Дело № 2а-187/2025

22RS0053-01-2025-000246-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года с. Топчиха

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Питкевич А.М.,

при секретаре Шайдаровой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и суммы пеней,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратился в Топчихинский районный суд Алтайского края с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 189 руб., за 2020 г. в размере 98 руб., за 2021 г. в размере 122 руб., за 2022 г. в размере 132 руб., земельному налогу за 2019 г. в размере 541 руб., за 2020 г. в размере 541 руб., за 2021 г. в размере 489 руб., за 2022 г. в размере 489 руб., страховым взносам на ОПС за 2020 г., за период с 01.01.2020 по 20.10.2020, в размере 4649,54 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 г., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в размере 1 746,21 руб., а также суммы пени в размере 7 021,84 руб., в общей сумме 16 018,59 руб.

В обоснование административного иска указано, что ответчик являлась владельцем недвижимого имущества:

- квартиры, площадью 44,4 кв.м., с кадастровым номером №, долей в праве - 1/4, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- жилого дома, площадью 51,4 кв.м., с кадастровым номером №, долей в праве - 1, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- жилого дома, площадью 28 кв.м., с кадастровым номером №, долей в праве - 1, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ.

Указанное имущество, на основании ст. 400 НК РФ является объектом налогообложения. Сумма налога исчисляется налоговым органом на основании сведений, представляемых в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Налоговая база в отношении указанных объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, за исключением объектов указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 26.03.2022 г. (ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ)).

Сумма налога на имущество за 2019 г. составила 189 руб., за 2020 г. составила 98 руб., за 2021 г. в размере 122 руб., сумма налога на имущество за 2022 г. составила 132 руб.

Также ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №, площадью 1393 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, доля в праве - 1;

- с кадастровым номером №, площадью 734 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, доля в праве – 1/4.

Налоговым органом ей исчислен земельный налог по формуле: ЗН (земельный налог) = КС (кадастровая стоимость) х РД (размер доли в праве) х НС (налоговая ставка на земельный участок) за 2019 г. в размере 541 руб., за 2020 г. составил 541 руб., за 2021 г. в размере 489 руб., сумма налога на имущество за 2022 г. составила 489 руб.

Помимо того, с 08.07.2019 по 20.10.2020 ответчик являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За 2020 год ФИО1 должна была 05.11.2020 уплатить страховые взносы за период с 01.01.2020 по 20.10.2020 в размере 4649,54 руб. на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и 1746,21 руб. на обязательное медицинское страхование (ОМС), в фиксированном размере.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № № от 03.08.2020 г., № от 01.09.2021 г., № № от 01.09.2022 г., № № от 05.08.2023 г., однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик в полном размере не произвела. В адрес ответчика выставлено требование № № от 24.07.2023 г., которое оставлено без исполнения, начислены пени.

29 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1573/2024, который определением от 03.12.2024 г. мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время вышеуказанная задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, участвуя в рассмотрении дела изначально с исковыми требованиями согласилась частично, указав на списание денежных средств с ее банковских счетов, утрату жилого дома с кадастровым номером № в <адрес>, в ходе рассмотрения дела с заявленными исковыми требованиями согласилась в полном объёме.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Настоящее административное дело рассматривается судом исходя из требований и положений законодательства, действующего на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 14, п.п. 1 и 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество – к местным налогам.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 2 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно – до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно – свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей – свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 в 2019-2022 г.г. принадлежали:

- квартира, площадью 44,4 кв.м., с кадастровым номером №, долей в праве - 1/4, расположенной по адресу: <адрес>;

- жилой дом, площадью 51,4 кв.м., с кадастровым номером №, долей в праве - 1, расположенного по адресу: <адрес>;

- жилой дом, площадью 28 кв.м., с кадастровым номером №121, долей в праве - 1, расположенного по адресу: <адрес>.

Расчёт налога на недвижимое имущество, расположенное в <адрес>, за 2019 г. произведён в соответствии с решением Фунтиковского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 22.10.2014 г. № 19 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Фунтиковский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», расположенное в <адрес>, за 2019 г. произведён в соответствии с решением Макарьевского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 20.10.2014 г. № 21 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Макарьевский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», согласно которым установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300000 руб. включительно - 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. включительно - 0,3%, свыше 500000 руб. - 2,0%.

