УИД 37RS0005-01-2022-003047-49
Дело № 2а-283/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 февраля 2023 года город Иваново
Судья Ивановского районного суда Ивановской области Чеботарева Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,
установил:
УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Административный истец с учетом заявления об уменьшении требований (л.д. 57-58), просит взыскать с административного ответчика: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 1676,14 руб., пени за период с 30.03.2021 по 25.05.2021 в размере 15,17 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, за период с 30.03.2021 по 25.05.2021 в размере 58.41 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 2993 руб., пени за период с 02.12.2020 пo 16.06.2021 в размере 88,39 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 2993 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 88,39 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 70165 руб., пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 228,04 руб.; всего недоимку на общую сумму 78226,88 рублей.
Заявленные требования обоснованы тем что, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию объектов недвижимого имущества и транспортных средств на территории Российской Федерации, на ФИО1 зарегистрирована квартира и четыре транспортных средства. В связи ч наличие данного имуществу ему были направлены уведомления № 32196289 от 03.08.2020 о необходимости уплатить налог на имущество в размере 2993 руб. не позднее 01.12.2020; налоговое уведомление № 31692157 от 01.09.2021 о необходимости уплатить налог на имущество в размере 2993 руб. и транспортный налог в размере 107165 руб. не позднее 01.12.2021. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за период с 22.12.2004 по 12.03.2021. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) он был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 6454, 71 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1676,14 руб. Однако данную обязанность по уплате взносов ФИО1 не исполнил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ему были направлены требования № 5411 от 26.05.2021, № 10093 от 17.06.2021, № 22498 от 15.12.2021. До настоящего времени указанные требования не исполнены, что послужило основанием сначала для обращения за судебной защитой в порядке приказного судопроизводства, после отмены судебного приказа – в порядке искового производства.
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
При этом согласно пункту 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 ч. 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 30 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: г. <адрес>; автомобиля грузового марки КАМАЗ 36520, государственный регистрационный номер №; автомобиля грузового марки Скания Р114, государственный регистрационный номер №; автомобиля марки Хендэ LX55 3.0. государственный регистрационный номер № автомобиля грузового марки ХОВО, государственный регистрационный номер № (л.д. 10, 38).
Налоговым органом ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог в сумме 72040 руб., а также начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год – в сумме 2993 руб., о чем последнему было направлено налоговое уведомление № 32196289 от 03.08.2020 (л.д. 11, 49, 75-76). Данное уведомление направлено в его адрес 03.10.2020, что подтверждается списком заказной корреспонденции (л.д. 49а, 77).
Кроме того, налоговым органом ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог в сумме 70765 руб., а также начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год – в сумме 2993 руб., о чем последнему было направлено налоговое уведомление № 31692157 от 01.09.2021 (л.д. 48, 78-79). Данное уведомление направлено в его адрес 22.09.2021, что подтверждается списком заказной корреспонденции (л.д. 48а, 80).
В срок, указанный в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования № 10093 от 17.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в указанном ранее размере, пени в размере 88,39 руб.; № 22498 от 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2020 год в указанном ранее размере и пени в размере 237,77 руб. (л.д. 14, 49б, 50, 50а). Однако данные требования административным ответчиком исполнены не были.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.12.2004 по 12.03.2021 (л.д. 9).
В соответствии со ст. 430 НК РФ за 2021 год ФИО1 должен был оплатить взносы в следующем размере: страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1676,14 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6454,71 руб.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
По сведениям административного истца, не опровергнутым административным ответчиком, последний самостоятельно не исчислил и не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленные сроки.
При таких обстоятельствах налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за указанный период.
В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.
В связи с неуплатой взносов в установленный срок, административному ответчику были направлено требование № 5411 от 26.05.2021 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам в сумме 8130,85 руб. и пени в сумме 73,58 руб., которые до настоящего времени не исполнены (л.д. 13-13, 51-51а).
Размер недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не оспорены.
В ходе рассмотрения административного дела не установлено нарушений порядка направления вышеуказанных требований.
Расчет задолженности по недоимкам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан арифметически верным.
Неисполнение в установленный срок требований послужило основанием для обращения МИФНС №6 по Ивановской области к мировому судье судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени. 20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ, который отменен 06.06.2022 в связи с подачей ответчиком возражений (л.д. 18, 52-54).
Согласно сведениям, отраженным в заявлении об уменьшении исковых требований, ФИО1 а. уплачена недоимка по страховым взносам в размере 6454,71 руб.
В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налогов, страховых взносов за спорный период и пени в указанных налоговым органом размерах в заявленном размере (с учетом уточнения требований) не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. Налогового кодекса Российской Федерации.
Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 2547 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 1676,14 руб., пени за период с 30.03.2021 по 25.05.2021 в размере 15,17 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, за период с 30.03.2021 по 25.05.2021 в размере 58,41 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 2993 руб., пени за период с 02.12.2020 пo 16.06.2021 в размере 88,39 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 2993 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 88,39 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 70165 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 228,04 руб.; всего на общую сумму 78226,88 рублей.
Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 2547 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.В. Чеботарева
Решение в окончательной форме составлено 10.02.2023.