Дело №2а-959/2025

УИД70RS0002-01-2025-001240-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,

при секретаре Даниленко О.Е.,

помощник судьи Корсакова И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по ТО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 391723,25 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2013 год в размере 119371,78 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 500 руб. за 2013 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемы в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 271851, 47 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с определением Арбитражного суда Томской области от 09.11.2023 завершена процедура реализации имущества, без освобождения ФИО1 от дальнейшего исполнения обязательств перед ФНС России. По состоянию на 24.01.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное ЕНС в размере 384465,44 руб., которое до настоящего времени не погашено. По данным налогового органа, за ФИО1 числится следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер: <номер обезличен>, общей площадью 32,5 кв.м., дата регистрации права: 10.06.2014, дата утраты права: 08.10.2015; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 28,1 кв.м., дата регистрации права: 25.06.2014, дата утраты права: 08.10.2015; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 311,9 кв.м., дата регистрации права: 22.06.2007, дата утраты права: 20.12.2013; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 76,4 кв.м., дата регистрации права: 30.04.2014, дата утраты права: 23.05.2014; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 64,7 кв.м., дата регистрации права: 21.01.2015; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, тер. сдт Урожай-Д, 144, кадастровый <номер обезличен>, общей площадь. 523 кв.м., дата регистрации права: <дата обезличена>, дата утраты права: <дата обезличена>; автомобиль легковой TOЙОТА RAV 4, VIN: <номер обезличен>, год выпуска 2004, дата регистрации права: 21.02.2014, дата утраты права: 26.09.2015; автомобиль грузовой ИЖ 2715, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, VIN: <номер обезличен>, год выпуска 2000, дата регистрации права: 01.03.2012, дата утраты права: 22.06.2013. По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 391723,25 руб., в том числе: налог – 119371,78 руб., пени – 271851,47 руб., штрафы – 500 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений): НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за прочие налоговые периоды в размере 500 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за прочие налоговые периоды в размере 119371,78 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 271851,47 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 271851,47 рублей. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <номер обезличен> от 22.02.2024 на сумму 386311,73 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 03.09.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 391723,25 руб., однако 23.09.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Определением Ленинского районного суда г. Томска от 14.05.2025 принято заявление административного истца об отказе от административного иска к ФИО1 в части требований о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2013 год в размере 119371,78 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумму 500 руб. за 2013 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в общей сумме 259906,33 руб., в указанной части производство по делу прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным. Окончательно просили взыскать с административного ответчика ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 11945,14 руб., на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 10.11.2023 по 17.05.2024., которые начислены на УСН в сумме 119371,78, взысканных определением Арбитражного суда Томской области от 16.04.2025.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не представила.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующая на основании ордера № 808 от 14.04.2025 о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, в суд не явилась. Ранее в судебном заседании указывала, что определением Арбитражного суда Томской области от 16.04.2025 с ФИО1 уже взыскана большая часть сумм задолженности. Пояснила, что неустойка в размере 11945,14 руб. также взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского судебного района г.Томска, при этом в настоящее время данный приказ отменен.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом уведомленных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Статьей 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Основная налоговая база по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (в размере 13%), определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 КАС РФ).

Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. п. 1, 3 ст. 225 НК РФ).

В силу п. п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 24.01.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 384465,44 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Помимо прочего, согласно сведениям налогового органа за ФИО1 числится следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 32,5 кв.м., дата регистрации права: 10.06.2014, дата утраты права: 08.10.2015; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 28,1 кв.м., дата регистрации права: 25.06.2014, дата утраты права: 08.10.2015; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 311,9 кв.м., дата регистрации права: 22.06.2007, дата утраты права: 20.12.2013; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 76,4 кв.м., дата регистрации права: 30.04.2014, дата утраты права: 23.05.2014; квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадью 64,7 кв.м., дата регистрации права: <дата обезличена>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей площадь. 523 кв.м., дата регистрации права: 11.06.2014, дата утраты права: 24.07.2023; автомобиль легковой <номер обезличен>, год выпуска 2004, дата регистрации права: 21.02.2014, дата утраты права: 26.09.2015; автомобиль грузовой ИЖ 2715, государственный регистрационный знак: <номер обезличен> VIN: <номер обезличен>, год выпуска 2000, дата регистрации права: <дата обезличена>, дата утраты права: <дата обезличена>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица.

