Решение по делу № 2А-154/2024 от 20.05.2025

дело № 2а-154/2024 (2а-2574/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-002181-90)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком единого налога на вмененный доход, установленной главой 26.3 НК РФ. На основании решения о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа составляет 2000 руб.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку на нем в установленном законом порядке зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль «Nissan Cubecubic» государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик является собственником следующих объектов налогообложения: квартира, кадастровый №, адрес: 606448, <адрес>, 2-й мкр., <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, адрес: 606440, <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (почтой) были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2347/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 35131,58 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2347/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 35131,58 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 578,51 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 3579,00 руб. за расчетный период 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 28974,07 руб. по следующим налогам:

1) транспортный налог с физических лиц, в том числе:

- 352,32 руб. на сумму 970,38 руб. за 2017 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1487/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- 800,58 руб. на сумму 2205,00 руб. за 2018 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1382/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- 678,60 руб. на сумму 2205,00 руб. за 2019 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1324/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- 633,64 руб. на сумму 2205,00 руб. за 2020 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1324/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- 307,82 руб. на сумму 2205,00 руб. за 2021 год (взыскивается в настоящем административном производстве);

2) налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, в том числе

- 464,09 руб. на сумму 1512,35 руб. за 2019 год (№ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1324/22 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- 775,75 руб. на сумму 3224,00 руб. за 2020 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1324/22 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- 397,39 руб. на сумму 3579,00 руб. за 2021 год (взыскивается в настоящем административном производстве);

3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

- 8019,60 руб. на сумму 23400 руб. за 2017 год (списано по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ);

- 9101,84 руб. на сумму 26545,00 руб. за 2018 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1487/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- 649,36 руб. на сумму 1893,81 руб. за 2019 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1382/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

4) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе:

- 1515,85 руб. на сумму 4590 руб. за 2017 год (списано по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ);

- 1928,66 руб. на сумму 5840,00 руб. за 2018 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1487/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

- 146,67 руб. на сумму 444,13 руб. за 2019 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-1382/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ);

5) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе:

- 454,87 руб. на сумму 1252,83 руб. за 1 квартал 2018 года (списано по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ);

- 1373,51 руб. на сумму 3783,00 руб. за 2 квартал 2018 года (погашено в размере 2530,17 руб., в размере 1252,83 руб. списано по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ);

- 1373,51 руб. на сумму 3783,00 руб. за 2 квартал 2018 года (списано по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и сборов не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 35131,58 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 578,51 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 3579,00 руб. за 2021 год; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1000,00 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1000,00 руб.; пени в размере 28974,07 руб.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствии с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

- транспортный налог с физических лиц в размере 578,51 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1) транспортный налог с физических лиц, в том числе:

- 307,82 руб. на сумму 2205,00 руб. за 2021 год (взыскивается в настоящем административном производстве);

- 397,39 руб. на сумму 3579,00 руб. за 2021 год (взыскивается в настоящем административном производстве);

5) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе:

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество и единого налога на вмененный доход, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, а также с заявлением о его вынесении налоговым органом соблюдены, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по налогам являются обоснованными.

Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Вместе с тем, суд не может согласиться с требованиями о взыскании с административных ответчиков пени за несвоевременную оплату страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2017 г., и пени за несвоевременную оплату налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 и 2 <адрес> года, так как налоговым органом списаны недоимки по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017 г. и недоимка по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 и 2 <адрес> года, как безнадежные к взысканию, о чем приняты решения о признании недоимки безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Начисление пени на списанную как безнадежную ко взысканию задолженность не основано на нормах налогового законодательства, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки не имеется. С учетом этого, размер пени составит 16236,73 руб.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 606448, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 22394,24 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 578,51 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 3579,00 руб. за 2021 год; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1000,00 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1000,00 руб.; пени в размере 16236,73 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 606448, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.А. Сочнева

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года.

Судья К.А. Сочнева