Решение

Именем Российской Федерации

пгт.Берёзово 01 октября 2025 года

Судья Березовского районного суда <адрес> – Югра ФИО8., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-20/2025 (2а-376/2024;) по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

МИФНС № по ХМАО-Югре обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу. В обоснование своим требованиям указало, что ФИО1 ИНН <***> (далее - налогоплательщик), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: ФИО3 ТЮМЕНСКАЯ ОБЛ. БЕРЕЗОВСКИЙ Р-ФИО6 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В установленный срок налог на имущество, транспортный налог налогоплательщиком не уплачен. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налогов»: уведомление, содержащее расчет имущественных налогов от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2021 год на сумму 30 600,00 руб., налога на имущество за 2021 год на сумму 117,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). Так как в установленный срок уплата налогов не произведена/произведена частично на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 199 153,35 руб., со сроком исполнения — ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налогоплательщик требование не исполнил. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №а-2-0201/2023. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2-0201/2023. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***>: налог на имущество физических лиц в размере 117,00 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 30 600,00 руб. за 2021 год; пени в размере 2 781,54 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год 30 600,00 руб. (взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени в размере 10,63 руб. начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 117,00 руб. (взыскивается настоящим административным исковым заявлением); пени в размере 6 417,22 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб. (судебный приказ отДД.ММ.ГГГГ №а-151-0201/2020, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП); пени в размере 1 396,95 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб. (судебный приказ отДД.ММ.ГГГГ №а-151-0201/2020, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП).; пени в размере 7 720,65 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 33 530,00 руб. (охвачена мерами взыскания - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-15597/2020/8м); пени в размере 7 720,65 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 33 530,00 руб. (охвачена мерами взыскания - судебный приказ от судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-110-0201/2020); пени в размере 1 212,85 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 589,66 руб. (решением Березовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-578/2022 требования Инспекции удовлетворены в полном объеме) на общую сумму: 57 977,49 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи извещенным надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явился, суд о причинах неявки не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.

С учетом требований ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося лица, участвующего в деле, участие которых в судебном заседании не является обязательным.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, указав, что по всем платежам пропущен срок исковой давности.

Заслушав ответчика, исследовав и проанализировав представленные материалы дела каждое в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из п. 1, 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 409 Налогового кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Как следует из материалов дела в соответствии с выпиской из ЕГРН ФИО1 на праве собственности 1/10 доля в праве по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира, расположенная по адресу <адрес> (л.д.100-101).

Согласно сведениям о транспортных средствах ФИО1, на праве собственности принадлежит автомобиль ГАЗ 327057 2000 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также автомобиль Toyota Highlander 2010 года выпуска, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

В соответствии со сведениями ОМВД России по <адрес> на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль УАЗ 29891, год выпуск 2015, свидетельство о регистрации транспортного средства 8323569841 от ДД.ММ.ГГГГ, грз У667УУ86; автомобиль ГАЗ 27057, 2000 года выпуска, свидетельство о регистрации транспортного средства 86УР85381 от ДД.ММ.ГГГГ, грз А736УУ86; автомобиль Toyota Highlander 2010 года выпуска, свидетельство о регистрации транспортного средства <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, грз А363УУ86 (л.д.91).

