Решение по делу № 2А-1361/2025 от 08.10.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1361/2025

64RS0048-01-2025-003521-86

Решение

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Мурзиной Е.В., при ведении протокола судебного заседания Секретарем Астфьевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС № 23 по Саратовской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) задолженность, а именно: пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 7.56 руб. за период с 02.12.2016 по 19.12.2016; пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 22.79 руб. за период с 02.12.2017 по 08.02.2018; пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 22.22 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019.

Свои требования основывает на следующим. В собствености адмнистративного ответчика в 2015-2017 гг. находилось транспорное средство – <данные изъяты>, в связи с чем согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» исчислен транспортный налог: за 2015 г. – 1 260 руб., за 2016 г. – 1 260 руб., за 2017 г. – 1 254 руб. В адрес налогоплательщика направлялись соответствующие уведомления об уплате налогов, поскольку налоги налогоплательщиком не были оплачены, начислены пени. После в адрес налогоплательщика выставлены требования №28466 от 20.12.2016, № 2300 от 09.02.2018, № 4183 от 11.02.2019. Так как данные требования оставлены без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 28.10.2019 вынесен судебный приказ № 2а-4560/2019, который отменен 03.02.2025 года. В связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Лица, участвующие в деле о времени и месте извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Суд, признав в силу статьи 150 КАС РФ участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, обозрев материалы судебного приказа, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Транспортный налог установлен ст. 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 года № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации, органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2015-2017 гг. являлся собственником транспорного средства <данные изъяты>.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Согласно п. 2 указанного Закона ставка транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) -14 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50 руб., другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 1000. руб.

В связи с изложенным, налоговым органом, административному ответчику был начислен транспортный налог на зарегистрированное транспортные средства:

за 2015 год: 90*14*12/12 – 1 260 руб.,

за 2016 год: 90*14*12/12 – 1 260 руб.,

за 2017 год: 89,1*14*12/12 – 1 254 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 67162272 от 29.07.2016, № 7978430 от 06.07.2017, № 16981820 от 14.07.2018. После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с чем, ФИО1 налоговым органом начислены пени:

- в результате несвоевременной уплаты транспортного налога за 2017 год исчислены пени в общем размере 22,22 руб.: 22,22 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 1254,00 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 (за 69 дней по ставке ЦБ РФ 7,50/7,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

- в результате несвоевременной уплаты транспортного налога за 2016 год исчислены пени в общем размере 22,79 руб.: 22,79 руб. на недоимку за 2016 год в сумме 1260,00 руб. за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 ( за 69 дней по ставке ЦБ РФ 8,25/7,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).Недоимка за 2016 год частично оплачена 18.04.2025 в сумме 1011,72руб., остаток составил 248,28руб.;

- в результате несвоевременной уплаты транспортного налога за 2015 год исчислены пени в общем размере 7,56 руб.: 7,56 руб. на недоимку за 2015 год в сумме 1260,00 руб. за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 ( за 18 дней по ставке ЦБ РФ 10 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).Недоимка за 2015 год полностью оплачена с 20.03.2025 по 18.04.2025 в сумме 1260руб.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ были направлены требования №28466 от 20.12.2016, № 2300 от 09.02.2018, № 4183 от 11.02.2019. О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к настоящему заявлению. До настоящего времени требования не исполнены.

Также согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на дату обращения с настоящим административным исковым заявлением) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Свое право на взыскание в судебном порядке задолженности с ФИО2 по транспортному налогу за 2016-2017 гг. инспекция реализовала путём подачи заявлений о выдаче судебных приказов в рамках дела №№2а-4560/2019.

В порядке ст.48 НК РФ 28.10.2019 Инспекция обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2017 гг. и соответствующих пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 28.10.2019 вынесен судебный приказ № 2а-4560/2019, который отменен 03.02.2025 г.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным исковым заявлением 31.07.2025 г.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим заявлением.

С учетом последовательных и своевременных действий налогового органа, направленных на досудебное взыскание задолженности, учитывая незначительный пропуск срока, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 117 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, срок обращения в суд может быть восстановлен, если он пропущен по причинам, признанным судом уважительными. Поскольку административным истцом были предприняты предусмотренные законом меры досудебного взыскания, а также своевременно выявлено отсутствие результата принятых мер, пропуск установленного законом срока обращения в суд не носит умышленного или недобросовестного характера.

Таким образом, суд признает причины пропуска срока уважительными, в связи с чем срок на обращение с административным иском подлежит восстановлению.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым образом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным заявлением, установленные подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 и абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Порядок и срок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не нарушены, в том числе с учетом принципа всеобщности налогообложения, поскольку налоговым органом исполнена обязанность инициировать процедуру судебного взыскания, совершить в установленные сроки последовательные действия путем обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления соответствующего административного искового заявления.

Согласно представленным пояснениям налогового органа налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога за 2015-2017 г.г., оставшаяся сумма задолженности по пени составляет 52,57 руб., а именно: недоимка по транспортному налогу в сумме 1 260,00руб. за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 оплачена 20.03.2025 и 18.04.2025 в полном объеме; недоимка по транспортному налогу в сумме 1 260,00руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 оплачена 18.04.2025 и 12.05.2025 в полном объеме; недоимка по транспортному налогу в сумме 1 254.00руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 оплачена 12.05.2025 и 23.05.2025 в полном объеме.

Состав недоимки на которую начислены пени, а также расчет соответствующих пени судом проверен и является верным. Контррасчет административным ответчиком не представлен, а расчет не оспорен.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174, 175, 176, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность, а именно: пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 7,56 руб. за период с 02.12.2016 по 19.12.2016; пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 22,79 руб. за период с 02.12.2017 по 08.02.2018; пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 22,22 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 8 октября 2025 года.

Судья Е.В. Мурзина