Решение по делу № 2А-652/2025 от 18.09.2025 | Борисоглебский городской суд (Воронежская область)

УИД 36RS0010-01-2025-000492-53

№ 2а-652/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Борисоглебск 18 сентября 2025 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе

председательствующего - судьи Тюриной М.Ю.,

при секретаре Щербатых Е.И.,

с участием представителя административного истца – МИФНС № 3 по Воронежской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налога, пени и штрафа,

установил:

представитель административного истца обратился в Борисоглебский городской суд с иском, в котором указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 20.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 86 093,33 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц за период 2022 года в размере 1401,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период 2022 года в размере 3 250,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за период с 2019 года по 2022 год в размере 6 588,00 руб., (2019 год в размере 1 647,00 руб., 2020 год в размере 1 647,00 руб., 2021 год в размере 1 647,00 руб., 2022 год в размере 1 647,00 руб.);

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 52 000,00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7 800 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год (штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 200 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2017 по 01.03.2024 в размере 9 854,33 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях, которые административным истцом прилагаются к заявлению.

Из иска следует, что согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В нарушение положений п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган не позднее 02.05.2023 в связи с реализацией объектов недвижимого имущества в виде:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый №); кадастровая стоимость на 1 января отч. года 1 389 339,94 руб. (с учетом коэффициента 0,7 - 972 537,95 рублей). Согласно договору купли-продажи от 26.07.2022 стоимость жилого дома - 1 400 000 руб.

В результате чего, ФИО2 Решением № 1695 от 29.12.2023 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 52 000,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7 800,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 200,00 руб. Расчеты налога и штрафов прилагаются административным истцом к заявлению.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 854,52 руб.

Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023 по пени составляла в размере 2 856,53 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой следующих налогов:

по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1 359,00 руб. (частично уплачено налога 09.08.2022 в размере 1 014,68 руб.), за период с 29.03.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 452,40 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 1359,00 руб., за период с 29.03.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 475,49 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 288,00 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 83,17 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 647,00 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 475,69 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 647,00 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены пени в размере 327,21 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 647,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени в размере 222,57 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 647,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 113,45 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 647,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,35 руб. Всего за период с 29.03.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 2 162,33 руб. Расчет пени прилагается;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 97,00 руб. (уплачен налог 09.08.2022), за период с 01.07.2018 по 31.03.2022 начислены пени в размере 19,24 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 97,00 руб. (уплачен налог 09.08.2022), за период с 01.07.2019 по 31.03.2022 начислены пени в размере 20,60 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 97,00 руб. (уплачен налог 09.08.2022), за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены пени в размере 17,07 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 97,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени в размере 13,12 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 97,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г. начислены пени в размере 6,69 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 97,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 4,96 руб. Всего за период с 01.07.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 81,68 руб. Расчет пени прилагается;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 679,00 руб. (уплачен налог 09.08.2022), за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 начислены пени в размере 89,55 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 800,00 руб. (уплачен налог 09.08.2022) начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 212,84 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 800,00 руб. (уплачен налог 09.08.2022) начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.03.2000 в размере 140,72 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 800,00 руб., начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 108,11 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 800,00 руб., начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 55,11 руб.; по транспортному налогу за 2021 в размере 825,00 руб., начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,19 руб. Всего за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 начислены пени в размере 612,52 руб. Расчет пени прилагается.

Всего на 01.01.2023 на дату конвертации в ЕНС за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 начислены пени в размере 2 856,53 руб. (2 162,33 руб. + 81,68 руб. +612,52 руб.).

На совокупную обязанность по транспортному налогу за 2015 год в размере 344,32 руб., за 2016 год в размере 1 359,00 руб., за 2016 год в размере 288,00 руб., за 2017 год в размере 1 647,00 руб., за 2018 год в размере 1 647,00 руб., за 2019 год в размере 1 647,00 руб., за 2020 год в размере 1 647,00 руб., за 2021 год в размере 1 647,00 руб.; имущественному налогу за 2019 год в размере 97,00 руб., за 2020 год в размере 97,00 руб., за 2021 год в размере 662,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 800,00 руб., за 2020 год в размере 800,00 руб., за 2021 год в размере 825,00 руб.; всего в размере 13 507,32 руб. по состоянию на 01.01.202, за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 начислены пени в размере 337,68 руб.

