УИД 77RS0008-02-2022-011615-05 Дело №2а-46/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г.Москва

Решение принято в окончательной форме 30 марта 2023 года

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Романовской А.А., при секретаре Новикове М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-46/2023 по административному исковому заявлению ИФНС №35 по г.Москве к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, налога на имущества,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №35 по г.Москве обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, налога на имущества, ссылаясь на то, что согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы на имя ФИО1 ИНН ... паспортные данные зарегистрированы объекты налогообложения. Инспекцией в адрес должника направлено налоговые уведомления от ..., не исполненные на дату подачи настоящего заявления. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход за 2021 год и 2022 год в размере 4260,8 руб., пеня в размере 10,06 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектамналогообложения, расположенным в границахвнутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2014 год пеня в размере 270,33 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектамналогообложения,расположеннымв границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год и за 2020 год налог в размере 4264 руб., пеня в размере 16,98 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год и за 2018 год в размере 1971 руб., пеня в размере 11,64 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год и за 2020 год в размере 176 руб., пеня в размере 0,57 руб. на общую сумму 10 981,38 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 13).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался в установленном законом порядке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации: от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 1 ст. 10 Закона для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 4% для физических лиц и 6% для индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, с учетом особенностей, установленных Федеральным законом.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Ответчику, как налогоплательщику, направлялись требования об уплате налога и пени ... г. со сроком исполнения до 13.04.2022 г., (л.д.28,30,33,35,36,37,38).

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, направленные уведомления являются основанием для уплаты налогов (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 Налогового кодекса РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку суммы налога на профессиональный доход за 2021 год и 2022 год не уплачены административным ответчиком в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств. Сведений об обращении ФИО1 в налоговый орган для перерасчета имеющейся задолженности не имеется.

Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представил суду доказательств уплаты налога и пени в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.

Таким образом, поскольку задолженность ФИО1 по уплате налога на профессиональный доход за 2021 год и 2022 год нашла свое подтверждение, налог в размере 4 260 руб. 80 коп., пени в размере 10 руб. 06 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии со ст. 15 КАС РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями главы 32 НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела усматривается, что на имя административного ответчика зарегистрированы объекты налогообложения: квартира, адрес: 124365, РОССИЯ, Москва г,, адрес, 44, Кадастровый номер ..., Площадь 30,5, Дата; регистрации права 24.03.2014; квартира, адрес: 124498, РОССИЯ, Москва г, ..., Кадастровый номер ..., Площадь 34, Дата регистрации права 28.04.2014, Дата утраты права 15.03.2018; квартира, адрес: 117485, РОССИЯ, Москва г, адрес, 9, Кадастровый номер ..., Площадь 57,3, Дата регистрации права 29.11.2013, Дата утраты права 12.03.2014; гараж, адрес: адрес, адрес, 78, Кадастровый номер ..., Площадь 27,2, Дата регистрации права 19.11.2019, Дата утраты права 24.11.2020.

Инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2017 год от 19.08.2018 г. ... в размере 1 151 руб. (л.д.39,40,41,42).

В связи с неоплатой налога, должнику дополнительно направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №41699 от 12.05.2019 г. со сроком исполнения до 28.06.2019 г., ... от 29.04.2022 г. со сроком исполнения до 10.06.2022 г., ... от 23.12.2020 г. со сроком исполнения до 26.01.2021 г., ... от 15.12.2021 г. со сроком исполнения до 01.02.2022 г. (л.д.24,25,26,27,29,31-32).

В соответствии со ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ, указанные уведомления и требования были переданы ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д.58-60).

Доказательств полного исполнения налогового требования либо уведомления суду не представлено.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением Зеленоградского районного суда города Москвы от 05.08.2022 г. заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 возвращено, административное исковое заявление подано в суд 09.01.2023 г., т.е. срок подачи иска не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц является правильным, основанным на законе.

Ввиду изложенного требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположеннымв границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год и за 2020 год налог в размере 4 264 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год и за 2018 год в размере 1 971 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год и за 2020 год в размере 176 руб.

Также подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2014 год пеня в размере 270 руб. 33 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения,расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год и за 2020 год пеня в размере 16 руб. 98 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год и за 2018 год пеня в размере 11 руб. 64 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год и за 2020 год пеня в размере 57 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 439 руб. доход бюджета Российской Федерации.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое требование ИФНС №35 по г.Москве к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, налога на имущества – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г.Москва, адрес, ИНН ... в пользу ИФНС № 35 по г.Москве налог на профессиональный доход за 2021,2022 годы в размере 4 260 руб. 80 коп., пеня в размере 10 руб. 06 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектамналогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2014 год пеня в размере 270 руб. 33 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения,расположеннымв границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год и за 2020 год налог в размере 4 264 руб., пеня в размере 16 руб. 98 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2017 год и за 2018 год в размере 1 971 руб., пеня в размере 11 руб. 64 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год и за 2020 год в размере 176 руб., пеня в размере 57 коп., а всего взыскать 10 981 (десять тысяч девятьсот восемьдесят один) руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г.Москва, адрес, ИНН ... государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере 439 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца с даты изготовления решения суда в окончательной форме.

СудьяРомановская А.А.