УИД: 50RS0010-01-2023-001481-02

Дело № 2а-2150/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2023 года г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Быковой О.М., при секретаре Белобровой Д.П., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском, указав, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №20 по Московской области и своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам. Согласно данным, полученным налоговым органом, ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. 29.10.2020 года административный ответчик произвел отчуждение объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>. ФИО1 не предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в установленный законом срок. Посредством личного кабинета налогоплательщика административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года, а также требования об уплате задолженности от 27.12.2021 года и от 16.03.2022 года. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность по налогам не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО № в размере 263 рублей, по ОКТМО № в размере 693 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО № в размере 1,70 рублей, по ОКТМО № в размере 4,49 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 56 681 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 2 283,66 рублей, штраф за неуплату суммы налога с дохода физических лиц за 2020 год в размере 11 936 рублей, штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации за 2020 год в размере 17 904 рублей, а всего взыскать 93 166,85 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области не явился, извещен о дате и времени рассмотрения административного дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал суммы задолженности по налогам, просил снизить сумму пени и штрафа. Указал, что решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.01.2022 года не оспаривал. Просил предоставить рассрочку исполнения решения сроком на 6 месяцев

Суд, выслушав мнение административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

П. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

П. 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п., 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 с.75 НК РФ)

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с положениями, закрепленными в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

П.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Доходом, согласно ст. 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового Кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходы из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящим Кодексом.

Срок предоставления декларации за 2020 год – не позднее 30 апреля 2021 года.

В соответствии с п.1 ст.119 Налогового Кодекса не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 Налогового Кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 по Московской области.

В 2020 году он являлся собственником квартир, расположенных по адресам: <адрес> (л.д.9).

Наличие в собственности указанных объектов недвижимости административным ответчиком не оспорено.

Согласно абз.3-4 п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г., и в его адрес было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 956 рублей (л.д.7).

Учитывая, что ФИО1 имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика с 11.11.2020 года, указанное налоговое уведомление было направлено ему посредством личного кабинета.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов и налогов МИФНС России N 20 по Московской области ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 27 декабря 2021 года об уплате задолженности по налгу на имущество физических лиц в размере 956 рублей, пени в размере 6,19 рублей (л.д.13-14).

29.10.2020 года ФИО1 произвел реализацию ? доли квартиры за 950 000 рублей.

02.08.2021 года ФИО1 было выставлено требование № о необходимости представления документов, однако ФИО1 в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представил.

Решением налогового органа от 20.01.2022 года № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ (оборот л.д.9-12).

Указанное решение оспорено не было и вступило в законную силу.

В связи с неисполнением в добровольном порядке решения № от 20.01.2022 года административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 16 марта 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 59 681 рублей, пени в размере 2 683 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в размере 17 904 рублей, а также штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 17 936 рублей (л.д.15-16).

В обоснование требуемых сумм пени административным истцом представлены расчеты (оборот л.д. 14, оборот л.д.15). Данные расчеты судом проверены, они являются арифметически верными, соответствуют положениям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела. Кроме того, административным ответчиком указанные расчеты не опровергнуты.

ДД.ММ.ГГГГ года Мировым судьей судебного участка №49 Железнодорожного судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №20 по Московской области о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени, штрафа.

Определением суда от 11.10.2022 года судебный приказ от 05.09.2022 года отменен по заявлению ФИО1 (л.д.17).

До настоящего времени ответчик сумму налога не уплатил, данный факт ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих обратное, в материалы дела не представлено.

Таким образом, принимая во внимание правильность произведенного МИФНС России №20 по Московской области расчета задолженности и пени, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате указанной суммы, исходя их соблюдения налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания налога, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Административным ответчиком было заявлено ходатайство о снижении штрафных санкций.

Действующим законодательством предусмотрено право должника на подачу заявления о смягчении ответственности за нарушение, однако такое заявление может быть подано только при рассмотрении материалов налоговой проверки (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, и что не оспорено административным ответчиком, решение №17 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.01.2022 года оспорено не было, оно вступило в законную силу. При рассмотрении материалов налоговой проверки должник ходатайства о смягчении ответственности за нарушение не подавал.

Иных основания для снижения штрафных санкций в рамках рассмотрения дела о взыскании задолженности по налогам действующим законодательством не предусмотрено, ввиду чего ходатайство о снижении штрафных санкций, поданное административным ответчиком при рассмотрении настоящего административного дела судом во внимание не принимается.

Кроме того, ФИО3 подано заявление о предоставлении рассрочки исполнения решения сроком на 6 месяцев. Заявление мотивировано наличием у должника малолетнего ребенка, наличием инвалидности у супруги.

Разрешая данное заявление, суд исходит из следующего.

В силу ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Согласно части 1 статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

В пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" разъяснено, что основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок. Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки.

При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок.

Таким образом, учитывая интересы обеих сторон, принимая во внимание семейное и материальное положение должника, суд приходит к выводу об удовлетворении заявления о предоставлении рассрочки исполнения решения сроком на три месяца.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество и на доходы физических лиц, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 956 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6,19 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 59681 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2683,66 рублей, штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2020 год в размере 17 904 рублей, штраф за неуплату суммы налога с дохода физических лиц за 2020 год в размере 11936 рублей, а всего 93 166,85 рублей.

Предоставить ФИО1 рассрочку исполнения решения суда сроком на 3 (три) месяца, при этом обязать ФИО1 уплатить в пользу ИФНС России № 20 по Московской области:

31055,61 рублей до 13 июля 2023 года;

31055,61 рублей до 13 августа 2023 года;

31055,63 рублей до 13 сентября 2023 года.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья О.М. Быкова

Решение в окончательной форме

принято 12 мая 2023 года.