УИД 34RS0005-01-2022-006484-95
Дело № 2а-482/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2023 года город Волгоград
Краснооктябрьский районный суд города Волгограда
в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,
при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска указав, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области и является плательщиком НДФЛ. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц определена главой 23 НК РФ. Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Так ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3638666 от 01 сентября 2021 года с расчетом налога за 2020 год, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно исполнено частично.
Неисполнение обязанности, установленной статьи 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 50747от 15 декабря 2021 года по налогу на доходы физических лиц в размере 71 500 рублей 00 копеек, по пени в размере 232 рублей 38 копеек.
05 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 100 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 06 июля 2022 года он был отменен.
Просят взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию № 50747от 15 декабря 2021 года по налогу на доходы физических лиц в размере 68 000 рублей 00 копеек.
Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, заявлений не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, заявлений не представлено.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
К числу таких налогоплательщиков относятся, в том индивидуальные предприниматели (подпункт пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).
Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.
В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Из материалов дела следует, что согласно решения финансового уполномоченного от 27 февраля 2020 года требования ФИО2 о доплате неустойки в связи с нарушением срока осуществления страхового возмещения в рамках договора ОСАГО удовлетворены. С ООО «Страховое общество Сургутнефтегаз» в пользу ФИО2 взыскана неустойка в размере 350 000 рублей 00 копеек.
Согласно решению Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 01 июня 2020 года по делу №2-165/2020 удовлетворены частично исковые требования ФИО1 Взыскано с ООО «Регионстройинвест-ИК» в пользу ФИО1 неустойка в размере 2 500 000 рублей, убытки в размере 260 504 рубля, 500 рублей в счет компенсации морального вреда, штраф в размере 1 380 502 рубля, расходы на оплату услуг представителя в размере 7 000 рублей, почтовые расходы в размере 260 рублей 01 копейка, а всего 4 148 766 рублей 01 копейка.
Апелляционным определением Волгоградского областного суда решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 01 июня 2021 года изменено, уменьшен размер взысканной с ООО «Регионстройинвест-ИК» в пользу ФИО1 неустойки с 2 500 000 рублей до 100 000 рублей, штрафа с 1 380 502 рублей до 100 000 рублей.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
Согласно абз.1 п.1 ст.210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании п.1 ст.40 НК Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст.208 НК РФ и не является исчерпывающим.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, закреплен в ст.217 НК РФ.
Согласно подп.3 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
При получении на основании решения суда сумм неустойки и штрафа, взысканных в соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не перечислены в п.3 ст.217 НК РФ, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Аналогичная позиция отражена в п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 года, согласно которому предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Таким образом, поскольку положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых ответчиком по решению суда о защите прав потребителей, в ст.217 НК РФ не содержится, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Как следует из абз.1 п.1 ст.226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Подобные организации в соответствии с абз.2 п.1 ст.226 НК РФ являются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности, предусмотренные ст.226 НК РФ.
На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В силу абз.1 п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Так согласно справке о доходах за 2020 года № 63 от 15 февраля 2021 год ФИО1 получен доход 100 000 рублей 00 копеек (код дохода 2301), а также доход в сумме 100 000 рублей (код дохода 4800) сумма исчисленного дохода 26 000 рублей 00 копеек.
Также согласно справке о доходах за 2020 года № 193 от 19 февраля 2021 год ФИО1 получен доход 350 000 рублей 00 копеек (код дохода 2301), сумма исчисленного дохода 45 500 рублей 00 копеек.
Всего налоговым органом предъявлены требования о взыскании исчисленного, но не уплаченного налога в размере 71 500 рублей 00 копеек.
Полученный ФИО1 доход согласно справке № 193 от 19 февраля 2021 года в размере 350 000 рублей является неустойкой, выплаченной на основании решения финансового уполномоченного от 27 февраля 2020 года.
Доход, полученный ФИО1 согласно справке № 63 от 15 февраля 2021 год в размере 100 000 рублей, является неустойкой и в размере 100 000 рублей является штрафом, выплаченными на основании решения апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда от 02 сентября 2020 года.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3638666 от 01 сентября 2021 года с расчетом налога за налоговый период 2020 год об уплате транспортного налога в размере 2 533 рублей 00 копеек, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 148 рублей 18 копеек, налога на доходы физических лиц в размере 71 500 рублей 00 копеек с установленным сроком для уплаты налога, однако, оно осталось без исполнения.
В связи с неуплатой данного налога в установленный законом срок, налоговый орган направил налогоплательщику требование № 50747 от 15 декабря 2021 года по налогу на доходы физических лиц в размере 71 500 рублей 00 копеек, по пени в размере 232 рублей 38 копеек.
Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается материалами дела.
Вышеуказанное требование об уплате образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком исполнены частично, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 100 Волгоградской области от 02 марта 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам, однако впоследствии, на основании поступивших возражений административного ответчика определением мирового судьи от 06 июля 2022 года судебный приказ отменен, что явилось поводом для обращения административного истца в районный суд.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 28 декабря 2021 года, т.е. в установленный законом срок.
Таким образом, срок обращения в суд налоговым органом соблюден.
До настоящего времени требования об уплате задолженности по НДФЛ, ФИО1 в полном объёме не исполнены.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату задолженности, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ в пределах заявленных требований, задолженность по требованию № 50747от 15 декабря 2021 года по налогу на доходы физических лиц в размере 68 000 рублей 00 копеек.
При этом сумма имеющейся задолженности подтверждается представленными налоговым органом расчетами, проверив которые, суд находит их обоснованными и арифметически верными, а также скринами из расчетной базы, расчет пени произведен с указанием дат начала и окончания действия недоимки, размера недоимки, количества дней просрочки, ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Также необходимо отметить, что, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Поскольку административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 240 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области сумму задолженности по требованию № 50747 от 15 декабря 2021 года по налогу на доходы физических лиц в размере 68 000 (шестьдесят восемь тысяч) рублей 00 копеек
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход муниципального бюджета города-героя Волгоград государственную пошлину в размере 2 240 (две тысячи двести сорок) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: И.И. Костюк
СПРАВКА: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 27 февраля 2023 года. Мотивированный текст решения изготовлен 14 марта 2023 года.
Судья: И.И. Костюк