В письменном отзыве ответчик указал, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС <адрес> уже обращалось с суд за судебным приказом на взыскание транспортного налога в сумме 18675,36 рублей, т.е. идет двойное взыскание налога за одни и те же транспортные средства, также в РОСП Ленинского АО по <адрес> находится исполнительное производство №-ИП, о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС по <адрес> №, суммы задолженности в размере 34 775,08 рублей. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ 2а-118-0201/2024 о взыскании с ФИО1, задолженности в пользу МИФНС № по ХМАО-Югре в сумме 12 451,06 рублей и госпошлину 249,02 рублей. Административный истец уже обращался в 2023 году с иском в суд, в котором просил взыскать с административного ответчика сумму в размере 18 895,76 рублей, суд отказал во взыскании МИФНС. С предъявленными исковыми требованиями не согласен. Налогового уведомления он не получал, ссылка административного истца на направление требований в личном кабинете не актуальна и не состоятельна, так как личный кабинет он не создавал, пароль от него не запрашивал и не получал. ДД.ММ.ГГГГ, указанный в налоговом уведомлении автомобиль <***>, был продан ФИО2, к тому же его семья является многодетной и даже если бы не продал этот автомобиль, налог не должен начисляться. ДД.ММ.ГГГГ он обращался в ГИБДД ОМВД России по <адрес> с заявлением прекращении права собственности на <***> гос. № А 736 УУ86, заявление зарегистрировано за № от ДД.ММ.ГГГГ, на что получил отказ ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием запретов и ограничений, в связи с чем подал ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление в Березовский районный суд, так как в том момент он проживал в <адрес>, ответа он не получил и судьбу рассмотрения данного иска не знает. ДД.ММ.ГГГГ, был произведен арест транспортного средства, обращено взыскание на основании решения суда, для изъятого транспорта Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от налога. Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным иском, по требованию транспортного налога 30600 рублей и налога на имущество 117 рублей, а также пени по транспортному налогу 2781,54 рублей пени по налогу на имущество 10,63 рублей за 2021 г. истек ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 6417,22 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1396,95 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по транспортному налогу 7720,65 рублей за 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по транспортному налогу 1212,85 рублей за 2020 год истек ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском установленного Налоговым кодексом РФ срока. По всем заявленным требованиям, указанным в административном исковом заявлении истек срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Инспекцией не представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления. Требования и факт отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, не влияют на пресекательный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ. С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ). На основании изложенного, просит суд отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме (л.д.38,43).

ФИО1 обращался в Березовский районный суд с исковым заявлением, в котором просил снять запрет на совершение регистрационных действий и действий по исключению из государственного реестра в отношении транспортного средства ГАЗ27057 2000 года выпуска грн А736УУ86, обязать ОГИБДД ОМВД России по <адрес> прекратить государственную регистрацию указанного транспортного средства за ним, ссылаясь на то, что согласно договора купли-продажи автомобиля от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продал ФИО7 автомобиль ГАЗ27057 2000 года выпуска грн А736УУ86 (приложив договор купли-продажи), однако последний не произвел государственную регистрацию и не перерегистрировал транспортное средство на себя (л.д. 39-40,41). При этом, суд отмечает, что штампа входящей корреспонденции на представленной копии иска не имеется, отсутствуют документы, подтверждающие направление указанного иска в суд.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 30 600,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 117,00 рублей. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19,22).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно требованию № у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность, по транспортному налогу с физических лиц в размере 36 189,66 рублей, 83 825,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 117,00 рублей, 180,00 рублей, единый налог на вменяемый доход для отдельных видов деятельности в размере 6606,04 рублей, в размере 148 855,81 рублей, земельный налог в размере 158,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 334,09 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6025,05 рублей, срок добровольной уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,22-23).

Однако, в нарушение статьи 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов. Сведения о том, что ФИО1 требование об уплате обязательных налоговых платежей исполнил, отсутствуют.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт "Единого налогового счета" (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга, введено понятие совокупной обязанности налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Согласно положениям ст. 4 Закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в частности, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (п. 1 ч. 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения (ч. 2). Сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч. 4).В силу прямого указания ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Поскольку до вступления в силу вышеуказанного Закона у ответчика имелась неисполненная и несписанная обязанность по уплате налогов и пени, в целях взыскания задолженности, сформировавшейся на ЕНС истца, налоговый орган направил истцу вышеуказанное требование №.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района на основании заявления МИФНС № по ХМАО-Югре вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 59 977,49 рублей, в том числе: по налогам (транспортный 30600 рублей и налог на имущество ФЛ – 117 рублей) 30717,00 рублей, пени в размере 27 260,49 рублей (л.д.61-62,65-68,76-77,80-84).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района отменен судебный приказ №а-23-0201/2023 года (л.д.17,63-64,78-79).

