№ 2а-412/2025
64RS0047-01-2024-006679-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июня 2025 года город Саратов
Октябрьский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Лавровой И.В.,
при секретаре судебного заседания Бембеевой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МРИФНС № 19 по Саратовской области) предъявлено административное исковое заявление к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО3 принадлежало на праве собственности недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> по адресу: <адрес> а так же транспортные средства Ивеко Дейли, государственный регистрационный знак №, Daihatsu Esse, государственный регистрационный знак №, Тойота Пассо, государственный регистрационный знак №. Кроме того, административному ответчику начислен земельный налог за период 2017-2019 год, а в связи с продажей квартиры по адресу: <адрес> – НДФЛ. На данное имущество были начислены налоги, которые своевременно административным ответчиком оплачены не были в связи с чем у ответчика образовалась задолженность в том числе и по пени. По состоянию на <дата> у ФИО3 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам и пени в общей сумме: 63 436 руб. 53 коп., в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере 37 385 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3 610 руб., за 2021 год в размере 3 610 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 165 руб., за 2021 год в размере 606 руб., пени, начисленные после введения ЕНС в размере 8 800 руб. 18 коп., в том числе: пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 314 руб. 35 коп., за 2016 год – 396 руб. 72 коп., за 2017 год в размере 452 руб. 32 коп., за 2018 год в размере 717 руб. 18 коп., за 2019 год в размере 487 руб. 83 коп., за 2020 год в размере 248 руб. 66 коп., за 2021 год в размере 27 руб. 08 коп., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 4 руб. 33 коп., за 2018 год в размере 5 руб. 77 коп., за 2017 год в размере 2 руб. 59 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 20 руб. 73 коп., за 2019 год в размере 34 руб. 51 коп., за 2020 год в размере 1 руб. 24 коп., за 2021 год в размере 4 руб. 54 коп., штраф по НДФЛ в размере 6 542 руб. 50 коп.
Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просили.
Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, представил письменные возражения против заявленного иска, утверждал о пропуске административным истцом срока на судебную защиту.
Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками указанного налога согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
К федеральным налогам, среди прочих, отнесен налог на доходы физических лиц (глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (статья 209 и пункт 1 статьи 210). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Вместе с тем в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии с пункта 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Срок направления требования об уплате пеней определяется в соответствии со статьей 70 НК РФ.
При этом, как разъяснено в пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Пунктом 1 части 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Как следует из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав положением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации», нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
В силу разъяснений, изложенных в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года): несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных подпунктами 4, 6 статьи 69, подпунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Таким образом, налоговое законодательство предусматривает определенную последовательность этапов осуществления такого взыскания, а также предельные сроки для реализации налоговым органом соответствующих правомочий.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
Из материалов дела следует, что ФИО3 (ИНН № является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Ответчик не оспаривал, что в 2021 году им была продана квартира по адресу: <адрес>.
В нарушение положений п. 1 ст. 229 НК РФ в срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ответчиком указанная декларация за 2021 год не представлена. Сумма дохода с продажи недвижимости составила 787 578 руб. Сумма начисленного налога составляет 37 385 руб.
Поскольку ФИО3 допущено нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, административным истцом правомерно определён размер штрафа – 6 542 руб. 50 коп.
Доводы административного ответчика, что фактически дохода от реализации указанной квартиры он не получил, так как подарил денежные средства дочерям, правового значения по делу не имеют, поскольку фактически, получив деньги за реализованное имущества, ответчик распорядился ими по собственному усмотрению. Таким образом, требования административного истца в указанной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ответчика налога на имущество и пени, суд соглашается с доводами административного истца о том, что поскольку ФИО3 являлся собственником объектов недвижимости по адресу: <адрес>, при этом с 12 ноября 2019 года ему представлена льгота уплаты имущественного налога в отношении квартиры по адресу: <адрес>, административным истцом, с учетом положений, предусмотренных ст. 408 НК РФ правильно исчислен размер налога на имущество за 2020 год в размере 165 руб., за 2021 год – 606 руб. Доводы ответчика о том, что наличие у него льготы не учтено налоговым органом являются необоснованными, поскольку из представленного административным истцом расчета следует, что он произведен с учетом того обстоятельства, что ФИО3 является получателем пенсии по старости.
Так же инспекцией на указанное имущество начислялся имущественный налог за 2018 год в размере 301 руб., за 2019 год в размере 501 руб. поскольку сумма налога своевременно оплачена не была административный истец начислил на указанную задолженность пени в порядке ст. 75 НК РФ.
Вместе с тем, из административного иска следует, что задолженность по налогу на имущество за 2018 и 2019 год была списана по решению налогового органа от 14 декабря 2023 года №. Учитывая, что пени следует судьбе налога, оснований для взыскания пени в данном случае не имеется.
Вместе с тем требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 руб. 24 коп. и за 2021 год за тот же период в размере 4 руб. 54 коп. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Рассматривая требования административного истца в части взыскания с ФИО3 пени по земельному налгу, начисленных на задолженность образовавшуюся за период 2017-2019 год, суд учитывает, что задолженность по налогам за указанный период списана административным истцом на основании вышеуказанного решения налогового органа, а, следовательно, оснований для взыскания пени начисленный на несвоевременно уплаченный земельный налог у административного истца не имеется.
Относительно взыскания задолженности по транспортному налогу и пени, суд приходит к следующим выводам.
