УИД 37RS0005-01-2022-003041-67

Дело № 2а-160/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31января2023года г. Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Артёменко Е.А.

при секретаре ФоминойА.Н.,

с участием административного ответчика Н.А.ЛА.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ответчику, в котором просило взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в сумме 5 000руб., пени за период с 2декабря2020года по 8февраля2021годав размере 48,88руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в сумме 1906руб., пени за период с 3декабря2019года по 3февраля2020года в размере 25,22руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 617руб., пени за период с 2декабря 2020года по 8февраля 2021года в размере 6,03руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в сумме 14940руб., пени за период с 2декабря 2020года по 8февраля 2021года в размере 146,04руб.; государственную пошлину в установленномразмере. Требования мотивированы тем, что мировым судьей Ивановского судебного района в Ивановской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 4июля2022 года судебный приказ был отменён. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и земельного налога, в связи с чем в его адрес были направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в указанные в уведомлениях сроки, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику было направлено требование: от 4 февраля 2020 года № 18048, от 9 февраля 2021 года № 2981, от 9 февраля 2021 года № 10703. Однако требования в установленный в них срок не были исполнены. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения статей 23, 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), обратился в суд с настоящим иском.

В ходе рассмотрения дела административным истцом в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности, требования уменьшены на 2 679,26 руб., в окончательной редакции УФНС России по Ивановской области просит суд: взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в сумме 2320,74руб., пени за период с 2декабря2020года по 8февраля2021года в размере 48,88руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в сумме 1906руб., пени за период с 3декабря2019года по 3февраля2020года в размере 25,22руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 617руб., пени за период с 2декабря 2020года по 8февраля 2021года в размере 6,03руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в сумме 14940руб., пени за период с 2декабря 2020года по 8февраля 2021года в размере 146,04руб.; государственную пошлину в установленном размере.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска оставил на усмотрение суда, пояснив, что в настоящее время не имеет возможности оплатить задолженность в связи с отсутствием доходов.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 НК РФ).

Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (часть 1 статьи 361 НК РФ).

Пункт 3 статьи 363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог за 2019 год подлежал уплате не позднее 1 декабря 2020 года.

Аналогичный срок был установлен и положениями местного законодательства.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с частью 1,2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока. Содержание названного пункта статьи приведено в редакции, действовавшей до 23.12.2020 года.

Пункт 2 указанной статьи в редакции после 23.12.2020 года говорит о том, что если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня истечения указанного 3-хлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 году принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>, VIN№, № года выпуска, гос.рег.номер №

На основании статьи 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год – 14 940 руб.

Также административный ответчик в 2019 году являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., и земельного участка по адресу: <адрес> <адрес>, площадью 1131 кв.м., что подтверждается сведениями из ЕГРН.

За 2019 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 617 руб.

Кроме того, в 2018-2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, и квартира по адресу: <адрес>. В связи с чем за 2018 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1906 руб., за 2019 год – 5 000 руб.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления об уплате вышеперечисленных налогов№ 46380710 от 15 августа 2019 года и №32140638 от 3 августа 2020 года.

В сроки, указанные в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

В этой связи налоговым органом начислены пени за период с 2 декабря 2020 года по 8 февраля 2021 года на недоимку за 2019 год: по транспортному налогу в размере 146,04 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 48,88 руб.; по земельному налогу в размере 6,03 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года – 25,22 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование№18048 об уплате налога на имущество за 2018 года и пени в срок до 19 марта 2020 года, а также требования № 10703 и № 2981 об уплате налогов за 2019 года и пени о сроком уплаты до 6 апреля 2021 года Факт направления требований подтверждается списком исходящей корреспонденции.

17 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области выдан судебный приказ по делу № 2а-1621/2021, отмененный на основании определения того же мирового судьи от 4 июля 2022 года.

После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 4 января 2023 года, что и было им сделано, поскольку иск был направлен посредством системы ГАС Правосудие 25 ноября 2022 года, что следует из квитанции об отправке.

Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд административным истцом соблюдены.

В связи с оплатой ФИО1 недоимки по налоговым платежам, административным истцом был уточнен расчет задолженности ФИО1 по налогам, согласно которому у ФИО1 имеется задолженность на общую сумму 20009,91 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 годв сумме 2320,74руб., пени за период с 2декабря2020года по 8февраля2021года в размере 48,88руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в сумме 1906руб., пени за период с 3декабря2019года по 3февраля2020года в размере 25,22руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 617руб., пени за период с 2декабря 2020года по 8февраля 2021года в размере 6,03руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в сумме 14940руб., пени за период с 2декабря 2020года по 8февраля 2021года в размере 146,04руб.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы недоимки по налогам за спорный период и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с Главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 800 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 20009,91руб., из которых:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в сумме 2320,74руб., пени за период с 2декабря2020года по 8февраля2021года в размере 48,88руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в сумме 1906руб., пени за период с 3декабря2019года по 3февраля2020года в размере 25,22руб.;

транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в сумме 14940руб., пени за период с 2декабря 2020года по 8февраля 2021года в размере 146,04руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 617руб., пени за период с 2декабря 2020года по 8февраля 2021года в размере 6,03руб.

Взыскать ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 800руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение суда в окончательной форме принято 14февраля 2023года