2№

Дело № 2а-218/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 г. пос. Коноша

Коношский районный суд Архангельской области в составепредседательствующего Зайцевой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом для физических лиц обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц, в том числе: налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9750,00 руб., пени в размере 471,57 руб.

В обоснование требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена первичная (номер корректировки - «0») налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с заявленными в ней имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), но неотраженной подлежащей налогообложению по подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ полученной от продажи транспортного средства суммой дохода в размере 325000,00 руб.

В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении пояснений, в котором указывалось на занижение налоговой базы в связи с неотражением суммы дохода, полученного от реализации транспортного средства, а также предлагалось представить письменные пояснения и (или) уточненную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (после получения акта проверки) в налоговый орган ФИО1 представлена уточненная (номер корректировки - «1») налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с уже отраженной в ней полученной от продажи транспортного средства суммой дохода в размере 325000,00руб., дополнительно заявленным по подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественным налоговым вычетом по доходам от продажи имущества в размере 250000,00 руб.

Таким образом, подлежащая налогообложению по подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса с учётом заявленного по подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодексе имущественного налогового вычета в соответствии с представленной уточненной (номер корректировки - «1») налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ сумма дохода от продажи транспортного средства стала составлять 75000,00 руб., подлежащая доплате в бюджет сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 9750,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц административному ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 471,57 руб. Инспекцией выставлено и направлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Указанное требование в установленный срок не исполнено. Инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в рамках ст.48 НК РФ к мировому судье, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца либо в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявил. Судебные извещения, направленные административному ответчику, возвращены почтовым отделением с отметкой «Истек срок хранения».

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями главы 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги, закреплена пп.1 п.1 ст.23 и ст.45 НК РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц определена в главе 23 НК РФ.

На основании п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ определены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в статье 75 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство марки ФИО4, гос.рег.знак №. Данное транспортное средство по сведениям, поступившим из органов ГИБДД, снято с регистрационного учета и в последующем поставлено на регистрационный учет новым собственником по следующей стоимости - 325000,00 руб.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п.2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 224 НК РФ установлены налоговые ставки на доходы физических лиц, статьей 225 НК РФ - порядок исчисления указанного налога.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На странице 5 налоговой декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представленной ФИО1 в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, указаны: сумма доходов - 325000,00 руб., сумма доходов, подлежащих налогообложению - 325000,00 руб., сумма налоговых вычетов - 250000,00 руб., сумма налога, исчисленная к уплате - 9750,00 руб.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Таким образом, в связи с продажей транспортного средства, ФИО1 следовало уплатить налог на доходы физических лиц в размере 9750,00 руб. ((325000 - 250000) х 13%), так как транспортное средство находилось в собственности ФИО1 менее трех лет.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц административному ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 471,57 руб.

Размер взыскиваемого налога и пеней с административного ответчика подтверждается расчетами административного истца, которые являются верными, контррасчет ответчиком не представлен.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнена.

В установленный законом срок УФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Задолженность по налогам и пени была взыскана с ФИО1 судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ФИО1

Порядок и сроки обращения в суд с требованием по уплате задолженности по пени, установленные ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ, Инспекцией соблюдены.

На день рассмотрения дела сведения об уплате административным ответчиком указанной выше задолженности по обязательным платежам и санкциям отсутствуют.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размер государственной пошлины по настоящему иску имущественного характера на общую сумму 10221,57 руб., в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, составляет 4000,00 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. Исходя из требований Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9750 рублей 00 копеек;

- пени в размере 471 рубль 57 копеек.

Всего взыскать 10221 рубль 57 копеек.

Перечисление указанных сумм произвести:

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ <адрес> БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): №;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): №;

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): №;

КБК: №;

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №;

ОКТМО: №; ИНН: №; КПП: №.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (ст. 294.1 КАС РФ).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий М.В. Зайцева