10.04.2023 налогоплательщику списано налоговым органом на основании п. 11 ст.4 № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и ч.2 НК РФ» задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 288,00 рублей, за 2017 год в размере 1 647,00 руб. Совокупная задолженность по налогам по состоянию на 11.04.2023 составила в размере 11 572,32 руб. (13 507,32 руб.-288,00 руб.-1 647,00 руб.). За период с 11.04.2023 по 03.07.2023 начислены пени в размере 243,02 руб.

03.07.2023 налогоплательщику списано налоговым органом на основании п.3 ст.59 НК РФ задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 344,32 руб., за 2016 год в размере 1 359,00 руб., за 2018 год в размере 1 647,00 руб. Совокупная задолженность по налогам по состоянию 04.07.2023 в размере 8 222,00 руб. (11 572,32 руб. - 344,32 руб. – 1 359,00 руб. – 1 647,00 руб.). За период с 04.07.2023 по 17.07.2023 начислены пени в размере 28,78 руб.

17.07.2023г. налогоплательщику начислена задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 52 000 руб. (срок уплаты 16.07.2023). Совокупная задолженность по налогам по состоянию на 18.07.2023 составила в размере 60 222,00 руб. (8 222,00 руб.+5 2000,00 руб.). За период 18.07.2023 по 01.12.2023 начислены пени в размере 3 374,43 руб.

02.12.2023 налогоплательщику начислена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 647,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 545,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 825,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023). Совокупная задолженность по налогам по состоянию 02.12.2023 в размере 63 239,00 руб. (60 222,00 руб.+1 647,00 руб.+545,00 руб.+825,00 руб.). За период с 02.12.2023 по 01.03.2024 начислены пени в размере 3 013,89 руб.

Всего за период с 02.12.2017 по 01.03.2023 начислены пени в размере 9 854,33 руб. (2 856,53 руб. + 6 997,80 руб.).

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015г.-2016г., взыскана мировым судьей судебного участка № 30 Кумылженского района Волгоградской области от 24.10.2018 № 2/А-30-1263/2018.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016- 2017гг., земельному налогу за 2016 год – 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 2017 год взыскана мировым судьей судебного участка № 30 Кумылженского района Волгоградской области от 16.09.2019 № 2а-30-1045/2019.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, земельному налогу 2016г-2018г., налогу на имущество физических лиц за 2016г.-2018г. взыскана мировым судьей судебного участок № 30 Кумылженского района Волгоградской области от 09.07.2021 № 2а-30-1621/2021.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По утверждению административного истца, согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику 23.07.2023 направлено требование об уплате задолженности № письмом на сумму 11 668,52 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, в случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование.

В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии с пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3, статья 71 НК РФ предусматривающая направление налогоплательщику уточненного требования, в случае, если обязанность налогоплательщика, изменилась после направления требования, признана утратившей силу.

В марте, мае 2024 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2. Определением № 2а-582/2024 от 14 октября 2024 года, определением № 2а-1259/2024 от 15 октября 2024 года мировой судья отменил судебные приказы в силу положений статьи 123.7 КАС РФ.

На основании изложенного и в соответствии со статьями 4, 9, 19, 286-287 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области просит взыскать с ФИО2:

- налог на имущество физических лиц за период 2022 года в размере 1401,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за период с 2019- 2022 гг. в размере 6 588,00 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 52 000,00 руб.;

на общую сумму 86 093,33 руб.

Представитель административного истца – МИ ФНС России № 3 по Воронежской области – ФИО1, действующая на основании доверенности №04-17/02735 от 05.03.2025, представившая копию диплома о высшем образовании <данные изъяты>, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу, указанном административным истцом в исковом заявлении и подтвержденным регистрационным досье о регистрации граждан РФ (полное): <адрес>.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения определены в статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 часть 1 статья 359 НК РФ).

