Решение по делу № 2А-321/2024 от 06.02.2025 - о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц, взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц.

№ 2а-38/2025 (2а-321/2024)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснотуранск 06 февраля 2025 года

Краснотуранский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Ботвича В.Ю.,

при секретаре Гросс О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц, взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 11010 рублей 72 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 21 рубля 10 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В 2022 году ФИО1 получил доход в размере 1100000 рублей, из которых самостоятельно исчислил налог в размере 143000 рублей. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В 2021 году налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 104 рублей, в 2022 году-в размере 171 рубль.

В установленный законом срок уплата земельного налогов ФИО1 не произведена, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов. В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО1 начислены пени в размере 11031 рубля 82 копеек. 16.10.2024 года судебный приказ от 30.09.2024 года о взыскании пени в размере 11031 рубля 82 копеек отменен по заявлению должника. Таким образом, налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате пени за неуплату налога на доходы физических лиц, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в общем размере 11031 рубля 82 копейки.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки, возражений относительно удовлетворения заявленных исковых требований в суд не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) судом принято решение о рассмотрении дела без участия представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, а также административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сумма налога подлежит исчислению налоговым органом (статьи 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах и в установленном законом порядке.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно данных поступивших из регистрирующего органа в электронном виде, ФИО1 ИНН № в 2021, 2022 годах году принадлежала на праве собственности 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>.

В адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по оплате налога своевременно и в полном объеме налогоплательщиком исполнена не была.

Кроме того, согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ФИО1 в 2022 году получил доход в размере 1100000 рублей, из которых самостоятельно исчислил налог на сумму 143000 рублей.

В установленные законом сроки налогоплательщик обязанность по оплате налога не исполнил.

15.08.2023 года в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об оплате налогов и сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. На дату выставления налоговым органом требования за административным ответчиком числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 104 рубля, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 143000 рублей, пени в размере 220 рублей 88 копеек.

Налоговым органом в требовании указано, о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

На основании судебного приказа, выданного 27.11.2023 года мировым судьей судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края, возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 149339 рублей 72 копейки.

На основании судебного приказа, выданного 07.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края, возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11796 рублей 37 копеек.

Таким образом, сумма задолженности по налогам налогоплательщиком уплачена несвоевременно.

Налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам произведен расчет пени по НДФЛ и расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 11.04.2024 года по 28.08.2024 года.

Согласно вышеуказанному расчету сумма пени по НДФЛ за период с 11.04.2024 года по 28.08.2024 года составила 11010 рублей 72 копейки, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 11.04.2024 года по 28.08.2024 года составила 21 рубль 10 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю 23.09.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11031 рубля 82 копеек.

30.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11031 рубля 82 копеек.

В связи с поступлением от должника возражений на вышеуказанный судебный приказ, 16.10.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 02.12.2024 года.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности пени в общем размере 11031 рубль 82 копеек, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку требования об уплате задолженности по пени не исполнены, правильность осуществленного административным истцом расчета пени сомнений у суда не вызывает, срок обращения в суд соблюден, административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в срок не превышающий шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п.п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств того, что он освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180, ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>

-пени за неуплату НДФЛ за 2022 года в период с 11.04.2024 года по 28.07.2024 года в размере 8284 рубля 06 копеек;

-пени за неуплату НДФЛ за 2022 год в период 29.07.2024 года по 28.08.2024 года в размере 2726 рублей 66 копеек;

-пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в период 11.04.2024 года по 28.07.2024 года в размере 6 рублей 05 копеек;

-пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в период с 29.07.2024 года по 28.08.2024 года в размере 1 рубль 93 копейки;

-пени за неуплату налога на имущество за 2022 год в период с 11.04.2024 года по 28.07.2024 года в размере 9 рублей 94 копейки;

-пени за неуплату налога на имущество за 2022 год в период с 29.07.2024 года по 28.08.2024 года в размере 3 рубля 18 копеек, а всего взыскать 11 031 рубль 82 копейки.

Взыскатьс ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Краснотуранский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья Ботвич В.Ю.