Решение по делу № 2А-77/2025 от 31.03.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество пени.

Дело № 2а-77/2025

УИД 22RS0007-01-2025-000005-83

решение

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Татариновой Н.С.,

при секретаре Саповской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 12303, 17 руб., налогу на имущество за 2018 год в размере 124 руб., за 2019 год в размере 138 руб., за 2020 год в размере 225 руб., за 2021 год в размере 381 руб., земельный налог за 2021 год в размере 42 руб., пени в размере 4751,96 руб.

Кроме того, в производстве суда имеется административное дело № по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 66625 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 525 руб., земельный налог за 2022 год в размере 101 руб., пени в размере 6540,28 руб., штраф за 2022 год в размере 2437,50 руб.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплатить налоги в установленные законодательством сроки. Однако, в нарушение законодательства административным ответчиком указанные налоги своевременно не уплачены, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, соответствующей пени.

Определением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество пени, объедено с административным делом № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество пени. Административному делу присвоен единый №

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте которого извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В 2021-2022 г.г. у ответчика имелись следующие объекты недвижимого имущества:

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный в <адрес> края по <адрес>А, с ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), таким образом в силу статьи 388 НК РФ на неё была возложена обязанность по уплате земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно выписки из ЕГРН, административному ответчику ФИО1 в 2018-2022 г.г. принадлежали следующие объекты недвижимости:

- в праве общей долевой собственности в квартире по <адрес> края (<данные изъяты>), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым № расположенный в <адрес> края по <адрес>А, с ДД.ММ.ГГГГ (№), таким образом в силу статьи 399 НК РФ на неё была возложена обязанность по уплате налога на имущество.

По выписке из лицевого счета налогоплательщика установлено, что ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога в за 2021 год в размере 42 руб., за 2022 год в размере 101 руб., по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 124 руб., за 2019 год в размере 138 руб., за 2020 год в размере 225 руб., за 2021 год в размере 381 руб., за 2022 год в размере 525 руб., которые исчислены с учетом наличия у неё вышеуказанных объектов имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО2 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налога на имущество за 2018 год на сумму 124 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (адм.дело №<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление № о необходимости оплаты налога на имущество за 2019 года, на сумму 138 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, (<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление № о необходимости оплаты налога на имущество за 2020 год, на сумму 225 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление № о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество за 2021 год, на общую сумму 423 рубля со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление № о необходимости оплаты земельного налога и налога на имущество за 2022 год, на общую сумму 626 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Пунктом 1 статьи 70 Кодекса установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неуплатой налога ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 той же статьи).

Из материалов дела следует, что истец обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка <адрес> края.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а№ о взыскании задолженности за период с 2014 по 2021 года за счет имущества физического лица в размере 18395,96 руб.., в том числе по налогам 13644 руб., пени 4751,96 рублей 94 коп., определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), т.е. в установленный законом срок.

Кроме того ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 76228,789 руб., в том числе по налогам 65626 руб., пени 6540,28 руб., штрафы 4062,50 руб., определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), т.е. в установленный законом срок.

Поскольку сведений об уплате ответчиком ФИО1 налогов за 2018-2022, не имеется, то суд приходит об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскании недоимок по налогам за 2018-2022 гг.

В части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, судом установлено, что решением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю суд взыскал недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 12333,00 рублей, пени за недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 238 рублей 64 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, оснований для предъявления административного искового заявления в отношении недоимки по налогу на доход за 2018 год у налогового органа не имеется, так как данная недоимка за 2018 год была взыскана решением Белокурихинского городского суда ДД.ММ.ГГГГ, и обратного стороной административного истца не представлено, налоговое законодательство не предусматривает повторное инициирование взыскания задолженности, таким образом в данной части административный иск удовлетворению не подлежит.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, включая ответ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (<данные изъяты>), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика ФИО1 сформировала недоимка по налогу на имущество за 2014 год – 46 руб., 2015 год – 104 руб., 2016 год 121 руб., 2017 год – 130 руб., 2018 год – 124 руб., 2019 год – 138 руб., 2020 – 225 руб., 2021 год – 381 руб., земельный налог за 2021 год – 42 руб., налог на доходы за 2018 год – 12333 руб.

Кроме того, в совокупную налоговую обязанность вошла задолженность по пеням, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку в размере 3462,15 руб..

В связи с тем, что на едином налоговом счете было отражено отрицательное сальдо, ответчику в личный кабинет налогоплательщика было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17801,91 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Решением Белокурихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> суд взыскал недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 12333,00 рублей, пени за недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 238 рублей 64 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 104,00 рублей, пени за недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 2 рублей 53 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество за 2014,2016 год в размере 167,00 рублей, пени за недоимку по налогу на имущество за 2014,2016 год в размере 10 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 130,00 рублей, пени за недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 5 рублей 83 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего: 12991 рубль 97 копеек. Решение обжаловано не было, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Истцу был выдан исполнительный лист.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок для предъявления исполнительного документы для принудительного взыскания в службу судебных приставов не истек, то указанная недоимка обосновано вошла в счет отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика.

Вместе с тем исполнительный лист о взыскании взысканной задолженности по делу № в службу судебных приставов не предъявлялся, доказательств обратного налоговым органом не представлено, в связи с чем по состоянию на дату подачу настоящего искового заявления является безнадежной к взысканию, таким образом возможность взыскания недоимки по налогам за 2015-2017 год, а так же по налогу на доходы за 2018 год и соответствующих пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания не имеется.

