УИД 77RS0006-02-2025-000782-66
Мотивированное решение изготовлено 30.04.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 апреля 2025 года адрес
Дорогомиловский районный суд адрес
в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.И.,
при секретаре судебного заседания фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-213/2025 по административному иску ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца ИФНС № 31 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размер сумма, в том числе по налогам сумма, пени в размере сумма
В обоснование административного иска указано, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, сбора, штрафа. Исходя из положения статей 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1611 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей Й48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени -сумма Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в к соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма и Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере сумма ИФНС России №31 по адрес обратилась к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с фио недоимки в порядке применения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства. Определением мирового судьи судебного участка № 190 адрес от 02.08.2024 судебный приказ №02а-0728/192/2024 от 22.07.2024 был отменен.
Представитель административного истца ИФНС № 31 по адрес в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный иск поддерживал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.
В силу ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
На основании статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/306 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:
недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
На основании пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно положениям пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Исходя из положений ст. 85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средств (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющие двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса РФ.
В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
На основании п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 396, ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговый период по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу устанавливается как календарный год.
Исходя из положений ст. ст. 52, 362, 396 и 408 Налогового кодекса РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, исчисляется налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, подп. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 01.01.2021 введена повышенная ставка по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих сумма за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах: 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма; сумма и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, превышающей сумма, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет более сумма.
В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих сумма за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ) в отношении доходов, полученных в 2021 - 2023 годах, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами применяются налоговые ставки, установленные абзацами вторым и третьим пункта 1 либо абзацами вторым и третьим пункта 3.1 статьи 224 НК РФ НК РФ, при соблюдении условий, предусмотренных указанными абзацами, применительно к каждой налоговой базе отдельно.
Учитывая изложенное, по доходам, полученным физическими лицами в указанных налоговых периодах, налоговые агенты исчисляют сумму налога на доходы физических лиц с применением соответствующей налоговой ставки отдельно по каждой налоговой базе.
Кроме того, согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ уплата НДФЛ осуществляется на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено условие: общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на адрес, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
Таким образом, в отношении доходов, относящихся к разным налоговым базам, полученными физическими лицами в 2021 - 2023 годах, в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе в соответствии пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, доплата НДФЛ по совокупности налоговых баз должна быть произведена на основании налогового уведомления.
В соответствии с абзацем 2 пункта 6 статьи 228 НК РФ уплат выше указанного НДФЛ подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из письменных материалов дела, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 1611 на сумму в размере сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты РФ задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика с учетом увеличения (уменьшения) составляет сумма, из которых: налог - сумма, пени - сумма
Указанная задолженность образовалась с связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2021 год в размере сумма, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом в размере сумма
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты Российской Федерации задолженности по налогам, сборам, пени.
Доказательств погашения задолженности материалы дела не содержат.
Учитывая, что задолженность в заявленном размере ответчиком не погашена, размер задолженности им не оспорен, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден (пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес пропорционально удовлетворенным требованиям в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС № 31 по адрес (ИНН <***>) задолженность по налогам, сборам и пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.И. Овчинникова