Решение по делу № 2А-1109/2025 от 16.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-1109/2025

22RS0067-01-2024-011725-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 9 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2020 год в размере 705 рублей, за 2021 год в размере 3 рублей; а также о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3 316,35 рубля (том 1 л.д. 2-8).

Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен №

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 207,23 рубля, с учётом ранее принятых мер взыскания (том 1 л.д. 109-111).

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № и № объединены в одно производство, с присвоением административному делу № (том 1 л.д. 150).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 407,45 рубля, недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год по виду платежа «штраф» в размере 450 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 835,30 рубля, с учётом ранее принятых мер взыскания (том 1 л.д. 179-187).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в 2020 – 2021 годах владела квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Кроме того, ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в связи с чем обязана была уплачивать налог по УСН в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также страховые взносы, в том числе на обязательное пенсионное страхование.

Кроме этого, ответчиком в налоговый орган в установленный срок не представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, в связи с чем, по результатам камеральной налоговой проверки (решение от ДД.ММ.ГГГГ №), налогоплательщику исчислен штраф в сумме 450 рублей.

Свою обязанность по уплате обязательных платежей ФИО2 исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка в указанных выше размерах. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени, всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края, на основании поступивших от должника возражений, ДД.ММ.ГГГГ вынесены определения об отмене судебных приказов и ДД.ММ.ГГГГ вынесены определения об отмене судебных приказа-№, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-1525/2024, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, штраф по УСН и пени в указанных размерах.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части административного искового требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 407,45 рубля прекращено, поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, о факте, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. Полагала, что налоговым органом утрачена возможность взыскания пени, поскольку недоимка, на которую начислены пени, либо погашена, либо является безнадёжной к взысканию. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2020 год в размере 705 рублей, за 2021 год в размере 3 рублей ею погашена в ходе судебного разбирательства, квитанция от ДД.ММ.ГГГГ представлена суду. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование взыскана с неё ранее решением суда. Просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объёме.

Суд, с учётом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

С 1 января 2020 года, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 Налогового Кодекса РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 ст. 403 Налогового Кодекса РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно Письму ФНС России от 24 апреля 2017 года №БС-4-21/7763@ «О показателе «Н2» в формуле расчета налога на имущество физических лиц», в показателе «Н2» должна учитываться соответствующая сумма налога, приходящаяся на объект налогообложения, которая ранее отражалась к уплате в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику за соответствующий налоговый период.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности принадлежала ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 86,2 кв.м., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 525 236,40 рубля, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3 295 169,99 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ – 3 295 169,99 рубля (л.д. 98-100, 101-103, 104, 105).

Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года №375 с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц.

С 1 января 2020 года налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составляет 0,3% в отношении квартир.

Расчет налога на вышеуказанную квартиру будет следующий:

За 2020 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

3 295 169,99 – (3 295 169,99 рубля * 20 кв.м / 86,2 кв.м.) = 3 295 169,99 рубля – 764 540,60 рубля = 2 530 629,39 рубля.

Н1: 7 591,89 рубля (2 530 629,39 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 1 628 рублей.

К: 0,2 (т.к. первый налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2020 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 2 820,78 рубля = (7 591,89 - 1 628 рублей) x 0,2 +1 628.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

2 820,78 рубля х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 705,20 рубля, что с учётом округления составит 705 рублей.

Налог за 2021 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 4 013,56 рубля = (7 591,89 - 1 628 рублей) x 0,4 +1 628.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

4 013,56 рубля х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 003,39 рубля, что с учётом округления составит 1 003 рубля.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2021 год налог подлежал оплате до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялись налоговые уведомления, в которых ей предлагалось уплатить налог на имущество:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 705 рублей. Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (том 1 л.д. 12, 13).

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 3 рублей (с учётом переплаты в размере 1 000 рублей). Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 14, 15).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в счёт погашения задолженности по настоящему административному делу оплачено 708 рублей (налог на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы), что подтверждается копией чека по операции от указанной даты (том 2 л.д. 52), а также объяснениями административного ответчика.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов, пени за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Принимая во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2020 год в размере 705 рублей, за 2021 год в размере 3 рублей, а всего в размере 708 рублей, при этом указанная в платежном документе сумма платежа соответствует предъявленным ко взысканию суммам, также в платёжном документе в назначении платежа указано, что произведена уплата именно вышеуказанной недоимки, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2020 год в размере 705 рублей, за 2021 год в размере 3 рублей, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, административным ответчиком исполнена в полном объёме. Поскольку указанная недоимка ответчиком уплачены добровольно в ходе рассмотрения административного дела, суд полагает, что в удовлетворении заявленных требований в названной части налоговому органу следует отказать.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, по ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в соответствии с принятым решением, при этом применяла упрощенную систему налогообложения (том 1 л.д. 190).

