Дело №2а-261/2026 (2а-1605/2025)

УИД: 32RS0003-01-2025-003272-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 07.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 87 384,79 руб. По состоянию на 30.04.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 19 413,89 руб., в том числе, задолженность по налогу в сумме 3 510 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2023 г. в сумме 139 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2023 г. в размере 236 руб., налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 401 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2023 г. в размере 826 руб., транспортного налога за 2023 г. в размере 1 908 руб., а также пени в сумме 15 903,89 руб. Ссылаясь на вышеизложенное, административный истец УФНС России по Брянской области просил суд взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность в общей сумме 19 413,89 руб., в том числе, налог в сумме 3 510 руб., пени в размере 15 903,89 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 указал на отсутствие возражений относительно размера задолженности, однако пояснил, что спорную задолженность он погасил в ноябре 2025 г.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2).

Аналогичные положения закреплены в ст.48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3).

В силу абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены сроки, установленные ст.48 НК РФ, для обращения в суд.

Как следует из материалов дела, 04.06.2025 г. по заявлению УФНС России по Брянской области мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 19 413,89 руб.

Определением мирового судьи от 30.06.2025 г. судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности в размере 19 413,89 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Брянской области обратилось в суд 18.08.2025 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из норм указанной статьи исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 07.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 87 384,79 руб. По состоянию на 30.04.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляло 19 413.89 руб., в том числе, задолженность по налогу в сумме 3 510 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2023 г. в сумме 139 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2023 г. в размере 236 руб., налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 401 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2023 г. в размере 826 руб., транспортного налога за 2023 г. в размере 1 908 руб., а также пени в сумме 15 903,89 руб.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, признание физических лиц плательщиками транспортного налогов производится на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика с 30.05.2013 г. по 20.06.2024 г. ФИО3 принадлежало транспортное средство Шевроле Cobalt c государственным регистрационным знаком №

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО3 с 14.02.2013 г. по 24.06.2024 г. принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (ст.394 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщику ФИО3 принадлежит на праве собственности с 22.09.2000 г. по настоящее время жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; также с 12.12.2012 г. по 24.06.2024 г. ФИО3 на праве собственности принадлежало здание (гараж) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ).

Согласно п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Уплата транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ, п.1 ст.409 НК РФ).

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В силу п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п.14 ст.226.1 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст.228 настоящего Кодекса.

В силу пп.4 п.1 ст.228 НК РФ, в соответствии с которым исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.п.2, 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 настоящего Кодекса.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.

Как следует из справки о доходах физических лиц за 2023 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган налоговым агентом АО «Альфа-Банк», ФИО3 получен доход в сумме 3 082,59 руб., налоговая база составляет 3 082,59 руб., сумма налога начисления 401 руб., сумма, не удержанная налоговым агентом 401 руб. В справке о доходах отражен код дохода 4800 (иные доходы).

Вместе с тем, налог на доход физических лиц за 2023 г. в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положениям п.п.3, 4 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 г.» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из приведенных положений закона следует, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО3 начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 1 908 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 139 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 236 руб. и 826 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2023 г. в размере 401 руб., всего в размере 3 510 руб., со сроком уплаты до 02.12.2024 г.

Вышеуказанные налоговые платежи административным ответчиком ФИО3 в установленный законодательством срок не уплачены.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 г. №20-П, определение от 08.02.2007 г. №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Исходя из изложенных норм права, пени рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 07.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 87 384,79 руб.

В адрес ФИО3 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по недоимке в размере 95 972,82 руб., пени в размере 16 014,45., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок требования по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган формирует решение о взыскании задолженности.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате обязательных платежей и пени налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ которым с ФИО3 взыскана задолженность в общем размере 123 898,47 руб., в том числе, указанная в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 30.04.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 19 413,89 руб., в том числе, задолженность по налогу в сумме 3 510 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2023 г. в сумме 139 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2023 г. в размере 236 руб., налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 401 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО № за 2023 г. в размере 826 руб., транспортного налога за 2023 г. в размере 1 908 руб., а также пени в сумме 15 903,89 руб., начисленной на сумму отрицательного сальдо ФИО3 за период с 03.03.2024 г. по 29.04.2025 г.

При этом, в силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления.

Следовательно, сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, поскольку за период с даты формирования требования до даты формирования заявления о взыскании задолженности могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пени и штрафов.

Исходя из совокупности изложенных норм права, налоговым органом в связи с введением ЕНС с 01.01.2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом в материалы дела представлен расчет пени на указанную сумму, который проверен судом и признан правильным, административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, доводы административного ответчика ФИО3 о погашении взыскиваемой в рамках настоящего административного дела задолженности, суд признает несостоятельными. Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 внесен ЕНП в размере 19 413,89 руб., вместе с тем, как следует ответа УФНС России по Брянской области на запрос суда, данный ЕНП в сумме 19 413,89 руб., поступивший в погашение задолженности, числящейся в отрицательном сальдо единого налогового счета ФИО3, распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ следующим образом:

- 12 руб. в земельный налог за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- 1 908 руб. в транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- 877 руб. в налог на имущество физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- 73,77 руб. в страховые взносы на ОМС за 2021 г. по сроку уплаты 10.01.2022 г.;

- 284,05 руб. в страховые взносы на ОПС за 2021 г. по сроку уплаты 10.01.2022 г.;

- 12 960,68 руб. в страховые взносы на ОПС за 2022 г. по сроку уплаты 10.01.2022 г.;

- 3 298,39 руб. в страховые взносы на ОМС за 2022 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ С учетом изложенного, задолженность, взыскиваемая по настоящему административному иску, ФИО3 не погашена.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ, учитывая, что в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, и что сведения об освобождении от уплаты государственной пошлины ФИО3 не представлены, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>), в пользу УФНС России по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 19 413,89, в том числе, задолженность по налогам в размере 3 510 руб., по пени, начисленным на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 903,89 руб.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Брянского районного суда

Брянской области ФИО1

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2026 года.