По состоянию на 17.05.2024 у ФИО1 образовалась задолженность, в связи с неуплатой (не полной уплатой): НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за прочие налоговые периоды в размере 500 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за прочие налоговые периоды в размере 119371,78 рублей.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 271851,47 рублей.

При этом из материалов дела следует, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, в том числе: судебным приказом № 2а-3837/2024 вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска от 23.09.2024 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 391723,25 руб., в том числе: по налогам – 119371,78 руб., пени за период с 2023 по 2024 год, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся суммы налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 271851,47 руб., штрафам в размере 500 руб., в доход муниципального образования «Город Томск», подлежащую уплате государственную пошлину в размере 3558,61 руб. (определением мирового судьи судебного участка № 5, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска от 23.09.2024 судебный приказ № 2а-3837/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1); судебным приказом № 2а-430/2025 от 05.02.2025 вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска которым с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 11268, 69 руб., в том числе: по пени за период с 17.05.2024 по 28.10.2024, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11268,69 руб. (определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска от 24.02.2025 судебный приказ № 2а-430/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика).

Кроме этого, как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Томской области от 20.09.2022 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на пять месяцев.

Определением Арбитражного суда Томской области от 31.01.2023 в реестр требований кредитора должника – ФИО1 в составе третье очереди включены требования УФНС России по Томской области в размере 525649,26 руб., в том числе: 265242,93 руб. – основной долг, 259909,33 руб. - пени, 500 руб. – штраф.

Определением Арбитражного суда Томской области от 07.11.2023 завершена процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 без освобождения ФИО1 от дальнейшего исполнения обязательств перед ФНС России.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 № l-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» правосудие в Российской Федерации осуществляется только судами, учрежденными в соответствии с Конституцией Российской Федерации и данным Федеральным конституционным законом.

В силу абзаца 5 статьи 3 указанного Федерального конституционного закона единство судебной системы Российской Федерации обеспечивается путем признания обязательности исполнения на всей территории Российской Федерации судебных постановлений, вступивших в законную силу.

Вступившие в законную силу судебные постановления, в том числе судебные акты арбитражного суда, являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации (часть 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 № l-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», часть 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

При этом положения части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, равно как и аналогичные им положения части 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действуя во взаимосвязи с предписанием части 1 статьи 4 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 года N2 l-ФКЗ, конкретизируют общие положения процессуального законодательства об обязательности вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов и судебных постановлений судов общей юрисдикции, как направленные на реализацию положений статьи 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации, на обеспечение законности выносимых судами актов (постановлений).

Таким образом, свойство обязательности вынесенных судами решений, обеспечивающее единство судебной системы Российской Федерации, признается в равной степени за вступившими в законную силу как судебными постановлениями судов общей юрисдикции, так и судебных актов арбитражных судов.

В соответствии с пунктом 45 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» освобождение должника от обязательств не допускается, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве должника, последний действовал незаконно. После завершения реализации имущества должника суд, рассматривающий дело о банкротстве, выдает исполнительные листы только по тем требованиям, указанным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, которые были включены в реестр требований кредиторов должника арбитражным судом, рассматривающим дело о банкротстве, и не удовлетворены по завершении расчетов с кредиторами. Кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством (пункт 44 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 №45).