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная систем налогообложения (далее УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

В качестве общего правила, пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пункт 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривает, что сумма налога по УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует обязанность налогоплательщика УСН по самостоятельному представлению налоговой декларации по данному налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

С учётом изложенного срок подачи декларации за 2017 год истекал ДД.ММ.ГГГГ (с учётом переноса последнего дня срока, приходящегося на выходной день, на следующий за ним рабочий день).

Уплата налога по упрощённой системе налогообложения производится налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ (п. 1 ст. 287, п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уточнённая налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 год подана ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, по истечении срока подачи декларации и срока уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ) (том 1 л.д. 195-198).

Как установлено п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса – влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Указанные выше обстоятельства послужили основанием для вынесения ДД.ММ.ГГГГ решения №, которым с ФИО2 взыскана сумма штрафа в размере 450 рублей на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с применением положений ст. 114 указанного Кодекса (том 2 л.д. 40-45).

По сведениям налогового органа копия решения направлялась в адрес налогоплательщика, однако документы, подтверждающие направление, уничтожены в связи с истечением сроков их хранения (том 2 л.д. 43).

Согласно пункту 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, датой вручения решения по настоящему делу можно считать 28 января 2019 года (17 января 2019 года + 5 дней + 6 дней). При таких данных датой вступления в законную силу будет являться 1 марта 2019 года).

До 2023 года меры принудительного взыскания штрафа налоговым органом не принимались, требование в порядке ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не формировалось (том 2 л.д. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Правила, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 этого Кодекса

Согласно п. 4 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, срок для обращения в суд о взыскании штрафа по решению налогового органа от 17 января 2019 года № в размере 450 рублей истёк ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 20 дней + 6 дней + 8 дней + 3 года и 6 месяцев), тогда как заявление подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом пропущен предусмотренный законом срок обращения в суд о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год по виду платежа «штраф» в размере 450 рублей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок с соблюдением положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, материалы дела не содержат.

Тем более, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию недоимки по налогам и пени, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить; целью установления соответствующих сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить соответствующие правовые последствия, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок.

Загруженность, большое количество заявлений не являются уважительными причинами пропуска срока на подачу заявления. В связи с чем такие причины, по мнению суда, не могут быть отнесены к уважительным причинам пропуска установленного срока, поскольку указанные обстоятельства объективно не препятствовали подаче инспекцией административного иска в суд.

Доказательств того, что налоговым органом предпринимались какие-либо меры для обращения в суд и несвоевременное обращение с такими требованиями обусловлено объективными причинами, суду не представлено. Срок пропущен значительно.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с административным иском о взыскании с ответчика недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год по виду платежа «штраф» в размере 450 рублей налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанной суммы в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо ЕНС, при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате налогов в общем размере 65 466,71 рубля, штрафов в размере 10 850 рублей, а также пени в размере 28 789,74 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 16).

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 17).

Судом проверено и на основании представленных налоговым органом сведений установлено, что с момента образования отрицательного сальдо (с ДД.ММ.ГГГГ) сальдо ЕНС не принимало нулевого (положительного) значения, с учётом чего не требовалось формирования нового требования об уплате налогов за 2023 год.

В связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2020 год в размере 705 рублей, за 2021 год в размере 3 рублей; а также о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 3 316,35 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 1 л.д. 45).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 2), то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по НДФЛ за прочие налоговые периоды в размер 7 308 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 276 рублей, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 207,23 рубля, с учётом ранее принятых мер взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 1 л.д. 124).