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом соблюден, доводы ответчика в данной части подлежат отклонению. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год. ДД.ММ.ГГГГ выданный судебный приказ отменен и ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Березовский районный суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика ФИО1, следовательно, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Судом отклоняются доводы ответчика, о том, что на транспортные средства не подлежат начислению налоги, ввиду того, что они у него изъяты. Законодательством установлено, что если на транспортное средство наложен арест или арест с изъятием, но гражданин остается его собственником, налог продолжает начисляться. В этом случае п. 3.4 ст. 362 НК РФ не применяется (Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/11888@, от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/860@).

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 117 рублей за 2021 год, транспортному налогу за 2021 год в размере 30600 рублей подлежат удовлетворению.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пунктом 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С учетом того, что настоящим решением с ответчика взыскана задолженность по налогам за 2021 год, требования истца с части взыскания с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на указанные налоги, также подлежат удовлетворению. Расчет задолженности по недоимки по пени, выполненный административным истцом, судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам административным ответчиком не оспаривались. Расчет суммы пени произведен по формуле: сумма налога х (количество дней в платежном периоде/300) х годовая ставка=проценты.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год 30 600 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 2781,54 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 117 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10,63 рублей.

Разрешая требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по налогам с 2017-2020 г.г., суд исходит из того, что необходимо установить, взыскивались ли указанные налоги налоговой инспекцией, и приходит к следующему.

Так, согласно решению Березовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС № удовлетворено, с ФИО1 взыскан остаток задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 5 589,66 рублей (л.д.54-56).

Согласно сведениям ОСП по <адрес> УФССП России по ХМАО-Югре на исполнении находятся исполнительные производства: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа Акт органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: взыскание налогов в пользу взыскателя МИФНС № по ХМО-Югре, остаток задолженности 19706,96 рублей; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: взыскание налогов в пользу взыскателя МИФНС № по ХМО-Югре, остаток задолженности 18895,76 рублей; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: взыскание налогов в пользу взыскателя МИФНС № по ХМО-Югре, остаток задолженности 5589,66 рублей (л.д.98-99).

С учетом изложенного, требования истца в части взыскания с ФИО1 - пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5589,66 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1212,85 рублей, подлежат удовлетворению. Расчет задолженности по недоимки по пени, выполненный административным истцом, судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам административным ответчиком не оспаривались.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района на основании заявления ИФНС России по <адрес> № вынесен судебный приказ №а-151-0201/2020 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 32 500 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог за 2018 год в размере 26545,00 рублей, пеня в размере 107,77 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налога за 2018 год в размере 5840 рублей, пеня в размере 7,31 рублей (л.д.94-96).

В соответствии со сведениями размещенными на официальном сайте ФСПП России в отношении ФИО1, имеется действующее исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденное РОСП Ленинского АО <адрес> на основании судебного приказа №а-151-0201/2020 от ДД.ММ.ГГГГ предмет исполнения взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 26843,01 рублей (л.д.57).

Согласно сведениям РОСП Ленинского административного округа <адрес> УФФСП России по <адрес> на основании судебного приказа №а-151-0201/2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, в пользу взыскателя ИНФС по <адрес> №, сумма задолженности 32500 рублей. В ходе исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ взыскано 5 657,07 рублей (л.д.136-141).

С учетом изложенного, требования истца в части взыскания с ФИО1 - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежит удовлетворению.

Расчет задолженности по недоимки по пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выполненный административным истцом, судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по налогам административным ответчиком не оспаривались, следовательно, с ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 1396,95 рублей.

Проверяя расчет истца в части взыскания пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд находит его арифметически неверным и выполняет собственный расчет, согласно которому с ответчика подлежит взысканию сумма в пени в размере 6 349,79 рублей:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-24.10.2021

