РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 августа 2022 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Маньковой С.А.

при секретаре Аюповой А.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кузнецке Пензенской области административное дело УИД № 58RS0017-01-2022-002713-84 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав на то, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ПЕЖО 206 государственный регистрационный знак №, которое согласно п.1 ст.358 НК РФ является объектом налогообложения. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год, согласно которому ФИО1 обязана была оплатить сумму исчисленного налога в размере 1125 руб. Налогоплательщику 07.08.2019 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №42429467 от 25.07.2019 об уплате, в т.ч. транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1125 руб. (список почтовых отправлений №616 от 07.08.2019). Налоговое уведомление налогоплательщиком получено 15.08.2019. Указанная недоимка не погашена им. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018 в сумме 1125 руб. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 16,75 руб. 20.02.2020 в адрес налогоплательщика было направлено требование №4981 от 12.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1125 руб.и пени в сумме 16,74 руб. Данное требование налогоплательщиком получено 02.03.2020. Транспортный налог и пени за 2018 год налогоплательщиком до настоящего момента не оплачены.

Также, ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Налогоплательщику заказным письмом 07.08.2019 было направлено налоговое уведомление №42429467 от 25.07.2019 об уплате, в т.ч. земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 35 руб. Уведомление получено ФИО1 15.08.2019. Указанная недоимка не погашена налогоплательщиком. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2018 в сумме 35 руб. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 0,52 руб. 20.02.2020 в адрес налогоплательщика было направлено требование №4981 от 12.02.2020 об уплате земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 35 руб.и пени в сумме 0,52 руб. Данное требование налогоплательщиком получено 02.03.2020. Земельный налог за 2018 год налогоплательщиком оплачен в полном объеме, пени в сумме 0,52 руб. до настоящего момента не оплачены.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц.

Кадастровая стоимость данного объекта недвижимости по сведениям Росреестра на вышеуказанное нежилое здание составляет 376882,14 руб.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2018 составляет 1884 руб.(376882,14*0,5%).

Так как сумма налога за 2017 меньше чем сумма налога за 2018, то применяется алгоритм 110%. Следовательно, сумма налога за 2018 год равна 911 (828*110%).

Налогоплательщику 07.08.2019 было направлено налоговое уведомление №42429467 от 25.07.2019 об уплате, в т.ч. налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 911 руб. Уведомление получено ФИО1 15.08.2019. Указанная недоимка не погашена налогоплательщиком. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 13,56 руб. 20.02.2020 в адрес налогоплательщика было направлено требование №4981 от 12.02.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 911 руб.и пени в сумме 13,56 руб. Данное требование налогоплательщиком получено 02.03.2020. Налог на имущество и пени за 2018 год налогоплательщиком до настоящего момента не оплачены. Кроме того, ранее в соответствии со ст.69 НК РФ 06.03.2018 в адрес ФИО1 было направлено требование №10338 от 02.03.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год по сроку уплаты 19.02.2018 в сумме 376 руб. и пени в сумме 0,94 руб., которое получено ей 14.03.2018. Налог на имущество за 2017 год налогоплательщиком оплачен 08.11.2018 в полном объеме, пени в сумме 0,94 руб. до настоящего момента не оплачены.

В данном случае недоимка по налогам не превысила 3000 руб., следовательно, срок для направления заявления о выдаче судебного приказа истек 18.10.2021.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Кузнецка от 14.01.2022 отменен судебный приказ №2а-1910/2021 от 09.08.2021. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 14.07.2022. До настоящего времени недоимка по требованиям №10338 от 02.03.2018, №4981 от 12.02.2020 ФИО1 в сумме 1156,39 не погашена.

Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения ст.ст. 26, 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу и земельному налогу и налогу на имущество за 2017-2018 в общей сумме 1156,39 руб., в т.ч.:

-транспортный налог с физических лиц за 2018: налог в размере 1125 руб., пеня с 03.12.2019-11.02.2020 в размере 16,74 руб.

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019-11.02.2020, с 20.02.2018-01.03.2018 в размере 14,13 руб.

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: с 03.12.2019-11.02.2020 в размере 0,52 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и своевременно. В суд представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещалась судом надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки не сообщила, возражений относительно заявленных требований не представила.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-927/2019 мирового судьи судебного участка № 2 города Кузнецка Пензенской области, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство – автомобиль марки ПЕЖО 206, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 75 л/с, дата возникновения права собственности – 02.08.2014 года, право собственности до настоящего времени не прекращено. Указанное обстоятельство подтверждается сведениями, представленными по запросу №54968644 от 30.03.2022.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО (ред. от 06.08.2021) "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области", налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) составляет 15 руб.