С административным исковым заявлением о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 207,23 рубля налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 407,45 рубля, недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год по виду платежа «штраф» в размере 450 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 835,30 рубля, с учётом ранее принятых мер взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 1 л.д. 225-226).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 179), то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, при этом пени начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 – 2018 годы; на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2017 год; на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 – 2021 годы; а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по ДД.ММ.ГГГГ включительно, с учетом ранее принятых мер взыскания (том 1 л.д. 36-44, 112, 156-161, 217-224).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2017 год, суд не находит оснований для их удовлетворения.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, в 2022 году налоговый орган обращался в Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 52 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4 833,84 рубля, пени по страховым взносам за 2017 год на ОПС 3 759,28 рубля, на ОМС 838,80 рубля, пени по налогу по УСН за 2017 год в сумме 1 644,68 рубля, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 694 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 06,08 рубля.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административные исковые требования были удовлетворены частично. С ФИО2 взыскан налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 52 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 833,84 рубля, а всего взыскано 56 833,84 рубля. В удовлетворении остальной части требований отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пени по страховым взносам за 2017 год, пени по УСН за 2017 год, суд пришёл к выводу, что указанные требования удовлетворению не подлежат в связи с несоблюдением налоговым органом порядка взыскания недоимки по страховым взносам и по УСН за 2017 год, так как из административного искового заявления и письменных пояснений инспекции на запрос суда следовало, что указанная недоимка налоговым органом в судебном порядке не взыскивалась, в связи с чем налоговый орган утратил право на взыскание недоимки, таким образом, пени, как дополнительное обязательство налогоплательщика, неразрывно связанное с судьбой основной недоимки, не подлежат взысканию.

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Кроме того, решением налогового органа от 14 октября 2021 года №2403 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год признана безнадёжной к взысканию (том 1 л.д. 93-94).

Также суд не находит оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год; на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 и 2018 годы.

Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что размер страховых взносов на ОПС за 2018 год составил 24 037,97 рубля, ДД.ММ.ГГГГ оплачено 12 000 рублей, остаток 12 037,97 рубля взыскан названным решением. Также взысканы пени по указанной недоимке за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также установлено, что размер страховых взносов на ОМС за 2018 год составил 5 288,44 рубля, указанная недоимка взыскана в полном объёме. Кроме того взысканы пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Для принудительного исполнения решения ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии № на сумму 17 357,02 рубля (17 326,41 рубля – страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год, 30,61 рубля пени). В ходе исполнения поступили оплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 130,38 + 10,45 = 140,83 рубля; ДД.ММ.ГГГГ – 25,67 рубля; ДД.ММ.ГГГГ – 80 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 80 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 17 030,52 рублей (22 137,89 рубля изъято судебным приставом у должника ДД.ММ.ГГГГ по акту – том 2 л.д. 28, из них 17 030,52 рублей ДД.ММ.ГГГГ перечислено в счёт погашения налога, 3 205,13 рубля ДД.ММ.ГГГГ перечислено в пользу «АО «Барнаульская горэлектросеть», 1 902,24 рубля находится на депозитном счёте (том 2 л.д. 142-143)). Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (том 2 л.д. 139-143).

Кроме того, определением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отказ налогового органа от иска к ФИО4 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в связи с оплатой недоимки по указанному налогу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда, ДД.ММ.ГГГГ отражены операции в отдельных карточках налогового обязательства (ОКНО), в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в связи с пропуском сроков взыскания, на обязательно медицинское страхование уменьшено по решению ВНО, по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в связи с пропуском сроков взыскания, при этом указано, что и в ОКНО произведен перерасчёт пени в сторону уменьшения (том 1 л.д. 152-оборот).

Кроме того, налоговый орган указал, что налог на имущество физических лиц за 2018 год взыскан решением Октябрьского районного суда г. Барнаула по делу №, между тем этим решением взыскан штраф НДФЛ за 2018 год, требования о взыскании налога на имущество за 2018 год в рамках указанного дела налоговым органом не заявлялись и судом не рассматривались. Доказательств того, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана в принудительном порядке суду не представлено, согласно КРСБ оплата по указанному налогу не поступала (том 1 л.д. 27)

В то же время суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год (407 рублей по объекту недвижимости № и 287 рублей по объекту недвижимости №).

Установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год, в общем размере 694 рублей, а также пени в общем размере 6,08 рубля отказано, в связи с добровольной уплатой.

При этом по недоимке в размере 407 рубля было заявлено ко взысканию пени в сумме 5,19 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По недоимке в размере 287 рублей было заявлено ко взысканию пени в сумме 0,89 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу в размере 694 рублей, а также пени в общем размере 6,08 рубля оплачены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными суду квитанциями.