Законом Алтайского края от 13.12.2018 г. № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2020 г.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2020-2021-2022 г.г. подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (п. 6 ст. 406 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + 112, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с решениями Макарьевского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 25.09.2019 г. № 20 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Макарьевский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», Фунтиковского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 26.09.2019 г. № 25 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Фунтиковский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», согласно которым с 1 января 2020 г. на территории муниципальных образований налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2,0 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Проверяя обоснованность исчисления налога, суд считает представленный расчёт за период 2019-2022 г.г. по указанному имуществу верным, выполненным в соответствии с положениями НК РФ.

Так же, установлено, что административный ответчик ФИО1 в заявленный период являлся собственником следующих земельных участков:

- <адрес>, кадастровый №, площадью 1393 кв.м, доля в праве - 1;

- <адрес>, кадастровый №, площадью 734 кв.м, доля в праве - 1/4.

Перечень земельных участков, приведенных в иске, принадлежащих административному ответчику, период владения, подтверждены материалами дела и административным ответчиком не оспаривалось.

Решениями Фунтиковского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Фунтиковский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» от 15.11.2017 г. № 24, действовавшего с 01.01.2018 г., от 06.11.2019 г. № 29, действовавшего с 01.01.2020 по 31.12.2024 г., Макарьевского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Макарьевский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» от 17.11.2017 г. № 26, действовавшего с 01.01.2018 г., от 05.11.2019 г. № 32, действовавшего с 01.01.2020 по 31.12.2024 г., налоговая ставка в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения; предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, установлена в размере 0,3 процента; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, расчёт налогов за 2019-2022 г.г., исчисленный налоговым органом по формуле: ЗН (земельный налог) = КС (кадастровая стоимость земельного участка) х РД (размер доли) х НС (налоговая ставка), на указанные земельные участки в целом является верным.

Административным ответчиком доказательств того, что налог на имущество и земельный налог уплачены в полном объеме, не представлено.

Кроме этого, материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, следовательно, за этот период она была обязана своевременно уплачивать страховые взносы.

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере больше не зависит от МРОТ и ФЗ от 287.11.2018 № 335-ФЗ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчётный период 2020 -2021 годы, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период; уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвокате освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентной поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенным: Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентные поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуальное предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п.3,4 п.2 ст.11.2 НК Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик являлась индивидуальным предпринимателем и согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы, в связи с чем, за период с 01.01.2020 по 20.10.2020 г. должна была уплатить страховые взносы в следующем размере: на обязательное пенсионное страхование: 26080,52 руб. (01.01.2020-20.10.2020) – 9749,65 руб. (уменьшение) – 11681,33 руб. (оплата) = 4649,54 руб.; на обязательное медицинское страхование: 6772,51 руб. (01.01.2020-20.10.2020) – 4976,30 руб. (оплата) = 1746,21 руб.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе, то есть ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы за 2020 год в указанном размере по сроку уплаты 05.11.2020 г.

Сумма налогов и страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством срок, признаётся недоимкой (абзац семнадцатый пункта 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Указанные суммы задолженности судом проверена и признана верной, альтернативного расчета должник не представил.

Обязанность по уплате имущественных налогов (земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц) возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога. Срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, абз. 3 п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Срок уплаты налогов за 2019-2022 г.г. наступил 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023, соответственно. При этом, налоговые уведомления должны были быть направлены с учётом исчисления 30-дневного срока в порядке, установленном п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В налоговых уведомлениях № от 03.08.2020, № № 01.09.2021, № № от 01.09.2022, № № от 05.08.2023 г., исчислены земельные налоги, а так же налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., соответственно.

Указанные налоговые уведомления направлены ответчику по почте по адресу регистрации, что подтверждается реестрами почтовых отправлений №№№, которые вручены 22.10.2020, 27.01.2022, 25.10.2022, 15.11.2023 г., соответственно.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ответчику по почте по адресу регистрации, направлено требование № № по состоянию на 24.07.2023 г. об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов ОМС и ОПС и пени до 17.11.2023 г., которое получено ответчиком 15.11.2023 г.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств того, что указанные налоги уплачены, суду не представлено.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности для включения в заявление о вынесении судебного приказа за ФИО1 числилась задолженность в сумме 8551,79 руб. по виду платежа «пеня».