В силу части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом отдельно по каждому объекту (статья 408 НК РФ). В адрес налогоплательщика в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налоговое уведомление, в котором указывается срок уплаты налога, а также приводится расчет подлежащих уплате сумм. Налог на имущество физических лиц определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с Законом Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2016 расчет налога на имущество физических лиц на территории Воронежской области осуществляется исходя из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Ставки по налогу на имущество физических лиц для г. Воронежа установлены решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО2, ИНН №, является собственником транспортных средств: автомобиля легкового УАЗ 3962, государственный регистрационный знак №, автомобиля легкового УАЗ 31512, государственный регистрационный знак №, катера, государственный регистрационный знак № (л.д.9).

Кроме того, он является собственником земельного участка с кадастровым №, а также жилого дома с кадастровым № расположенных по адресу: <адрес> (л.д.9).

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику налоговым органом было направлено:

- налоговое уведомление № от 03.08.2020, содержащее расчет транспортного налога на сумму 1 647,00 руб., земельного налога на сумму 800,00 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 97,00 руб., всего к уплате 2 544,00 руб., подлежащего уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.10);

- налоговое уведомление № от 01.09.2021, содержащее расчет транспортного налога на сумму 1 647,00 руб., земельного налога на сумму 800,00 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 97,00 руб., всего к уплате 2 544,00 руб., подлежащего уплате не позднее 01.12.2021 (л.д.11);

- налоговое уведомление № от 01.09.2022, содержащее расчет транспортного налога на сумму 1 647,00 руб., земельного налога на сумму 800,00 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 662,00 руб., всего к уплате 3 134,00 руб., подлежащего уплате не позднее 01.12.2022 (л.д.12);

- налоговое уведомление № от 31.07.2023, содержащее расчет транспортного налога на сумму 1 647,00 руб., земельного налога на сумму 825,00 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 545,00 руб., всего к уплате 3 017,00 руб., подлежащего уплате не позднее 01.12.2023 (л.д.13).

По состоянию на 23.07.2023 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Воронежской области сформировано требование № 9744 об уплате задолженности: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в границах городских округов – 856,00 руб., транспортный налог с физических лиц – 4 941,00 руб.. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 2 425,00 руб., итого на сумму 8 222 руб. Пени в размере 3 446,52 руб. Срок уплаты задолженности указан до 16.11.2023 (л.д.14).

Подробный расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023 представлен административным истцом (л.д. 15-21).

Решением от 29.12.2023 № 1695 межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области ФИО2 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 52000,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7800,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5200,00 руб. (л.д. 22-25).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 26Э-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

22.05.2024 МИФНС России № 3 по Воронежской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 Владимировны задолженности по налогам.

15.10.2024 судебный приказ от 22.05.2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области по административному делу № 2а-1259/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС № 3 по Воронежской области задолженности по налогам за 2022 год в размере 70 999,81 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области (л.д.27).

Административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам, начисленным за период 2019 г. - 2022 г.

Иск поступил в Борисоглебский городской суд 26.03.2025, следовательно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Задолженность ФИО2 до настоящего времени в полном объеме не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком до настоящего времени не представлено. Кроме того, административным ответчиком иного расчета представлено не было, размер задолженности административным ответчиком не оспаривается.

Вместе с тем, представителем административного истца в судебном заседании представлены скриншоты программного обеспечении АИС Налог-3 ПРОМ из которых следует, что задолженность ФИО2 не уменьшилась, а увеличилась (на день вынесения решения составляет 109480,37 руб.), также отсутствует история поступлений и выполнения зачетов ЕНП при имеющимся отрицательном сальдо по ЕНС.

С учетом изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты госпошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>:

- налог на имущество физических лиц за период 2022 года в размере 1401 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период 2022 года в размере 3250 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за период с 2019-2022 гг. в размере 6588 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 52000 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 7800 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год (штраф) по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 5200 руб.;

на общую сумму 86093,33 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.Ю. Тюрина

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2025.