С учётом изложенного, расчёт пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год (407 рублей по объекту недвижимости 22:63:020603:179), будет следующий.

За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (до моратория):

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

407,00

02.03.2021

Новая задолженность на 407,00 руб.

407,00

02.03.2021

21.03.2021

4.25

407,00 * 20 * 1/300 * 4.25%

1,15 р.

407,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

407,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

2,14 р.

407,00

26.04.2021

14.06.2021

407,00 * 50 * 1/300 * 5%

3,39 р.

407,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

407,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

3,06 р.

407,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

407,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

4,32 р.

407,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

407,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

3,85 р.

407,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

407,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

5,70 р.

407,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

407,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

6,46 р.

407,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

407,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

1,80 р.

407,00

28.02.2022

31.03.2022

407,00 * 32 * 1/300 * 20%

8,68 р.

Сумма неустойки: 40,55 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (после моратория)

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

407,00

02.10.2022

Новая задолженность на 407,00 руб.

407,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

407,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

9,26 р.

Сумма неустойки: 9,26 руб.

40,55 + 9,26 = 49,81 рубля.

Расчёт пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год (287 рублей по объекту недвижимости 22:63:050130:494), будет следующий.

За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (до моратория):

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

287,00

24.12.2020

Новая задолженность на 287,00 руб.

287,00

24.12.2020

21.03.2021

4.25

287,00 * 88 * 1/300 * 4.25%

3,58 р.

287,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

287,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

1,51 р.

287,00

26.04.2021

14.06.2021

287,00 * 50 * 1/300 * 5%

2,39 р.

287,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

287,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

2,16 р.

287,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

287,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

3,05 р.

287,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

287,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

2,71 р.

287,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

287,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

4,02 р.

287,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

287,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

4,55 р.

287,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

287,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

1,27 р.

287,00

28.02.2022

31.03.2022

287,00 * 32 * 1/300 * 20%

6,12 р.

Сумма неустойки: 31,36 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (после моратория):

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

287,00

02.10.2022

Новая задолженность на 287,00 руб.

287,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

287,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

6,53 р.

Сумма неустойки: 6,53 руб.

31,36 + 6,53 = 37,89 рубля.

Итого, размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составит 87,70 рубля (49,81 + 37,89=87,70).

Также обоснованы требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 и 2021 годы.

Как указано выше, недоимка по налогу на имущество за 2020 год составила 705 рублей, за 2021 год – 3 рубля. Погашена в полном объёме в ходе рассмотрения настоящего дела ДД.ММ.ГГГГ (квитанция на л.д. 52 том 2).

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

705,00

02.12.2021

Новая задолженность на 705,00 руб.

705,00

02.12.2021

19.12.2021

7.5

705,00 * 18 * 1/300 * 7.5%

3,17 р.

705,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

705,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

11,19 р.

705,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

705,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

3,13 р.

705,00

28.02.2022

31.03.2022

705,00 * 32 * 1/300 * 20%

15,04 р.

Сумма неустойки: 32,53 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

705,00

02.10.2022

Новая задолженность на 705,00 руб.

705,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

705,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

16,04 р.

Сумма неустойки: 16,04 руб.

Итого, размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составит 48,57 рубля (32,53 + 16,04 =48,57).

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

3,00

02.12.2022

Новая задолженность на 3,00 руб.

3,00

02.12.2022

31.12.2022

7.5

3,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

0,02 р.

Сумма неустойки: 0,02 руб.

Итого, размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составит 0,02 рубля.

Также обоснованы требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по НДФЛ за 2018 год.

Так, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от 20 февраля 202 года по делу № взыскана недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 52 000 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 833,84 рубля.

Для принудительного исполнения решения ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №. Налоговым органом указано, что задолженность по налогу отсутствует (том 1 л.д. 66-оборот).

В ответе на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом указано, что недоимка по НДФЛ за 2018 год оплачена двумя платежами: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,47 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 987,53 рублей (том 2 л.д. 117).

ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного исполнительного листа возбуждено исполнительное производство №-ИП (возбуждено только на 4 833,84 рубля – пени по НДФЛ 2018, удержания отсутствуют) (том 1 л.д. 87, 88).

