Дело № 2а-260/2023
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 апреля 2023 г. Гусиноозерск
Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Фёдоровой Д.М.,
при секретаре Будаин Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 сумму задолженности по налогам на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>., транспортный налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., земельный налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>.
Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Согласно врученным уведомлениям обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена, в связи с этим в адрес плательщика налоговым органом на основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) были выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения. В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам отменен в связи с подачей должником возражения. До настоящего времени должником обязанность по уплате налогов, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, пункте 1 статьи 23 НК РФ в установленные законодательством сроки не исполнена.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, причины неявки суду неизвестны. Представитель административного истца при подаче в суд административного иска ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) закреплен принцип платности землепользования.Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.
Государственная регистрация прав на недвижимое имущество в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество возникает у гражданина с момента государственной регистрации за ним прав на объект недвижимости и прекращается также со дня внесения записи о прекращении права.
Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.
В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Таким образом, по смыслу пункта 4 статьи 397 НК РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога и произвести перерасчет не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с нормами статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога на транспорт признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговый период установлен пунктом 1 статьи 360 НК РФ, таким периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведены расчеты суммы транспортного налога – <данные изъяты>., земельного налога – <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>., и разъяснена обязанность уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 статьи 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (подпункт 2 пункта 1).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ).
В силу положений статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Расчетным периодом в силу положений пункта 1 статьи 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).
Размер страховых взносов, уплачиваемых названными выше плательщиками, определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляют: за расчетный период <данные изъяты>., за расчетный период <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют: за расчетный период <данные изъяты>., за расчетный период <данные изъяты> руб.
Как установлено судом и следует из материалов дела, что ФИО1 в рассматриваемый период времени принадлежали на праве собственности земельный участок, квартира, а также два транспортных средства. Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 является адвокатом, в период ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Административный ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, в том числе страховых взносов не выполнил в полном объеме, доказательств обратного, суду не представлено.
Административному ответчику в порядке досудебного урегулирования направлялись требования об уплате налогов и пени с прилагаемым расчетом: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Факт направления налогового уведомления и требований подтверждается материалами дела и не оспаривается сторонами.
В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность не была оплачена.
В соответствии со статьей 48 НК РФ налоговым органом было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности по налогам.
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
С административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.
В связи с изменением суммы недоимки задолженность по налогам на сегодняшний день составляет <данные изъяты>., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – <данные изъяты> пени – <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – <данные изъяты> пени - <данные изъяты>., транспортный налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., земельный налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>
Суд, проверив расчет суммы задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогу и пени, страховых взносов, соглашается с ним, ответчиком контррасчет суммы долга не представлен.
Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, пени, страховых взносов за спорные периоды либо необоснованного возложения обязанности по уплате налогов и пени не представлены.
До настоящего момента в добровольном порядке задолженность по налогам не оплачена, налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.
Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административные исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, страховых взносов, пени, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – <данные изъяты> пени - <данные изъяты>., транспортный налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., земельный налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц - <данные изъяты>., пени - <данные изъяты>
Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с этим, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес>» в размере <данные изъяты>
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты> земельному налогу в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты> транспортному налогу в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., итого: <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес>» в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.М. Фёдорова
В окончательной форме решение принято 18 апреля 2023.