.2021 отказано в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по КАО г. Омска о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 31 056,33 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в сумме 5 541,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 53,37 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 25 189,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 272,03 руб. (административное дело №2а-1762/2021).

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №3241 от 29.04.2025 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам в сумме 30 730,93 руб., пени в сумме 9 104,04 руб.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что обоснованными являются требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 11.08.2023 в сумме 9 202,53 руб. (из которых: пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.02.2020 по 31.12.2022 в сумме 6 624,03 руб. (4 660,77 руб. – за период с 03.02.2020 по 21.01.2022 на сумму недоимки 35 685,00 руб.; 1 151,94 руб. – за период с 22.01.2022 по 31.03.2022 на сумму недоимки 35 682,13 руб.; 178,36 руб. – за период с 02.10.2022 по 21.10.2022 на сумму недоимки 35 672,65 руб.; 632,96 руб. – за период с 22.10.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки 35 659,94 руб.) + пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 921,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 66,91 руб. + пени, начисленные на совокупную обязанность, за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 включительно в сумме 2 511,59 руб.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 №44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Применительно к изложенному, расчет пени по состоянию на 01.01.2023 произведен судьей за исключением периода с 01.04.2022 по 01.10.2022 на основании постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

При расчете суммы пени в размере 2 511,59 руб., подлежащей взысканию за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 включительно, судья исходит из следующих периодов и сумм совокупной обязанности по уплате налогов, с учетом удержаний, произведенных в рамках исполнительного производства <данные изъяты>

- 245,20 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 22.01.2023 на совокупную обязанность в размере 44 580,94 руб. (в том числе транспортный налог за 2018 год – 35 659,94 руб., за 2021 год – 8 921,00 руб.);

- 991,18 руб. – пени за период с 23.01.2023 по 21.04.2023 на совокупную обязанность в размере 44 547,38 руб. (в том числе транспортный налог за 2018 год – 35 626,38 руб., за 2021 год – 8 921,00 руб.);

- 1 013,27 руб. – пени за период с 22.04.2023 по 21.07.2023на совокупную обязанность в размере 44 539,24 руб. (в том числе транспортный налог за 2018 год – 35 618,24 руб., за 2021 год – 8 921,00 руб.);

- 261,94 руб. – пени за период с 22.07.2023 по 11.08.2023 включительно на совокупную обязанность в размере 44 522,77 руб. (в том числе транспортный налог за 2018 год – 35 601,77 руб., за 2021 год – 8 921,00 руб.).

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

Учитывая изложенное, судья приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, и находит обоснованными требования о взыскании с ФИО1:

- транспортного налога за 2021 год в размере 8 921,00 руб.;

- пени по состоянию на 11.08.2023 включительно в сумме 9 202,53 руб.

В остальной части административные исковые заявления удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 18 123,53 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 921,00 руб.;

- пени по состоянию на 11.08.2023 включительно в сумме 9 202,53 руб.

В остальной части административные исковые заявления оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либоесли в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шлатгауэр