Вместе с тем, как последовательно поясняла в судебном заседании ФИО2, недоимка по НДФЛ за 2018 год и пени, взысканные решением суда по делу 2а-127/2023, погашалась ею в соответствии с определением суда о предоставлении рассрочки, равными суммами ежемесячно, начиная с июля 2023 года до полного погашения, на основании утвержденного налоговым органом графика платежей. Квитанции об оплате направлены в налоговый орган.

С указанными объяснениями следует согласиться.

Так, определением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворено заявление ФИО2 о предоставлении рассрочки. ФИО2 предоставлена рассрочка исполнения решения Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № на срок 12 месяцев, путем внесения ежемесячно денежной суммы в размере 4 894,90 рубля.

Письмом ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №@ ФИО2 уведомлена о необходимости оплаты рассроченной задолженности в срок, установленный графиком погашения (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) (том 3 л.д. 5). При этом установлен платёж в счёт погашения недоимки по НДФЛ ежемесячно в размере 4 332 рублей.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган отозвал исполнительный документ № в связи с отсутствием задолженности (том 3 л.д.19). ФИО2 сообщено об отзыве исполнительного документа (том 2 л.д. 111). Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (том 3 л.д. 20).

Из представленных квитанций, с учётом указанного в них назначения платежа (том 3 л.д. 6-11), сведений о поступлениях и зачётах (том 2 л.д. 119-120) следует, что ФИО2 в счёт погашения НДФЛ за 2018 год произведены следующие оплаты:

ДД.ММ.ГГГГ – 4 332 рубля;

Также оплачивали пени:

ДД.ММ.ГГГГ – 452 рубля;

Таким образом, ФИО2 в счёт уплаты НДФЛ за 2018 год поступило 51 984 рубля, в счёт уплаты пени – 5 424 рубля. Тогда как решением суда 2а-127/2023 взыскано 52 000 рублей и 4 833,84 рубля соответственно.

16 рублей недоимки по НДФЛ за 2018 год следует зачесть из платежа от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, переплата пени по НДФЛ составила 574,16 рубля (5 424 – 16 – 4 833,84 = 574,16).

С учётом установленных судом обстоятельств, расчёт пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

52 000,00

12.07.2021

Новая задолженность на 52 000,00 руб.

52 000,00

12.07.2021

25.07.2021

5.5

52 000,00 * 14 * 1/300 * 5.5%

133,47 р.

52 000,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

52 000,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

552,07 р.

52 000,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

52 000,00 * 42 * 1/300*6.75%

491,40 р.

52 000,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

52 000,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

728,00 р.

52 000,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

52 000,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

825,07 р.

52 000,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

52 000,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

230,53 р.

52 000,00

28.02.2022

31.03.2022

52 000,00 * 32 * 1/300 * 20%

1 109,33 р.

Сумма неустойки: 4 069,87 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

52 000,00

02.10.2022

Новая задолженность на 52 000,00 руб.

52 000,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

52 000,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

1 183,00 р.

Сумма неустойки: 1 183,00 руб.

Итого, размер пени по НДФЛ за 2018 год составит 5 252,87 рубля (4 069,87 + 1 183,00=5 252,87). С учётом переплаты 574,16 рубля остаток пени составит 4 678,71 рубля.

Как усматривается из представленного суду расчёта, дополнительных письменных пояснений административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 74 466,71 рубля.

Согласно представленным административным истцом сведениям (том 1 л.д. 64-67), указанная сумма складывается из следующей недоимки: налог на имущество физических лиц за 2017 год – 187 рублей, за 2018 год – 194 рубля, за 2019 год – 407 рублей, за 2019 год – 287 рублей, за 2020 год – 705 рублей, за 2021 год – 3 рубля, НДФЛ за 2018 год – 52 000 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) за 2017 год – 9 000 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5 276,26 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 6 407,45 рубля.

В ответе от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда налоговый орган указал, что отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 85 316,71 рубля, куда, помимо вышеуказанной недоимки, включены штраф за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 10 400 рублей, штраф по УСНО за 2017 год в размере 450 рублей (том 2 л.д. 116-118).

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в совокупную обязанность необоснованно включены: налог на имущество физических лиц за 2017 год 187 рублей, который оплачен ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2018 год 194 рублей и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) за 2017 год 9 000 рублей, которые в принудительном порядке не взысканы и право на взыскание которых утрачено; страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год 5 276,26 рубля и 6 407,45 рубля соответственно, обязанность по уплате которых исполнена в 2022 году.

