11RS0002-01-2022-001777-12
Дело №2а-1500/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Воркутинский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Боричевой У.Н.
при секретаре судебного заседания Акимовой П.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Воркуте
05 июля 2022 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
МИФНС №8 по РК обратилась с административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Как собственник транспортного средства и объектов недвижимости, административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество за 2019-2020 гг., но не исполнил свою обязанность. В связи с этим в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога и пени, которые не были исполнены в установленный срок. Поэтому Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке приказного производства. Однако, вынесенный в отношении должника судебный приказ №2а-2029/2022, был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. На основании указанного МИФНС №8 по РК просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 г. – 4880 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 – 4,15руб., земельный налог за 2019 г. – 29 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 – 0,02 руб., налог на имущество физлиц за 2019 г. – 14 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 – 0,01 руб.; транспортный налог за 2020 г. – 5747 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 18,68 руб., земельный налог за 2020 г. – 345 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,12 руб., налог на имущество физлиц за 2020 г. – 184 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 0,60 руб.
Административный истец МИФНС №8 по РК извещен о месте и времени слушания дела, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 извещался о слушании дела по адресу регистрации по месту жительства, однако, направленную в его адрес судебную повестку, не получил. О слушании дела ФИО1 извещен в соответствии со ст.96 КАС РФ посредством телефонограммы, в судебное заседание не явился.
Таким образом, с учетом требований ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела Северного судебного участка г.Воркуты №2а-2029/2022, суд приходит к следующему.
Статья 357 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, и пр., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом налоговая база в отношении транспортных средств определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).
Статьей 363 (п.1) НК РФ определено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
По сведениям Отдела ГИБДД ОМВД России по г.Воркуте ФИО1 в период 2019-2020 гг. принадлежали транспортные средства: ... грз ...; ..., грз ...; ..., ....
Из положений абз.3 п.1 ст.363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, транспортный налог за 2019 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2020, а транспортный налог за 2020 г. – не позднее 01.12.2021.
В силу с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Положениями ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.409 НК РФ предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как указано в исковом заявлении и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, в 2019-2020 гг. ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:
нежилое здание (гараж) по адресу: <адрес>;
земельный участок, на котором расположен вышеуказанный гараж, по адресу: <адрес> (площадь ... кв.м.).
Положениями п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п.3 ст.57 НК РФ).
Налоговым периодом по уплате налога на имущество признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды (начиная с налогового периода 2014 г.) исчисляется в соответствии с Главой 32 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2019 г. подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2020, а за 2020 г. – не позднее 01.12.2021.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Статьёй 390 НК РФ определено: налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Как установлено ст.ст.393, 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, земельный налог за 2019 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2020, а за 2020 г. - не позднее 01.12.2021.
С учетом положений п.4 ст.57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В налоговом уведомлении от 01.09.2020 Инспекция исчислила для ФИО1 налоги за 2019 г.: транспортный налог в сумме 4880 руб., земельный налог 29 руб., налог на имущество в сумме 14 руб.
В налоговом уведомлении от 01.09.2021 Инспекция исчислила для ФИО1 налоги за 2020 г.: транспортный налог в сумме 5747 руб., земельный налог – 345 руб., налог на имущество - 184 руб. Срок уплаты указанных налогов за 2020г. в уведомлении от 01.09.2021 установлен в соответствии с законодательством, а именно не позднее 01.12.2021.
Положениями ст.62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В требовании от <дата> ... (л.д. 9 СП ...А-2029/2022) МИФНС ... по РК указано на необходимость уплаты в срок до <дата> недоимки по транспортному налогу за 2019 г. - 4880 руб., налогу на имущество за 2019 г. – 14 руб., по земельному налогу за 2019г. – 29 руб. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.
В требовании от <дата> ... Инспекция указала на необходимость уплаты в срок до <дата> недоимки по транспортному налогу за 2020 г. - 5747 руб., по налогу на имущество за 2020 г. – 184 руб., по земельному налогу за 2020 г. – 345 руб. Требование также направлено в личный кабинет налогоплательщика.
Из искового заявления следует, что требования налогового органа ФИО1 не исполнил.
Положениями п.1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, …, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
08.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.
В эту же дату (08.04.2022) мировым судьей Северного судебного участка г.Воркуты вынесен судебный приказ №2а-2029/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №8 по РК недоимки по перечисленным налогам за спорные периоды.
Определением мирового судьи от 22.04.2022 судебный приказ №2а-2029/2022 был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно абз. 2, 3 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
МИФНС №8 по РК обратилась с настоящим административным иском 27.05.2022, то есть в пределах предусмотренного законом срока – в течение шестимесячного срока со дня вынесения определения от 22.04.2022 об отмене судебного приказа.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2019-2020 гг., налога на имущество за 2019-2020 гг., транспортного налога за 2019-2020 г., а также начисленных на них пени в полном объеме.
Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела. Расчет задолженности по транспортному налогу произведён исходя из ставок налога, периода регистрации, мощности двигателей транспортных средств.
Административным ответчиком представленные налоговым органом расчеты не оспорены.
В свою очередь, расчёт пени произведен в соответствии со ст.75 НК РФ, предусматривающей начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу п.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций, в резолютивной части решения суда должно быть указано место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность.
Поскольку регистрация ФИО1 по месту жительства подтверждена справкой отдела по вопросам миграции ОМВД России по г.Воркуте, то в резолютивной части решения суд указывает её адрес: <адрес>.
В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 61.1, 61.2 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» в размере 448,94 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми транспортный налог за 2019 г. – 4880 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 – 4,15 руб., земельный налог за 2019 г. – 29 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 – 0,02 руб., налог на имущество физлиц за 2019 г. – 14 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 – 0,01 руб.; транспортный налог за 2020 г. – 5747 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 18,68 руб., земельный налог за 2020 г. – 345 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,12 руб., налог на имущество физлиц за 2020 г. – 184 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 0,60 руб., а всего – 11223 (одиннадцать тысяч двести двадцать три) руб. 58 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в размере 448 (четыреста сорок восемь) руб. 94 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть с 06.07.2022.
Судья У.Н. Боричева