УИД 77RS0013-02-2023-004896-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2023 года адрес
Кунцевский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Михайловой Е.С.,
при помощнике фио
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-559/23 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженности по обязательным платежам,
установил:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 31 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженности по обязательным платежам. В обоснование своих требований указал, что им получена справка № 2023-18491 от 26.01.2023 года, направленная в его адрес ИФНС № 31 по адрес, из которой следует, что по состоянию на 26.01.2023 года у него имеется задолженность в общей сумме сумма, которая образовалась в период с 2014 года по 2021 год. 28.02.2023 года он направил в адрес налогового органа претензию с требованием о признании безнадежными ко взысканию и списанию недоимки по налогу, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Поскольку решением налогового органа от 14.03.2023 года № 7731-00-11-2023/003446 в признании безнадежными ко взысканию и списанию недоимки по налогу ему было отказано, он вынужден обратиться в суд. Административный истец, с учетом уточнения требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку согласно справке № 2023-18491 от 26.01.2023 года, в части суммы сумма (из которых сумма сумма недоимки по налогам, сумма начисленные пени), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных налоговым кодексом РФ, а именно с разбивкой по годам: транспортный налог за 2021 год в размере сумма, транспортный налог за 2020 год в размере сумма, транспортный налог за 2019 год в размере сумма, транспортный налог за 2018 год в размере сумма, транспортный налог за 2017 год в размере сумма, транспортный налог за 2016 год в размере сумма, транспортный налог за 2015 год в размере сумма, налог на имущество за 2021 год в размере сумма, налог на имущество за 2020 год в размере сумма, налог на имущество за 2019 год в размере сумма, налог на имущество за 2018 год в размере сумма, налог на имущество за 2017 год в размере сумма, налог на имущество за 2016 год в размере сумма, налог на имущество за 2015 год в размере сумма, земельный налог за 2016 год в размере сумма, земельный налог за 2015 год в размере сумма, земельный налог за 2014 год в размере сумма; признать обязанность по уплате недоимки в части суммы сумма (из которых сумма сумма недоимки по налогам, сумма начисленные пени), прекращенной.
Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.
В порядке ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).
Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:
1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;
2) соблюдены ли сроки обращения в суд;
3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:
а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);
б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;
в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;
4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11).
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Как установлено п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Материалами дела установлено следующее.
По сведениям, имеющимся в базе данных ИФНС России № 31 по адрес, фио фио, <***>, паспортные данные, имеет в собственности транспортные средства, недвижимое имущество, земельные участки:
Наименование объекта учета
Адрес объекта учета по КЛАДР
Дата
постановки на учет
Дата снятия с учета
Земельные объекты (участки)
.МОСКВА Г.,МОСКВА Г.,р-н. Наро-Фоминский,с/адрес. Марушкинодер. поле N94,,,
09.04.2001
11.11.2016
ЯМАХА XVS400
121471, РОССИЯ, Москва г, „ у л Гродненская, 10,, 54
01.06.2004
08.04.2016
НЕТ
НАИМЕНОВАНИЯ
121471, Россия, Москва г,, адрес,, 54
05.08.2004
31.10.2016
марка автомобиля
121471, РОССИЯ, Москва г, „ адрес,, 54
01.09.2006
24.02.2012
Квартиры
121471, РОССИЯ, Москва г, ,адрес, 1, 54
17.04.2008
марка автомобиля
121471, РОССИЯ, Москва г, ,адрес,, 54
22.01.2009
05.09.2013
ОПЕЛЬЗАФИРА
121471, Россия, Москва г, „ адрес,, 54
02.11.2009
03.04.2012
марка автомобиля
121471, РОССИЯ, Москва г,, адрес,, 54
03.06.2011
18.05.2013
марка автомобиля
121471, РОССИЯ, Москва г, , адрес,, 54
16.08.2011
16.07.2014
7 Жилые дома
108809, РОССИЯ, Москва г, Марушкинское п,, адрес,,
01.07.2012
11.11.2016
марка автомобиля
ТИГУАН
121471, РОССИЯ, Москва г, ,адрес,, 54
22.05.2013
15.05.2016
ФОРД ГЭЛАКСИ
121471, РОССИЯ, Москва г,, адрес,, 54
28.12.2013
11.06.2015
ВОЛЬВО ХС60
121471,РОССИЯ,Москва г„„адрес
17.10.2014
ЯМАХА XVS400
121471,РОССИЯ,Москва г„„адрес
08.04.2016
марка автомобиля
121471, РОССИЯ, Москва г,, адрес,, 54
28.11.2017
31.05.2018
марка автомобиля
121471, РОССИЯ, Москва г,, адрес,, 54
01.08.2018
25.09.2021
марка автомобиля
121471,РОССИЯ,Москва г„„адрес
29.11.2018
марка автомобиля
121471,РОССИЯ,Москва г„„адрес
16.04.2019
марка автомобиля JF (OPTIMA)
121471,РОССИЯ,Москва г„„адрес
19.12.2019
марка автомобиля JF (OPTIMA)
121471,РОССИЯ,Москва г„„адрес
21.12.2019
марка автомобиля JF (OPTIMA)
121471,РОССИЯ,Москва г„„адрес
01.02.2020
марка автомобиля JF (OPTIMA)
121471,РОССИЯ,Москва г„„адрес
30.12.2022
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № 105584980 от 09.09.2016 со сроком уплаты налога до 01.12.2016; № 136291285 от 24.11.2016 со сроком уплаты налога до 01.12.2016; № 74266610 от 22.09.2017 со сроком уплаты налога до 01.12.2017; № 81303576 от 27.11.2017 со сроком уплаты налога до 02.02.2018; № 83987101 от 25.01.2018 со сроком уплаты налога до 21.03.2018; № 49521710 от 30.08.2018 со сроком уплаты налога до 03.12.2018; № 82094589 от 23.08.2019 со сроком уплаты налога до 02.12.2019; № 63828347 от 01.09.2020 со сроком уплаты налога до 01.12.2020; № 72791543 от 01.09.2021 со сроком уплаты налога до 01.12.2021; № 49017315 от 01.09.2022 со сроком уплаты налога до 01.12.2022 с извещениями на уплату налогов.