Право на взыскание штрафа по УСНО за 2017 год в размере 450 рублей налоговым органом также утрачено, о чём указано выше, в связи с чем сумма штрафа необоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Не имелось у налогового органа оснований включать в состав отрицательного сальдо ЕНС сумму штрафа за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 10 400 рублей.

Так, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по дулу № административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 штрафа за неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 10 400 рублей удовлетворены частично, с административного ответчика взыскан штраф в размере 1 000 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Для принудительного исполнения решения судом выдан исполнительный лист серии ФС №. Оплата в счёт исполнения решения поступила в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ.

С учётом установленных судом обстоятельств, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 53 402 рубля, из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год – 407 рублей, за 2019 год – 287 рублей, за 2020 год – 705 рублей, за 2021 год – 3 рубля, НДФЛ за 2018 год – 52 000 рублей. При этом в отношении обязательства в размере 52 000 рублей был установлен график платежей согласно определению суда о рассрочке исполнения решения.

При расчёте пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС, надлежит учесть, что налог на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 694 рубля уплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за 2020 и 2021 годы оплачен ДД.ММ.ГГГГ, что не влияет на размер пени с учётом заявленного периода. Также належит учесть оплаты НДФЛ за 2018 год, приведённые выше.

Кроме того, согласно справке о поступлениях и зачётах административным ответчиком производились иные платежи, налоговым органом производились зачёты денежных средств в счёт уплаты налогов (том 2 л.д. 119-120).

Так ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платёж в размере 4,81 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 380,25 рубля, которые зачтены в счёт уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) за 2017 год. Вместе с тем, право на взыскание указанной недоимки у налогового органа утрачено. ЕНП подлежали зачёту в счёт уплаты налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В счёт погашения указанной недоимки также зачтены платежи, поступившие ДД.ММ.ГГГГ – 6,08 рубля и 694 рубля, однако, как указано выше, названные платежи поступили в рамках дела 2а-127/2023 в счёт погашения налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 12,47 рубля, который учтён в счёт оплаты НДФЛ за 2018 год, однако недоимка по НДФЛ за 2018 года погашалась административным ответчиком в соответствии с определением суда о предоставлении рассрочки и утверждённым налоговым органом графиком, с указанием в платёжных документах назначения платежа.

Суд полагает, что оплату в общем размере 397,53 рубля (4,81 + 380,25 + 12,47) следует учесть в счёт оплаты пени, подлежащей взысканию по настоящему делу. Поскольку на момент вынесения решения недоимка по налогам, составляющая отрицательное сальдо ЕНС, погашена административным ответчиком в полном объёме.

Кроме того, из сведений о поступлениях и зачётах следует, что ДД.ММ.ГГГГ поступила переплата из ОКНО УСН по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 085,14 рубля; ДД.ММ.ГГГГ поступила переплата из ОКНО Страховые взносы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 276,26 рубля; ДД.ММ.ГГГГ поступила переплата из ОКНО Страховые взносы по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 124,61 рубля, ДД.ММ.ГГГГ поступила переплата из ОКНО налог на имущество в размере 194 рубля. Общий размер поступившей переплаты составил 12 680,01 рубля.

Как усматривается из ответа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 155-161), для целей начисления пени административным истцом в состав отрицательного сальдо ЕНС также включены: с ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 4 332 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 4 332 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 4 332 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических ли за 2022 год в размере 276 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 4 332 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 4 332 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ год НДФЛ в размере 4 332 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 4 332 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 4 332 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени также не могут входить суммы налогов, не взысканных и не уплаченных добровольно на момент разрешения вопроса о взыскании пени.

До настоящего времени недоимка по налогу на имущество за 2022 год не взыскана, а потому разрешение вопроса о взыскании пени, начисленной на эту недоимку, является преждевременным.

Административный истец не лишён возможности обратиться с требованием о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, при рассмотрении административного искового заявления о взыскании этой недоимки.

При расчёте пени с ДД.ММ.ГГГГ надлежит учесть, что с ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2018 год учитывается налоговым органов в соответствии с утверждённым графиком рассрочки.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

53 402,00

01.01.2023

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ - 53 402,00 руб.