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов административного дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 4487,07 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов, по состоянию на 01.01.2023, составила – 33325,83 руб., в том числе пени 4487,07 руб.

Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика, по состоянию на 05.02.2024 сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составила 8551,79 руб. Из указанного размера пени исключена сумма в размере 1529,95 руб., в связи с наличием принятых ранее мер по взысканию задолженности. Таким образом, общее сальдо расчетов по пене составило 7021,84 руб.

Указанный расчет судом проверен и признан верным.

В соответствии со статьей 46 НК РФ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, 01.02.2024 сформировано решение № 8103 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании № № от ДД.ММ.ГГ г., в размере 37948,70 руб.

Административный истец 22.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 37032,57 руб., в том числе налога на имущество, земельного налога за 2017-2022 г.г., и пени за период с 2021 по 2024 г.

Мировым судьей 29.03.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-1573/2024, который определением от 03.12.2024 отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

При рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, а в определении об отмене судебного приказа не указано на истечение срока для взыскания недоимок по пени как основание отмены судебного приказа.

Согласно ответу ОСП Топчихинского района ГУФССП по Алтайскому краю исполнительный документ по делу №2а-1573/2024 в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности не поступал.

Из ответа АО «Газпромбанк» на запрос суда, усматривается что ДД.ММ.ГГ в Банк на исполнение поступило поручение № от 01.02.2024 г. ФНС России, о списании денежных средств по ст. 48 НК РФ, в счет погашения задолженности по решению о взыскании. По указанным в поручении реквизитам были удержаны и переведены денежные средства со счета ФИО1: 25.11.2024 в размере 1688,57 руб.; 28.11.2024 в размере 50 руб.; 16.12.2024 в размере 6615,12 руб.; 17.12.2024 в размере 5395,44 руб. и 6,93 руб.

Из ответа ПАО «Сбербанк» на запрос суда, усматривается, что 30.09.2024 в Банк на исполнение поступило поручение № от ДД.ММ.ГГ ФНС России, о списании денежных средств в счет погашения задолженности по производству № от ДД.ММ.ГГ, по которому удержаны и переведены денежные средства со счета ФИО1: 25.11.2024 в размере 50 руб.; 14.11.2024 в размере 225 руб.; 02.11.2024 в размере 76,59руб.; 11.10.2024 в размере 400 руб.; 30.09.2024 г. и 452,59 руб.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы по спорным требованиям, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ).

Следовательно, при рассмотрении вопроса о соблюдении порядка принудительного взыскания задолженности в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 23.04.2025, что подтверждается штемпелем на конверте почтового отправления, то есть правомерно и в установленный законом срок.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу о наличии оснований удовлетворения требований административного истца и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 189 руб., за 2020 г. в размере 98 руб., за 2021 г. в размере 122 руб., за 2022 г. в размере 132 руб., земельному налогу за 2019 г. в размере 541 руб., за 2020 г. в размере 541 руб., за 2021 г. в размере 489 руб., за 2022 г. в размере 489 руб., страховым взносам на ОПС за 2020 г., за период с 01.01.2020 по 20.10.2020, в размере 4649,54 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 г., за период с 01.01.2020 по 20.10.2020, в размере 1 746,21 руб., а также суммы пени в размере 7 021,84 руб., всего на общую сумму 16 018,59 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН: № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу: за 2019 год в сумме 541 рубль, за 2020 год в сумме 541 рубль, за 2021 год в сумме 489 рублей, за 2022 год в сумме 489 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 189 рублей, за 2020 год в сумме 98 рублей, за 2021 год в сумме 122 рубля, за 2022 год в сумме 132 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 649,54 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения за 2020 год, в размере 1 746,21 рублей, а также суммы пеней, в общем размере 7 021,84 рубль, а всего взыскать налоговую задолженность в общем размере 16 018 (шестнадцать тысяч восемнадцать) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования – Топчихинский район Алтайского края, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Питкевич

Мотивированное решение изготовлено 30.07.2025 г.