Согласно пункту 55 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 № 40 с учетом того, что установление требований кредиторов в деле о банкротстве гражданина осуществляется по правилам документарных обособленных споров (статьи 71, 100, пункт 2 статьи 213.8, пункт 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве), вопрос о выдаче исполнительного листа на неудовлетворенные требования кредиторов (абзац второй пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве) рассматривается по тем же правилам. Так, при прекращении производства по делу о банкротстве или при отказе в освобождении должника-гражданина от дальнейшего исполнения требований кредиторов (пункт 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве) выдается исполнительный лист по правилам статьи 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, то есть без назначения судебного заседания по данному вопросу. Аналогичные правила применяются и в отношении требований кредиторов, указанных в пункте 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве.

Вопрос о выдаче исполнительного листа рассматривается в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 60 Закона о банкротстве, по заявлению кредитора. С этой целью суд принимает к производству заявление о выдаче исполнительного листа и устанавливает срок, в течение которого должник и финансовый управляющий должны сообщить суду, в каком объеме было погашено требование в ходе процедуры банкротства. В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в исполнительном листе должна быть указана резолютивная часть судебного акта.

По результатам такого рассмотрения арбитражный суд выносит определение путем подписания резолютивной части, в которой указывается сумма, подлежащая взысканию с должника в пользу взыскателя. На принудительное исполнение судебного акта выдается исполнительный лист.

Поскольку процедура реализации имущества гражданина, признанного банкротом, не погашает все оставшиеся неудовлетворенными требования кредиторов, в частности требования, при возникновении и исполнении которых должник действовал недобросовестно, кредиторы по оставшимся непогашенными требованиям вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче по ним исполнительных листов (пункт 21 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2019), утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019).

Определением Арбитражного суда Томской области от 16.04.2025 удовлетворено заявление УФНС России о выдаче исполнительного листа по делу № А67-7064/2022. Выдан исполнительный лист следующего содержания: «Взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации сумму непогашенной задолженности в размере 379778,11 руб., в том числе: 119371,78 руб. – основанной долг, 259906,33 руб. - пени, 500 руб. - штраф».

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № 2741 об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 на сумму недоимки в размере 119371,78 рублей, пени в размере 266439,95 руб., и штрафа в размере 500 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 20.03.2024) суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела ФИО1 не представлено.

При таких данных, учитывая, что задолженность по пени в размере 11945,14 руб. до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по пени в размере 11945,14 руб. за расчетный период с 10.11.2023 по 17.05.2025 на начисленные УСН в сумме 119371,78 руб. нашел свое подтверждение.

Содержащийся в административном исковом заявлении расчет пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последней в материалы дела не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применяемой к спорному налоговому периоду) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В направленном ответчику требовании от 22.02.2024 № 2741 был установлен срок уплаты недоимки до 20.03.2024.

В связи с неисполнением в установленный срок требования УФНС России по Томской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

03.09.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № 2а-3837/2024 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 391723,25 руб., в том числе: по налогам – 119371,78 руб., пени за период с 2023 по 2024 год, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся суммы налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 271851,47 руб., штрафам в размере 500 руб., в доход муниципального образования «Город Томск», подлежащую уплате государственную пошлину в размере 3558,61 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Томска от 23.09.2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика от 03.09.2024, отменен.

Таким образом, административным истцом соблюдены требования закона при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 20.03.2025, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Какие-либо доказательства, подтверждающие исполнение административным ответчиком требований налогового органа об уплате заявленной суммы задолженности, суду не представлено.

Учитывая установленное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последней не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 11945,14 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 10.11.2023 по 17.05.2024 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, часть 2 статьи 290 КАС РФ не содержит требования на указание в резолютивной части реквизитов, по которым необходимо осуществлять взыскание налогов, данный вопрос подлежит разрешению при исполнении судебного акта. В связи с чем суд находит требования административного истца об указании реквизитов излишне заявленными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, принимая во внимание, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, в пользу соответствующего бюджета задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 11945,14 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 10.11.2023 по 17.05.2024.

Взыскать с ФИО1,, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Е.Н. Сурнина

Мотивированный текст решения суда составлен 28 мая 2025 года