Согласно сведениям, представленным по запросу суда УМВД России по г. Саратову автомобиль Ивеко Дейлди 35, государственный регистрационный знак №, принадлежащий ФИО3 в ходе расследования уголовного дела №, возбужденного 24 марта 2015 года по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, до настоящего времени не обнаружен и собственнику не возвращен.
При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021,2022 год в отношении указанного транспортного средства в размере 1 804 руб. за каждый год суд не усматривает. Вместе с тем расчет налога в отношении имевшихся в собственности административного ответчика автомашин Daihatsu Esse, государственный регистрационный знак №, Тойота Пассо, государственный регистрационный знак № административным ответчиком произведен правильно.
Учитывая, что административному ответчику административным истцом направлялось налоговое уведомление № от 01 августа 2023 года, № от 01 сентября 2022 года, № от 13 октября 2022 года с расчетом налога на имущество физических лиц и транспортного налога, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению в размере 1 806 руб. за каждый год соответственно.
Поскольку транспортный налог своевременно ответчиком оплачен не был, административный истец начислил пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 314 руб. 35 коп., за 2016 год в размере 396 руб. 72 коп.
Вместе с тем, из материалов дела следует, что административным истцом предпринимались меры по взысканию указанных пени, а именно было выставлено требование № от 22 июня 2018 года на сумму пени 13 руб. 09 коп., 22 июня 2018 года – требование № на сумму 13 руб. 09 коп.
При этом транспортный налог за 2015 год на основании исполнительного листа № от 28 января 2020 года погашена в полном объёме 04 марта 2021 года, а по транспортному налогу за 2016 год – погашена 05 марта 2021 года.
Вместе с тем, учитывая, что административным истцом в указанной части требований пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения за судебной защитой, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2015, 2016 год не имеется.
Относительно требований по взысканию пени по транспортному налогу за 2017 и 2018 год, суд полагает требования истца обоснованными в части. Учитывая, что административным истцом ранее принимались меры по взысканию пени – были выставлены требование № от 30 января 2019 года на сумму 37 руб. 39 коп., и № от 28 января 2020 года на сумму 42 руб. 51 коп., оснований для взыскания указанных сумм пени в настоящем иске не имеется. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 414 руб. 93 коп., за 2018 год в размере 675 руб. 03 коп.
Вместе с тем, необоснованными являются требования административного истца о взыскании сумм пени по транспортному налогу за 2019 и 2020 год, поскольку суммы налогов, на которые начислены пени за указанные периоды, списаны по решению налогового органа № от 14 декабря 2023 года.
Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии у административного истца оснований для взыскания с ФИО3 задолженности по транспортному налогу в отношении автомобиля Ивеко Дейли, то размер пени по транспортному налогу за 2021 год подлежит начислению на сумму – 1806 руб. и составит (1806х30х7,5%:300)= 13 руб. 54 коп.
В силу положений п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям административного истца по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО3 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 378 руб. (транспортный налог за 2017 год в размере 2 руб., за 2018 год в размере 3 610 руб., за 2021 год в сумме 3 610 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 165 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 606 руб.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ.
Поскольку в ходе рассмотрения настоящего административного дела установлено, что оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2021, 2022 год в требуемом административным истцом размере не имеется, суд полагает необходимым произвести перерасчет пени ЕНС с учетом указанного обстоятельства.
Расчет пени:
дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023
43574 руб.*204*7,5%/300= 2 222,27 руб.
дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023
43574 руб.*22*8,5%/300= 271 руб. 61 коп.
дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023
43574 руб.*34*12%/300= 592 руб. 61 коп.
дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023
43574 руб.*42*13%/300= 793 руб. 05 коп.
дата начисления пени с 30.10.2023 по 01.12.2023
43574 руб.*33*15%/300= 718 руб. 97 коп.
дата начисления пени с 02.02.2023 по 14.12.2023
45380 руб.*13*15%/300= 294 руб. 97 коп.
дата начисления пени с 15.12.2023 по 17.12.2023
45380 руб.*3*15%/300= 68 руб. 07 коп.
дата начисления пени с 18.12.2023 по 04.03.2024
45380 руб.*78*16%/300= 1 887 руб. 81 коп.
пени по НДФЛ:
дата начисления пени с 16.07.2022 по 24.07.2022
37 385 руб.*9*9,5%/300= 106 руб. 55 коп.
дата начисления пени с 25.07.2022 по 18.09.2022
37 385 руб.*56*8%/300= 558 руб. 28 коп.
дата начисления пени с 19.09.2022 по 31.12.2022
37 385 руб.*104*7,5%/300= 972 руб. 01 коп.
уменьшено на 55 руб. 36 коп.
Итого: 8 430 руб. 84 коп.
Срок обращения за судебной защитой после отмены судебного приказа №) административным истцом не пропущен, следовательно оснований для отказа в удовлетворении административного иска по доводам ответчика о пропуске административным истцом срока обращения за судебной защитой не имеется.
В силу требований ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 (ИНН №) по Саратовской области НДФЛ за 2021 год в размере 37 385 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1 806 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1806 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 165 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 606 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 414 руб. 93 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 675 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 руб. 54 коп., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 руб. 24 коп., пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 4 руб. 54 коп., штраф по НДФЛ в размере 6 542 руб. 50 коп., в удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 19 июня 2025 года.
Судья И.В. Лаврова