53 402,00

01.01.2023

17.02.2023

7.5

53 402,00 * 48 * 1/300 * 7.5%

640,82 р.

52 708,00

17.02.2023

Оплата задолженности на 694,00 руб.

52 708,00

18.02.2023

15.07.2023

148

7.5

52 708,00 * 148 * 1/300 * 7.5%

1 950,20 р.

708,00

15.07.2023

Применение рассрочки в отношении НДФЛ за 2018 год в размере 52 000,00 руб.

708,00

16.07.2023

23.07.2023

7.5

708,00 * 8 * 1/300 * 7.5%

1,42 р.

708,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

708,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

4,41 р.

708,00

15.08.2023

27.08.2023

708,00 * 13 * 1/300 * 12%

3,68 р.

5 040,00

28.08.2023

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

5 040,00

28.08.2023

5 040,00 * 1 * 1/300 * 12%

2,02 р.

692,00

28.08.2023

Оплата задолженности на 4 348,00 руб.

692,00

29.08.2023

17.09.2023

692,00 * 20 * 1/300 * 12%

5,54 р.

692,00

18.09.2023

27.09.2023

692,00 * 10 * 1/300 * 13%

3,00 р.

-3 640,00

27.09.2023

Оплата задолженности на 4 332,00 руб.

692,00

28.09.2023

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

692,00

28.09.2023

26.10.2023

692,00 * 29 * 1/300 * 13%

8,70 р.

-3 640,00

26.10.2023

Оплата задолженности на 4 332,00 руб.

692,00

30.10.2023

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

692,00

30.10.2023

24.11.2023

692,00 * 26 * 1/300 * 15%

9,00 р.

-3 640,00

24.11.2023

Оплата задолженности на 4 332,00 руб.

692,00

28.11.2023

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

692,00

28.11.2023

17.12.2023

692,00 * 20 * 1/300 * 15%

6,92 р.

692,00

18.12.2023

26.12.2023

692,00 * 9 * 1/300 * 16%

3,32 р.

-3 640,00

26.12.2023

Оплата задолженности на 4 332,00 руб.

692,00

28.12.2023

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

692,00

28.12.2023

26.01.2024

692,00 * 30 * 1/300 * 16%

11,07 р.

-3 640,00

26.01.2024

Оплата задолженности на 4 332,00 руб.

692,00

29.01.2024

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

692,00

29.01.2024

27.02.2024

692,00 * 30 * 1/300 * 16%

11,07 р.

5 024,00

28.02.2024

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

5 024,00

28.02.2024

5 024,00 * 1 * 1/300 * 16%

2,68 р.

692,00

28.02.2024

Оплата задолженности на 4 332,00 руб.

692,00

29.02.2024

27.03.2024

692,00 * 28 * 1/300 * 16%

10,33 р.

5 024,00

28.03.2024

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

5 024,00

28.03.2024

29.03.2024

5 024,00 * 2 * 1/300 * 16%

5,36 р.

692,00

29.03.2024

Оплата задолженности на 4 332,00 руб.

692,00

30.03.2024

28.04.2024

692,00 * 30 * 1/300 * 16%

11,07 р.

5 024,00

29.04.2024

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

5 024,00

29.04.2024

08.05.2024

5 024,00 * 10 * 1/300 * 16%

26,79 р.

692,00

08.05.2024

Оплата задолженности на 4 332,00 руб.

692,00

09.05.2024

27.05.2024

692,00 * 19 * 1/300 * 16%

7,01 р.

5 024,00

28.05.2024

Новая задолженность на 4 332,00 руб.

5 024,00

28.05.2024

04.06.2024

5 024,00 * 8 * 1/300 * 16%

21,44 р.

Сумма неустойки: 2 745,85 руб.

Итого размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 7 560,85 рубля (87,70 + 48,57 + 0,02 + 4 678,71 + 2 745,85=7 560,85).

При таких обстоятельствах, с учётом обоснованно рассчитанного размера пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (7 560,85 рубля), суммы, подлежащей зачёту в счёт погашения этой пени (397,53 рубля), а также с учётом поступившей переплаты (12 680,01 рубля), суд приходит к выводу, что обязательство ФИО2 перед налоговым органом по уплате вышеуказанной пени исполнено, и, как следствие, об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа.

В удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать в полном объёме.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 16 сентября 2025 года