УИД 26RS0009-01-2023-000185-81

дело № 2а-161/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Благодарный 29 марта 2023 года

Благодарненский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Алиевой А.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сумбаевой И.И., с участием представителя административного ответчика адвоката Чеботаева В.В., представившего суду удостоверение № и ордер № № от ДД.ММ.ГГГГ АК № <адрес> СККА,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН <данные изъяты> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере <данные изъяты> руб.; налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО7, ИНН: <данные изъяты>, адрес места жительства: 356401, Россия, <адрес>, обязанная в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налогов, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 названного Кодекса. ФИО1 представила налоговую декларацию за 2020, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 6 276 рублей. По сроку уплаты налог не оплачен. Кроме того ФИО1 представила налоговую декларацию за 2021 год, в которой налогоплательщиком заявлен социальный налоговый вычет по сумме, уплаченной за своё обучение, а также за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в размере <данные изъяты> рублей. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый вычет налогоплательщику не подтвержден, сумма налога подлежащего возврату из бюджета за период 2021 год уменьшена на <данные изъяты> рублей. В результате чего вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде недоимки в размере <данные изъяты> рублей. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей; сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей, пеня за несвоевременную уплату налога НДФЛ – <данные изъяты> рублей. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налог – <данные изъяты> пени – <данные изъяты> рублей.

Указав, что определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен, следовательно, срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежащим образом и своевременно извещённым о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился, в административном исковом заявлении просил о проведении судебных заседаний без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в связи с отсутствием у суда сведений о месте фактического проживания ответчика, судом для представления ее интересов в судебном разбирательстве, назначен представитель.

Представитель административного ответчика адвокат Чеботаев В.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что мнение ответчика по данному вопросу ему не известно.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, выслушав представителя ответчика, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов (пп. 1 и 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено названной статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Как следует из доводов административного истца, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, представленной ФИО1 в налоговый орган, доход административного ответчика в 2020 г. составил <данные изъяты> рублей, сумма налога, исчисленная к уплате, составляет <данные изъяты> рублей (л.д. 9-10).

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 представила в МИФНС № по СК налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – <данные изъяты> рублей. В представленной налоговой декларации налогоплательщиком заявлен социальный налоговый вычет по сумме, уплаченной за своё обучение, а также за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, в размере <данные изъяты> рублей. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый вычет налогоплательщику не подтвержден, сумма налога, подлежащего возврату из бюджета за период 2021 год, уменьшена на <данные изъяты> рублей. В результате чего вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде недоимки в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 12-13).

Однако, сумма недоимки за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей и за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей от ответчика до настоящего времени в бюджет не поступила, доказательств обратного суду не представлено.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней, которые в соответствии с п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В виду неуплаты в установленный срок начисленного налога, административному ответчику административным истцом были начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет, составляет: налога на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Как следует из материалов дела, поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена в установленные сроки, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на указанные даты со сроками исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Факт направления названных требований подтверждается материалами дела.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в том числе утратившего статус индивидуального предпринимателя), предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В последнем по времени требовании об уплате задолженности административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в случае неисполнения требования, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье в ноябре 2022 года, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Благодарненского района Ставропольского края, вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по Ставропольскому краю задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 2 Благодарненского района Ставропольского края, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Таким образом, как следует из материалов дела, ФИО1 была уведомлена, что в случае неисполнения выставленных требований налоговый орган вправе взыскать задолженность в судебном порядке в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако сведений об исполнении требований Инспекции административным ответчиком суду не представлено.

Руководствуясь положениями статей 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает во внимание осуществленный налоговым органом расчет пени согласно заявленным административным истцом требованиям. Иного расчета задолженности суду не представлено. Расчет взыскиваемой суммы пени по налогам судом проверен и осуществлен правильно.

Учитывая, что данных, свидетельствующих об оплате имеющейся задолженности, суду не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и необходимости удовлетворения заявленного административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В виду отсутствия у суда оснований для освобождения ФИО1 от уплаты судебных расходов, государственная пошлина, исчисляемая по настоящему делу в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, также подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Благодарненского городского округа Ставропольского края.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО8 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 356420, <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, налог за 2021 в размере <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета Благодарненского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Ставропольский краевой суд через Благодарненский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 07.04.2023.

Судья: А.М. Алиева