41

6,75

300

244,88

ДД.ММ.ГГГГ- 19.12.2021

56

7,5

300

371,63

ДД.ММ.ГГГГ- 13.02.2022

56

8,5

300

421,18

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

14

9,5

300

117,68

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2022

42

20

300

743,26

ДД.ММ.ГГГГ – 03.05.2022

23

17

300

345,97

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

23

14

300

284,92

ДД.ММ.ГГГГ – 13.06.2022

18

11

300

175,20

ДД.ММ.ГГГГ – 24.07.2022

41

9,5

300

344,64

ДД.ММ.ГГГГ – 18.09.2022

56

8

300

396,41

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

308

7,5

300

2043,97

ДД.ММ.ГГГГ-14.08.2023

22

8,5

300

165,46

ДД.ММ.ГГГГ- 17.09.2023

34

12

300

361,01

ДД.ММ.ГГГГ- 16.10.2023

29

13

300

333,58

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района на основании заявления ИФНС № по <адрес> № вынесен судебный приказ №а-110-0201/2020 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 36 178,36 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 года: налог в размере 35530 рублей, пеня в размере 168,27 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2017 год в размере 2448,18 рублей, пеня в размере 31,91 рублей. Указанный судебный приказ был направлен взыскателю ДД.ММ.ГГГГ, получен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.84-89,124,125,126).

ДД.ММ.ГГГГ СПИ ОСП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: взыскание государственной пошлины, в пользу взыскателя МИФНС № по ХМАО-Югре (л.д.127-128). Согласно сведениям ОСП по <адрес> исполнительное производство №-ИП окончено без исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительного производства денежные средства не взыскивались (л.д.124-131).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-15597/2020/8м о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 34983,61 рублей, в том числе; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог за 2019 год в размере 789,09 рублей, пеня в размере 3,26 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налога за 2019 год в размере 185,05 рублей, пеня в размере 0,76 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 33530 рублей, пеня в размере 94,44 рублей; пеню за транспортный налог за 2015 год в размере 2,51 рублей; земельный налог за 2018 год в размере 158 рублей, пеня в размере 0,44 рублей; пеню за земельный налог за 2016 год в размере 39,55 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 180 рублей, пеня в размере 0,51 рублей. Указанный судебный приказ был направлен на исполнение в РОСП Ленинского административного округа <адрес> в части взыскания государственной пошлины, а также взыскателю для предъявления к исполнению -ДД.ММ.ГГГГ (л.д.113-119, 134).

Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Судом установлено, что в порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, в т.ч. по транспортному налогу за 2017 и 2018 г.г.. Согласно судебным приказам мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ указанные заявления налогового органа были удовлетворены, и до настоящего времени судебный приказ не отменялся. Имеются сведения, подтверждающие направление судебных приказов взыскателю.

Согласно ст. 123.1 КАС РФ, п. 2 ч. 1 ст. 12 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, который является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений, может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня выдачи.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что вышеуказанные судебные приказы в течение установленного срока предъявлялись к исполнению.

Напротив, из представленных сведений службы судебных приставов, информации, имеющейся в открытом доступе о возбужденных исполнительных производствах в отношении должника ФИО1, исполнительных производств по судебным приказам от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не возбуждалось.

Таким образом, из материалов дела следует, и налоговым органом не опровергнуто, что истцом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 и 2018 г.г., что в силу вышеприведенных положений закона и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации влечет за собой утрату возможности взыскания начисленных на такую недоимку пеней.

Следовательно, необходимо отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год и 2018 год.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от ДД.ММ.ГГГГ N 36, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета расходов на оплату государственной пошлины, от оплаты которой административный истец был освобожден, в редакции закона, действовавшего на момент подачи административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ), в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, проживающего по <адрес> А <адрес>, ХМАО-Югры, 628140) в пользу межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (<адрес> Б <адрес> – Югры) налог на имущество физических лиц в размере 117,00 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 30 600,00 руб. за 2021 год; пени в размере 2 781,54 руб. начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год 30 600,00 руб.; пени в размере 10,63 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 117,00 руб.; пени в размере 6 349,79 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб.; пени в размере 1 396,95 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб; пени в размере 1 212,85 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 589,66 руб. на общую сумму: 42468 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН <***>, проживающего по <адрес> А <адрес>, ХМАО-Югры, 628140) в доход бюджета Берёзовского района государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в суд <адрес> - Югры путем подачи апелляционной жалобы через Березовский районный суд <адрес> - Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Копия верна

Председательствующий судья ФИО9

На основании ч.3 ст.92 КАС РФ мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года