Дело №2а-1364/2025
УИД 63RS0044-01-2025-000778-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2025 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе
председательствующего судьи Замулиной Е.В.,
при секретаре Портняжкиной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1364/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам за 2015-2022 годы, в обоснование требований указав, что в заявленный налоговый период ответчик имел в собственности объекты налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате пени. До настоящего времени требование не исполнено. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 78 253 рубля 88 копеек, в том числе:
- по транспортному налогу за 2022 год – 1 500 рублей;
- по транспортному налогу за 2022 год – 1 885 рублей;
- по транспортному налогу за 2017 год – 2 875 рублей;
- по транспортному налогу за 2015 год – 14 788 рублей 93 копейки;
- по налогу на имущество за 2021 год – 2 196 рублей;
- по налогу на имущество за 2022 год – 2 416 рублей;
- по земельному налогу за 2021 год – 571 рубль;
- по земельному налогу за 2022 год – 571 рубль,
- пени в размере 51 450 рублей 95 копеек.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил. В просительной части искового заявления просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Ранее представлял письменные пояснения по делу, в которых заявлял о пропуске налоговой инспекцией срока для взыскания транспортного налога за 2015 год. Согласно ответу УФНС по Самарской области задолженность ФИО1 по состоянию на 04.02.2025 составляет 24 503 рубля 15 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 2 398 рублей 09 копеек, по транспортному налогу за 2023 год – 2 264 рубля 13 копеек, по земельному налог за 2023 год – 470 рублей 58 копеек.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-554/2024, поступившего от мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области, суд приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).
Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ имущественные налоги уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
Судом на основании материалов дела установлено, что в собственности административного ответчика находилось следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Следовательно, административный ответчик был обязан уплатить имущественные налоги не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество, налогоплательщику было направлено требование № 14577 от 23.07.2023 об оплате в срок до 16.11.2023 задолженности:
по пени в сумме 46 263 рубля 13 копеек;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 6 368 рублей 78 копеек;
по транспортному налогу в сумме 81 364 рубля 56 копеек;
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1 273 рубля 06 копеек.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета далее (ЕНС) (и единого налогового платежа) далее (ЕНП) для всех налогоплательщиков.
В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с требованиями ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период выставления требования), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов административного дела № 2а-554/2024 мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области судом установлено, что 21.02.2024 (т.е. в установленный ст.48 НК РФ) срок налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по:
- земельному налогу за 2021-2022 гг. в сумме 1 142 рубля;
- налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме 4 612 рублей;
- транспортному налогу за 2015-2022 годы в размере 21 048 рублей 93 копейки,
- пени в сумме 51 450 рублей 95 копеек
29.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ, который 03.05.2024 отменен. Следовательно, с административным иском налоговый орган доложен был обратиться не позднее 03.11.2024.
В районный суд исковое заявление поступило 17.02.2025, т.е. с пропуском срока. О восстановлении срока административный истец не ходатайствовал.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество.
Руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5, зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по налогам в размере 78 253 рубля 88 копеек, в том числе:
- по транспортному налогу за 2022 год – 1 500 рублей;
- по транспортному налогу за 2022 год - 1 885 рублей;
- по транспортному налогу за 2017 год – 2 875 рублей;
- по транспортному налогу за 2015 год – 14 788 рублей 93 копейки;
- по налогу на имущество за 2021 г. – 2 196 рублей;
- по налогу на имущество за 2022 г. – 2 416 рублей;
- по земельному налогу за 2021 г. – 571 рубль;
- по земельному налогу за 2022 год – 571 рубль,
- пени в размере 51 450 рублей 95 копеек, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 28.05.2025.
Председательствующий судья п/п Е.В. Замулина