Дело № 2а-128/2025 (2а-1135/2024)
УИД: 05RS0020-01-2024-002041-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2025года с. Юбилейное Кизлярского района, РД
Кизлярский районный суд Республика Дагестан в составе председательствующего судьи Илясова А.Д., при секретаре судебного заседания Гусейновой Д.С., с участием представителя административного ответчика - адвоката Миловановой И.А., предоставившей ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО6 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Республике Дагестан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 3920 рублей 18 копеек, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 94607 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ три месяца в размере 473036 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30794 руб. 53 коп., транспортный налог с физических лиц в размере 3922 руб., штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70955 руб., на общую сумму 677234,71 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.
Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.
Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
В Республике Дагестан ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 № 39 "О транспортном налоге" (принят Народным Собранием РД 26.11.2002).
На основании положений Налогового кодекса РФ и Закона РД «О транспортном налоге» был исчислен транспортный налог (по формуле: мощность двигателя * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет):
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 928 руб.:
- транспортное средство: <данные изъяты> гос.рег.номер №
58*8*12/12=464
- транспортное средство: <данные изъяты> гос.рег.номер №
58*8*12/12=464
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 1488 руб.:
- транспортное средство: <данные изъяты> гос.рег.номер №
70*8*12/12-560
- транспортное средство: <данные изъяты> гос.рег.номер №
58*8*12/12=464
- транспортное средство: <данные изъяты> гос.рег.номер №
58*8*12/12=464
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 560 руб.
- транспортное средство: <данные изъяты> гос.рег.номер №
70*8*12/12=560
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 1467 руб.
- транспортное средство: <данные изъяты> гос.рег.номер №
70*8*12/12=560
- транспортное средство: <данные изъяты> гос.рег.номер №
136*20*4/12=907
Итого - 4443 руб., с учетом частичной уплаты - 3922 руб.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 1307 руб.:
- земельный участок: <адрес>
725918*3/5*0.30/100*12/12=1307
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 1307 руб.:
- земельный участок: <адрес>
725918*3/5*0.30/100*12/12=1307
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 1307 руб.:
- земельный участок: <адрес>
725918*3/5*0.30/100*12/12=1307
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 747 руб., с учетом частичной уплаты - 453.18 руб.:
- земельный участок: <адрес>, КН №
725918*3/5*0.30/100*2/12=218
- земельный участок: <адрес>. КН №
423578*0.30/100*5/12=529
Итого - 4374.18 руб., с учетом частичной уплаты - 3920.18 руб.
Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В статье 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так, декларацию по форме 3-НДФЛ следует подать до 30 апреля следующего года. Если это число выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021г. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 - НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая база определена в размере 3638737.05 руб. от суммы дохода 4638737,05 руб., уменьшенной на сумму вычета в размере 1000000 руб.
3638737,05 *13%=473036- НДФЛ к уплате в бюджет.
Срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.
Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 119 НК РФ.
В соответствии с чем, Налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ сумма штрафа - 94607 руб.; по ст. 119 НК РФ сумма штрафа - 70955 руб.; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме - 473036 руб.
По п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составил 473036 *20%=94607 руб.
По п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Количество просроченных месяцев, в течение которых декларация не представлена - 3 месяца. Сумма штрафа составила 473036 *3*5%=70955 руб.
Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.
В соответствии со ст.75 КК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность но вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.
При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.
Управление ФНС России по Республике Дагестан просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 ФИО8 недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 3920 рублей 18 копеек, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 94607 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ три месяца в размере 473036 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30794 руб. 53 коп., транспортный налог с физических лиц в размере 3922 руб., штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70955 руб., на общую сумму 677234,71 рублей.
Представитель административного истца - ФИО3, действующий по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, явка которого судом была признана обязательной в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Представитель административного ответчика административные исковые требования признал частично, указав, что признает в полном объеме задолженность по земельному налогу в сумме 3920 руб. 18 коп.. Что касается транспортного налога, он признают иск в части взыскания налога за автомобиль <данные изъяты> гос.рег.знак № в сумме 1120 руб.. Транспортными средствами <данные изъяты> гос.рег.знак № и <данные изъяты> гос.рег.знак № административный ответчик не владеет с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается справками МРЭО ГИБДД. Налог на транспортное средство мицубиси <данные изъяты> гос.рег.знак № в сумме 907 руб. ФИО2 ФИО9 оплачен, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ. Также что касается НДФЛ с доходов, полученных ФЛ, согласно свидетельства о государственной регистрации права ФИО2 ФИО10. на основании договора купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ получил право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, а ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО11 продал данный земельный участок. Следовательно, земельный участок находился в его собственности более пяти лет. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества - в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Также ФИО2 ФИО12 было возведено на данном земельном участке домовладение уже после приобретения земельного участка.
Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 ФИО13. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, ФИО2 ФИО14. было направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В указанные сроки задолженность ответчиком погашена не была.
В связи с неисполнением налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим административным иском.
На основании сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица у налогоплательщика ФИО2 ФИО15 имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов.
Инспекцией в отношении ФИО2 ФИО16 выставлены требования ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
Однако, ФИО2 ФИО17 налог в установленный срок не оплачен.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением судьи судебного участка № 64 Кизлярского района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 ФИО18.
Представителем административного ответчика в суд представлены справки МРЭО ГИБДД о том, что ДД.ММ.ГГГГ транспортные средства <данные изъяты> гос. номер № и <данные изъяты> гос. номер №, принадлежащие ФИО2 ФИО19., сняты с учета в связи с дальнейшей утилизацией.
Согласно чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО20 оплачен налог в сумме 907 руб. за транспортное средство <данные изъяты> гос. номер №.
Таким образом, требования административного истца в части взыскания транспортного налога подлежит удовлетворению в части взыскания за автомобиль <данные изъяты> гос.рег.знак № в сумме 1120 руб..
Расматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 ФИО21 НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 94607 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца в размере 473036 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30794 руб. 53 коп., штрафа за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 70955 руб., суд приходит к следующему.
Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО22. приобрел 3/5 доли вправе на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.
Из свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО23. зарегистрировал сове право на 3/5 доли земельного участка.
Согласно соглашения о разделе земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ стороны разделили земельный участок площадью 2401 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем ФИО2 ФИО24. в собственность перешел самостоятельный участок площадью 1401 кв.м.
Из выписки ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что право собственности на земельный участок площадью 1401 кв.м. зарегистрировано за ФИО2 ФИО25. ДД.ММ.ГГГГ.
Из выписки ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ. и технического плана здания, сооружения, помещения либо объекта незавершенного строительства выданного ДД.ММ.ГГГГ. за ФИО2 ФИО26. зарегистрировано право собственности на жилой дом площадью 124,4 кв.м. расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.
Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО27 продал принадлежащее ему недвижимое имущество, состоящее из земельного участка площадью 1401 кв.м. и жилого дома площадью 124,4 кв.м. расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>.
Согласно п. 5 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.
В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ст. 217.1. НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Судом установлено, что объектом налогообложения НДФЛ является земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес> принадлежащие на праве собственности ФИО2 ФИО28. Между тем из исследованных судом доказательств, предоставленных стороной административного ответчика, следует, что земельным участком ФИО2 ФИО29 до момента его продажи владел более пяти лет, а именно на протяжении 7 лет. Право собственности на жилой дом у него возникло не на основании дарения или купли-продажи, данное домовладение возведено ФИО1 самостоятельно из собственных средств и затем в 2021году было отчуждено на основании договора купли-продажи.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у административного истца УФНС России по РД не имелось законных оснований начислять недоимку по НДФЛ в размере 94607 руб., 473036 руб., а также начислять на нее пени в размере 30794.53 руб. В связи с чем у налогового органа не имелось оснований привлекать ФИО2 ФИО30 к штрафу за налоговое правонарушение в размере 70955 руб.
Согласно абзаца третьего подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, согласно которого освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.
Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 ФИО31 в доход бюджета муниципального образования «Кизлярский район» Республики Дагестан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО2 ФИО32 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ФИО33 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по респ. Дагестан в <адрес>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в пользу УФНС по РД недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3920 рубля 18 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 1120 руб., на общую сумму 5040 рублей 18 копеек.
Взыскать с ФИО2 ФИО34 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по респ. Дагестан в <адрес>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Кизлярский район» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.
Решение изготовлено в окончательной форме 14.03.2025 года.
Судья А.Д. Илясов