Дело №2а-883/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года город Уфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Забалуевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 будучи плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, плательщиком страховых взносов, имущественного налога своевременно обязанность по их уплате не исполнила. Требования, направленные в адрес ФИО1 оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 10.06.2022 года судебный приказ определением мирового судьи от 27.06.2022 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 0,3 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 657,79 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2703,5 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1133 рублей, за 2020 год в размере 1245 рублей, пени в размере 243,68 рублей, на общую сумму 5983,27 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда города Уфы РБ(http://oktiabrsky.bkr.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2).

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Принудительное взыскание страховых взносов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что налоговый агент ООО «МигКредит» представил в МИ ФНС России № 2 по РБ справку Форма 2-НДФЛ за 2016 год №196 от 25.02.2017 г. о доходах ФИО1 согласно которой последней в 2016 году получен доход в общей сумме 13,66 рублей, облагаемой по ставке 35% (код дохода 2610), и не удержанная налоговым агентом сумма налога составила 5 рублей.

Также установлено, что в период с 12.08.2013 по 25.06.2020 г. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В нарушение вышеуказанных норм, ответчик своевременно не уплатил сумму налога не удержанную и подлежащую уплате самостоятельно, не исчислил сумму страховых взносов, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику были направлены налоговое уведомление №23652788 от 21.09.2017 г. о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 850 рублей, налоговое уведомление №50852156 от 18.08.2018 г. о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 935 рублей, налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2016 год в размере 5,00 рублей, налоговое уведомление №63369786 от 22.08.2019 г. о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1029,00 рублей, налоговое уведомление №47172039 от 01.09.2020 г. о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1133,00 рублей, налоговое уведомление №63256936 от 01.09.2021г. о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1245,00 рублей.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования

- №15056 от 14.02.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 850,00 рублей, пени в размере 16,46 рублей, установив срок уплаты до 09.04.2018 года;

- №26284 от 06.02.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 5 рублей, пени в размере 0,01 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 935,00 рублей, пени в размере 15,36 рублей установив срок уплаты до 02.04.2019 года;

№151891 от 11.07.2019 г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 0,20 рублей и 0,07 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 80,42 рублей и 0,99 руб, установив срок уплаты до 05.11.2019 года;

- №27862 от 29.01.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1029,00 рублей, пени в размере 12,33 рублей, установив срок уплаты до 24.03.2020 года;

- №99994 от 10.12.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1133,00 рублей, пени в размере 11,28 рублей, установив срок уплаты до 26.01.2021 года;

№88495 от 21.12.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1245,00 рублей, пени в размере 5,95 рублей, установив срок уплаты до 02.02.2022 года;

№2615 от 16.01.2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей;

- № 77389 от 07.09.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15773,33 рублей, пени в размере 131,71 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4095,97 рублей, пени в размере 34,20 рублей;

- №54107 от 09.07.2021 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 0,16 рублей, пени налогу на имущество физических лиц в размере 89,27 рублей, 0,14 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4185,91 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 651,68 рублей, установив срок уплаты до 23.08.2021 г.,

- №74298 от 14.11.2021 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 0,14 рублей, пени налогу на имущество физических лиц в размере 147,18 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2546,81 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 519,92 рублей, установив срок уплаты до 28.12.2021 г.

Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.

Таким образом, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 0,3 рублей, образовались за 2016 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 657,79 рублей образовались за 2019, 2020 года, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2703,5 рублей образовались за 2019, 2020 года, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 243,68 рублей образовались за 2016 - 2020 года.

Из представленного мировым судьей судебного участка №10 по Октябрьскому району г. Уфы РБ по запросу суда административного дела № следует, что судебным приказом от 04.06.2020 г. с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 5 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016-2018 года в размере 13296 рублей, пени в размере 357,15 рублей.

По делу № мировым судьей судебного участка №10 по Октябрьскому району г. Уфы РБ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

Указанные судебные приказы не отменены и вступили в законную силу.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год взыскана путем вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 26.02.2020 г. №2534 согласно статье 46 НК, что подтверждается скриншотом из информационного ресурса налогового органа.

Требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 года заявлены в настоящем административном иске.

10.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 10 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 0,3 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1171,60 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6732,72 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2378 рублей, пени в размере 243,68 рублей,

Определением того же мирового судьи от 27.06.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящее исковое заявление направлено в суд налоговым органом 12.12.2022 года, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Несвоевременная уплата налога в добровольном порядке не является основанием для освобождения от уплаты пени. Исполнение обязанности по оплате налога прекращает начисление пени на сумму уплаченной недоимки.

Из таблицы расчета пени следует, что пени исчислены налоговым органом по дату уплаты суммы налогов.

Административный ответчик возражений относительно данного расчета не представил.

Доказательств уплаты налогов в установленные сроки в материалах дела не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ.

В связи с нарушением сроков уплаты налога ответчику обоснованно начислены пени; порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления собственника об уплате налога, погашении задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена; полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, подтверждены, срок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 0,3 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 657,79 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2703,5 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1133 рублей, за 2020 год в размере 1245 рублей, пени в размере 243,68 рублей, на общую сумму 5983,27 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья подпись Н.А. Дилявирова

Мотивированное решение составлено 08 февраля 2023 года.