Проверив расчет суммы пени, суд не находит оснований согласиться с ним.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проверяя расчет пени, включенных в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере, суд признает его ошибочным.

По данным налогового органа сумма задолженности, переходящей в единый налоговый счет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 13644 рубля – недоимка по налогам, 4751,96 руб. – пени.

Вместе с тем, Инспекцией не учтено, что возможность взыскания недоимки по налогам за 2014-2018 год утрачена, и начисление на неё пеней нельзя признать законным.

При таких обстоятельствах, сумма отрицательного сальдо для расчета пеней составляет 910 рублей и включает недоимку по налогам за 2018-2021 год.

Следовательно, сумма задолженности по пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (указанный период заявлен в иске), на указанную сумму подлежит начислению в размере 87,85 руб. из расчета ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 204 дн.*7,5%/300 = 46,41 руб., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 22 дн.*8,5%/300 = 5,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 34 дн.*12%/300=12,38 руб.; ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 42 дн.*13%/300=16,56 руб., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 18 дн.*15%/300=6,83 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании налога на доходы за 2022 год суд приходит к следующему.

ФИО1 решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности, из решения усматривается, что в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка в целях расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов (далее также - НДФЛ), полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год, установлено, что налогоплательщик осуществил продажу объекта недвижимости, с учетом применимого вычета согласно доли в праве собственности в размере 1 000 000 руб. исчислен налог 65 000 руб. (1 000 000 руб. – 500 000 руб.) х 13%), НДФЛ подлежит уплате в бюджет до июля 2023.

Объект недвижимости по адресу: <адрес>, находился в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация в срок до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, за что она привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в соответствии с санкции указанной статьи, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, штраф определён в размере 2437,50 руб. Также в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик привлечен к ответственности за нарушение, выразившееся в неуплате налога, штраф согласно санкции статьи, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, штраф определён в размере 1 625 руб. (<данные изъяты>).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Пунктом 1 части 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пунктом 1 части 2 указанной нормы налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 части 2 статьи 220 НК РФ).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц - доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 3 п. 4 ст. 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения имуществом составляет пять лет.

При этом минимальный срок может составлять три года, если право собственности на недвижимое имущество получено: физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты государственной регистрации права собственности на проданное имущество.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица, получившие доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего им на праве собственности), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Размер пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одна трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

ФИО1 являлась собственником 1/2 доли в праве общей собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продала принадлежащую ей 1/2 долю в праве общей долевой собственности, стоимость квартиры определена в 2 000 000 руб., следовательно, доход от продажи квартиры составил 1 000 000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки за период МИФНС России № 1 по Алтайскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п.1 ст.122 НК РФ, и назначено наказание в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 437 рублей 50 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 1 625 рублей, начислена недоимка по НДФЛ за 2022 год в сумме 65 000 руб. Основанием для принятия указанного решения послужило непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленные законом сроки, а также неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Налоговым органом установлено, что квартира, находилась в собственности ответчика менее минимального предельного срока, установленного ч.4 ст. 217.1 НК РФ, то есть трех лет. В связи с чем, с учетом суммы дохода, полученного от реализации данного объекта недвижимости, а также суммы имущественного налогового вычета согласно доли ответчика в праве собственности (2 000 000 руб. / 2 – 500 000 руб. *1/2 = 500 000, налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%).

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ начислены пени в сумме 6540 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что ФИО1 налоговым органом обоснованно начислены НДФЛ за 2022 год, пени в связи с несвоевременной уплатой налога, она правомерно привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, к штрафу.

При исчислении НДФЛ налоговым органом учтен предусмотренный ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при нахождении квартиры в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока.

Учитывая, что налогоплательщиком НДФЛ за 2022 год не уплачен в установленные сроки, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых налоговым органом осуществлен верно.

При привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в качестве смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения обстоятельств учтены: несоразмерность деяния тяжести наказания, введение санкций иностранными государствами в отношении Российской Федерации, юридических и физических лиц, вследствие чего в соответствии со ст. 114 НК РФ размер исчисленных санкций снижен в четыре раза.

С учетом данных обстоятельств, штраф налоговым органом определен верно.

Порядок принятия решения налоговыми органами соблюден.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ответчиком не была исполнена, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском по настоящему делу (<данные изъяты>).

Сроки, установленные ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ с момента вынесения определения об отмене судебного приказа и до обращения в суд с административным иском по настоящему делу административным истцом не пропущены, порядок принудительного взыскания соблюден.

Суд приходит к выводу к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени за несвоевременную уплату налога, а также штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 40 постановления № 36 от 27 сентября 2016 года Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административного иска в указанной части с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с требованиями статьи 333.19 Налогового кодекса РФ и ст. 111 КАС РФ, поскольку в силу закона истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 124 руб., за 2019 год в размере 138 руб., за 2020 год в размере 225 руб., за 2021 год в размере 381 руб., за 2022 год в размере 525 руб., земельный налог за 2021 год в размере 42 руб., за 2022 год в размере 101 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,85 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 руб.; пени в размере 6540 рублей 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 437 рублей 50 коп., штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 625 рублей, а всего 77226 (семьдесят семь тысяч двести двадцать шесть) рублей 63 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Судья Н.С. Татаринова