Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 17 июля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени в размере 34727 руб. 46 коп., начисленных на отрицательное сальдо, за период с 05.03.2024 по 15.04.2024. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на имя административного ответчика было зарегистрировано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а именно:

– земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, Шадринский район, кадастровый номер №, дата возникновения права 14.02.2022 на основании решения от 27.05.2016, дата отчуждения 27.05.2022 на основании договора купли-продажи от 01.04.2022; кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2022 – 14271000 руб. 00 коп.;

– земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, Шадринский район, с. ..., кадастровый номер №, дата возникновения права 14.02.2022 на основании решения от 27.05.2016, дата отчуждения 27.05.2022 на основании договора купли-продажи от 01.04.2022; кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2022 – 4194200 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ административный ответчик была обязана представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 02.05.2023. Налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год. В отношении Черновой 18.07.2022 произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов за 2022 год, полученных от продажи указанных земельных участков, который составил 1550333 руб. 00 коп. Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае не позднее 17.07.2023. Фактически административным истцом сумма налога не была уплачена. По состоянию на 08.07.2023 задолженность Черновой составила 0 руб. 11 коп., в связи с чем в адрес должника было направлено требование № от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 34727 руб. 46 коп., пени начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) за период с 05.03.2024 по 15.04.2024. В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 20.05.2024 заявление удовлетворено, однако, на основании поступивших от административного ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 28.01.2025. на момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного истца признала в полном объеме.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ указано, что налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1). Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6).

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащее физическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащее физическому лицу.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено данным пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с абзацем первым подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей. Согласно подп. 2 п. 2 указанной статьи вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщику вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае продажи объекта недвижимости, приобретенного после 01.01.2016, сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент кадастровой стоимости недвижимости.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно договоров купли-продажи земельных участков от 01.04.2022, ФИО1 продала земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения:

– с кадастровым номером №, расположенного по адресу: установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка: почтовый адрес ориентира: Курганская область, Шадринский район, ... сельсовет, сельскохозяйственный производственный кооператив «...», категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь 2130000+/-51 кв.м., покупатель приобрел право собственности у продавца за 319500 руб. 00 коп.;

– с кадастровым номером №, расположенного по адресу: установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка: почтовый адрес ориентира: Курганская область, Шадринский район, ... сельсовет, сельскохозяйственный производственный кооператив «...», категория земель: земли сельскохозяйственного назначения – для сельскохозяйственного производства, площадь 626000+/-28 кв.м., покупатель приобрел право собственности у продавца за 93000 руб. 00 коп.

Вместе с тем, согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на имя Черновой было зарегистрировано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ (менее трех лет).

По сведениям акта № от 12.10.2023, с 18.07.2023 по 02.10.2023 в отношении Черновой проведена камеральная налоговая проверка в связи с не предоставлением в срок до 02.05.2023 расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости с кадастровыми номерами № и №, которые находились в ее собственности менее минимального предельного срока владения (период владения с 14.02.2022 по 27.05.2022) (первичной декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год).

Акт налоговой проверки направлен налогоплательщику 19.10.2023 заказным письмом.

Административным ответчиком 31.10.2023 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, исчислен налог в размере 1550333 руб. 00 коп., который не был своевременно уплачен, в связи с чем, 07.12.2023 вынесено решение № от 07.12.2023 о привлечении Черновой к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, которое вступило в законную силу 15.01.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате пени, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, административному ответчику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от 08.07.2023 на общую сумму 0 руб. 11 коп. со сроком исполнения требования 28.11.2023, которое Черновой исполнено не было.

Решением Шадринского районного суда Курганской области от 20.01.2025 с Черновой в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 17987 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц в сумме 1531713 руб. 00 коп., штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 116274 руб. 98 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 14.02.2024, в сумме 147579 руб. 05 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 15.02.2024 по 04.03.2024, в сумме 16536 руб. 88 коп. Решение вступило в законную силу 21.02.2025.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства; или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

УФНС России по Курганской области 13.05.2024, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 34727 руб. 46 коп. по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц за период с 16.04.2024 по 15.04.2024

Мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области 20.05.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с Черновой в пользу УФНС России по Курганской области указанной задолженности. Определением мирового судьи от 28.01.2025 данный судебный приказ по заявлению Черновой отменен в связи с поступившими возражениями должника.

05.06.2025, то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока, УФНС России по Курганской области обратилось с настоящим административным иском в суд.

Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (абзац 3 п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В материалах дела содержатся доказательства, подтверждающие принятие налоговым органом мер к принудительному взысканию суммы задолженности, указанной в требовании № от 08.07.2023.

Согласно представленной налоговым органом информации, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, повлекшей формирование с 05.03.2024 отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, у административного ответчика имеется задолженность на общую сумму 34727 руб. 46 коп.

Порядок и сроки направления требования об уплате задолженности налоговым органом соблюдены.

Поскольку обязанность по уплате налоговых обязательств административным ответчиком не исполнена, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и выставление налогоплательщику требования об уплате суммы задолженности, возможность взыскания которой не утрачена, налоговый орган правомерно начислил Черновой пени в размере 34727 руб. 46 коп. за период с 05.03.2024 по 15.04.2024.

Расчет суммы пеней соответствует требованиям закона, судом проверен, является арифметически верным,

Административным ответчиком расчет, представленный административным истцом, не опровергнут, контррасчет не представлен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к Черновой о взыскании задолженности по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по пени в сумме 34727 рублей 46 копеек за период 05.03.2024 по 15.04.2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья М.Б. Шибаева

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2025 года.