Решение по делу № 2А-456/2024 от 29.04.2025

УИД № 74RS0042-01-2024-000977-10

Дело № 2а-52/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Усть-Катав 29 апреля 2025 года

Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Баранцевой Е.А.,

при секретаре Ковлягиной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МРИФНС № 32) обратилась в суд с иском к Ли-Фу-Чэнь-Попову В.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 140 504 руб. 47 коп., в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 4 628 руб.; налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 159 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 7 857 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10 102 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 103 руб.; пени в размере 117 655 руб. 47 коп.

В обоснование исковых требований истец указал, что Ли-Фу-Чэнь-Попов В.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов недвижимости. Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений и применении льгот, является налоговое уведомление. В адрес Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. направлено уведомление об уплате налога. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие оплате, добровольно в бюджет не внесены. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм. В связи с неисполнением требования налоговой инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от 18 июня 2024 года (л.д. 4-6).

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 110).

Административный ответчик Ли-Фу-Чэнь-Попов В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 111).

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 95-96), о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 111).

Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении представителя административного истца, административного ответчика, суд определил рассматривать дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Челябинской области транспортный налог введен в действие с 01 января 2003 года Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 1 статьи 363 Кодекса установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Принадлежность объектов налогообложения, на которые налоговым органом исчислены налоги ответчиком Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. не оспорена.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности ответчика Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. зарегистрировано следующее транспортное средство:

· Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21213, VIN: №, Год выпуска 1998, Дата регистрации права 15.10.2021, Дата утраты права 05.07.2022;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ИЖ2715, VIN: №, Год выпуска 1993, Дата регистрации права 18.05.1996г., дата утраты права 06.02.2015;

· Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №, Год выпуска 1994. Дата регистрации права 03.10.2008. Дата утраты права 01.10.2015;

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ЗИЛ 431410. Год выпуска 1986, Дата регистрации права 23.12.2008;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ГАЗ 3! Год выпуска 1994, Дата регистрации права 23.12.2008;

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА32Н V1N: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 18.07.2008, Дата утраты права 14.01.2011;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: УА3390944, V1N: №, Год выпуска 2008. Дата регистрации права 03.11.2012;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: МА3642208230. V1N: №, Год выпуска 2007, Дата регистра права 06.02.2015, Дата утраты права 13.11.2020;

- Прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЭО-2621, Год выпуска 1986, Дата регистрации пава 11.01.2017.

Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 400 Кодекса признаются физические л» обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налогового Кодекса по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствую! налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признак физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические Л1 получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидент Российской Федерации.

В собственности ФИО2 зарегистрировано недвижимое имущество:

- Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый не №, Площадь 259,3, Дата регистрации права 13.03.2009;

- Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 46,5, Дата регистрации права 03.02.1994, Дата утраты п[ 30.06.2015;

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый но №, Площадь 56,2, Дата регистрации права 22.05.2006, Дата утраты права 28.02.2007;

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый но №, Площадь 47,7, Дата регистрации права 30.06.2015, Дата утраты права 17.11.2023;

- Гаражи, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 25,5, Дата регистрации права 30.12.2015;

- Жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 33,6, Дата регистрации права 14.05.1998;

- Гаражи, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 24,9, Дата регистрации права 28.01.2016;

- индивидуальный капитальный гараж, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 39,3, Дата регистрации права 09.12.2016; *

- индивидуальный капитальный гараж, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 39,2, Дата регистрации права 09.12.2016;

- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 106,5, Дата регистрации права 13.12.2016;

- Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 191,7, Дата регистрации права 31.07.2018;

- Индивидуальный капитальный гараж, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 32.8, Дата регистрации права 06.10.2020;

- Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 16.2. Дата регистрации права 19.05.2022.

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Кодекса являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст. 396 Налогового Кодекса по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Плательщиками налога на имущество в соответствии со ст. 400 Кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Размер земельного налога, подлежащего уплате рассчитывается по формуле: (кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база)) х (дифференцированная налоговая ставка) х К1 х К2, где К1- доля в праве, К2- (количество месяцев владения) / (количество месяцев в году).

В собственности ответчика Ли-Фу-Чэнь-Попов ФИО1 зарегистрировано:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1334, Дата регистрации права 07.02.2013;

- Земельный участок, адрес:, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 899, Дата регистрации права 30.12.2015;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 22, Дата регистрации права 28.01.2016;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 102, Дата регистрации права 26.06.2019;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 971, Дата регистрации права 22.06.2022.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса.

Согласно пункта 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога № 13190501 от 01.09.2021, №2219246 от 01.09.2022, № 100727074 от 12.08.2023.

Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательств^ налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Кодекса, с учетом размера актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 0,0 рублей. Начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности..

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую/ Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или); признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и или)i признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в законную силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Кодекса, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Учитывая изложенное, начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 1 522 855 руб. 68 коп., в том числе пени - 12 127 руб. 40 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12127 руб. 40 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3047 от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 1 777 461 руб. 95 коп., в том числе пени 272 851 руб. 99 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3047 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 155 196 руб. 52 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3047 от 10.04.2024: 272 851 руб. 99 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 155 196 руб. 52 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 117655 руб.

Расчет пени произведен налоговым органом в соответствии со сроками уплаты налогов, налоговыми ставками и ставками рефинансирования, действовавшими в соответствующие периоды.

Вышеуказанная задолженность до настоящего времени Ли-Фу-Чэнь-Поповым В.В. не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Налоговый кодекс РФ, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа,

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Усть-Катава от 18 июня 2024 года отменен судебный приказ № 2а-644/2024 от 5 мая 2024 года о взыскании с Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. задолженности за счет имущества физического лица, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Обратился в суд с исковым заявлением 10 декабря 2024 года, в пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ответчика Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогам и пени в сумме 140 504 руб. 47 коп., в том числе: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 4 628 руб.; налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 159 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 7 857 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10 102 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 103 руб.; пени в размере 117 655 руб. 47 коп.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты госпошлины; таким образом, с ответчика Ли-Фу-Чэнь-Попова В.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 5 215 рублей 14 копеек.

Руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в сумме 140 504 руб. 47 коп., в том числе:

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2022 год в размере 4 628 руб.;

Налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 159 руб.;

Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 7 857 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10 102 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 103 руб.;

Пени в размере 117 655 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <адрес>. в доход местного бюджета Усть-Катавского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 5 215 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд Челябинской области.

Председательствующий подпись Е.А.Баранцева Решение не вступило в законную силу

Полное мотивированное решение составлено 6 мая 2025 года.