В установленные Законом сроки налоги уплачены не были.
На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени, которые оставлены без исполнения: № 23923 от 21.12.2016 со сроком уплаты 24.01.2017; № 112011 от 12.12.2017 со сроком уплаты 28.12.2017; № 30803 от 19.03.2018 со сроком уплаты 16.07.2018; № 22247 от 26.06.2018 со сроком уплаты 13.08.2018; № 38910 от 16.11.2018 со сроком уплаты 28.11.2018; № 24866 от 04.02.2019 со сроком уплаты 06.03.2019; № 623 от 11.02.2019 со сроком уплаты 08.04.2019; № 200082 от 04.09.2019 со сроком уплаты 06.01.2020; № 97757 от 25.12.2019 со сроком уплаты 28.01.2020; № 96142 от 03.08.2020 со сроком уплаты 16.12.2020; № 147157 от 09.10.2020 со сроком уплаты 25.02.2021; № 123227 от 30.12.2020 со сроком уплаты 10.02.2021; № 113099 от 15.12.2021 со сроком уплаты 01.02.2022; № 77885 от 14.12.2022 со сроком уплаты 31.01.2023.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.
Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обращалась в суды с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени.
Вынесены судебные приказы о взыскании недоимки и пени:
- № 2а-299/2019 от 18.10.2019 (Тр. №623, 30803 за 2015, 2016, 2017 года налог и пени на имущество физлиц, транспортный налог);
- № 2а-356/2020 от 18.09.2017 (Тр. №97757, 38910, 23923, 22247,1 12011 за 2015, 2016, 2018 год, налог и пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов;
- № 2а-144/2022 от 11.09.2018 (Тр. № 113099 за 2020 года налог и пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени);
- № 2а-0298/2021 от 11.09.2018 (Тр. № 123227, 96142, 147157, 200082 за 2019 год налог и пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени).
Налогоплательщиком были представлены согласно ч. 3 ст. 123.5, ст. 123.7 КАС РФ возражения относительно исполнения судебных приказов. Вынесены определения об отмене судебных приказов.
Согласно ст.48 НК РФ Инспекция обратилась для взыскания задолженности с административными исковыми заявлениями по делам №2а-299/2019, №2а-356/2020, №2а-144/2022.
В отношении судебного приказа № 2а-0298/2021 вынесено определение об отмене судебного приказа, Инспекцией было подано административное исковое заявление. Решением Кунцевского районного суда адрес от 01.12.2022 по делу № 2а-954/2022 в удовлетворении требований Инспекции о взыскании налогов и пени за 2019 год - отказано.
В соответствии с ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно подп. 1 п. 2, п. 5 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно разъяснениям, данным в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установлено следующее: признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.
Таким образом, задолженность по земельному налогу, образовавшаяся у ФИО1 в 2014 году, т.е. до 01.01.2015 года, должна быть признана безнадежной к взысканию, в связи с чем административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.
В отношении остальной недоимки, пени, штрафа суд исходит из следующего.
Оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что не имеется законных оснований полагать, что заявленная административным истцом в остальной части недоимка по налогу и пеням подлежит признанию безнадежной к взысканию; само по себе то обстоятельство, что суммы налога по налогам и пени были начислены за 2015-2021 годы, не свидетельствует о том, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания недоимки в связи с пропуском срока, либо такая возможность отсутствует, не влечет прекращение налоговой обязанности административного истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм; истечение предусмотренного законом срока взыскания налога не может являться для налогового органа препятствием для его обращения в суд с соответствующим заявлением. Кроме того, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления на взыскание может быть восстановлен судом (пункты 2 и 3).
Несоблюдение установленного срока не является основанием для отказа в принятии заявлений по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании. Заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока, и, если пропуск срока был обусловлен уважительными причинами, такого рода ходатайства подлежат удовлетворению судом.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.
При таких обстоятельствах вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Вопросы уважительности причин пропуска срока обращения в суд являются предметом исследования и оценки суда в соответствующем административном деле, при этом решение об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока не принималось.
Таким образом, достаточных причин и оснований для признания числящейся за административным истцом недоимки по налогу, пеням, штрафу за 2015-2021 годы безнадежной к взысканию не имеется, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН <***>, по налогам за 2014 год, по пени, начисленным на сумму задолженности за 2014 год.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 31 по адрес исключить записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, о наличии задолженности по налогам за 2014 год, по пени, начисленным на сумму задолженности за 2014 год.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.С. Михайлова
Решение в окончательной форме принято 05 сентября 2023 года.
Судья Е.С. Михайлова