Исходя из установленных обстоятельств, административный ответчик ФИО1 обязана оплатить транспортный налог, расчет которого составляет:

- за 2018 год: автомобиль марки ПЕЖО 206, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> – 75 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 15 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) /12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) = 1125,00 руб.

Кроме того, ФИО1 в исследуемый период (2017, 2018 годы) принадлежали, в том числе, следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером 58:31:0160401:22, площадью 1000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности на указанный объект недвижимости -10.09.1993)

- объект недвижимости с наименованием: иные строения, помещения и сооружения площадью 69 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата возникновения права собственности на указанный объект недвижимости -07.08.2013)

Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Уплата налога на имущество регулируется следующими нормами.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогообложение имущества физических лиц до 1 января 2015 года осуществлялось по инвентаризационной стоимости на основании Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 1 января 2015 года введена глава 32 НК РФ, предусматривающая возможность исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости или по инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение порядка налогообложения, действовавшего до 1 января 2015 года).

Право выбора порядка определения налоговой базы до 2020 года предоставлено субъектам Российской Федерации.

С 1 января 2015 года на территории Пензенской области установлен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».)

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ст.400, п.1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, в редакции Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014, сумма налога на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог. Следовательно, срок уплаты за 2017 год установлен не позднее 03.12.2018, а за 2018- не позднее 02.12.2019.

В соответствии с п.8 ст.403 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В соответствии с п.9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Решением Собрания представителей г. Кузнецка от 27.11.2014 № 40-4/6, «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Межрайонной ИФНС №1 по Пензенской области был исчислен земельный налог, а также налог на имущество за 2018 год в отношении объектов недвижимости, принадлежащих в отчетном периоде административному ответчику ФИО1, согласно следующему расчету:

- по земельному участку с кадастровым номером № 11570 (кадастровая стоимость земельного участка) x 1 (доля в праве) x 0,30% (ставка земельного налога) : 12 (количество месяцев в году) x 12 (количество месяцев владения земельным участком) = 35 руб.

- по помещению с кадастровым номером № налоговая база составляет 376882,14 (кадастровая стоимость объекта недвижимости), рассчитывается 376882,14 х 1 (доля в праве) х 0,5% (налоговая ставка) =1884 руб., и поскольку она ниже налога за предыдущий 2017 год (828 руб.), то подлежит применению коэффициент 110% (828 х110% = 911 руб.). Таким образом, сумма налога на имущество ФИО1 за 2018 год составляет 911 руб.

Представленный налоговым органом суду расчет налога на имущество физических лиц, на транспортный и земельный налоги за 2017 год подтверждает правильность исчисления сумм налога, произведен в соответствии с вышеприведенными требованиями налогового законодательства.

Налоговое уведомление № 42429467 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 года в общем размере 2071 руб. направлено 07.08.2019 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту ее регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № 616 от 07.08.2019. С учетом приведенного положения п. 4 ст. 52 НК РФ уведомление считается полученным налогоплательщиком 15.08.2019 года. Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате в общем размере 30,82 руб., то есть за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, исходя из представленного административным истцом расчета с учетом действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России и количества дней просрочки:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период просрочки с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 16,74 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период просрочки с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 0,52 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 13,56 руб.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, возражений по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялся.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование № 4981 по состоянию на 12.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2018 год в общей сумме 2071 руб. и пени в сумме 30,82 руб. со сроком уплаты 07.04.2020 направлено 20.02.2020 налоговым органом ФИО1 заказным письмом по месту ее регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № 1184004 от 20.02.2020 года. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате недоимки по налогам получено налогоплательщиком 02.03.2020 года. Налогоплательщиком ФИО1 налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц за 2018 год уплачены, транспортный налог с физических лиц, а также пени за 2018 год -до настоящего момента не оплачены.

Также налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2017 год в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате в общем размере за период с 20.02.2018 по 01.03.2018 в размере 0,94 руб, исходя из представленного административным истцом расчета с учетом действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России и количества дней просрочки.

В соответствии со ст.69 НК РФ 06.03.2018 в адрес ФИО1 заказным письмом по месту ее регистрации: <адрес>, налоговым органом было направлено требование №10338 от 02.03.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год по сроку уплаты 19.02.2018 в сумме 376 руб. и пени в сумме 0,94 руб. (согласно представленного административным истцом расчета) согласно списку почтовых отправлений №590193 от 06.03.2018, которое с учетом приведенного положения п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным налогоплательщиком 14.03.2018. При этом, налог на имущество за 2017 год налогоплательщиком оплачен 08.11.2018 в полном объеме, тогда пени в сумме 0,94 руб. до настоящего момента не оплачены.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, пени обратилась к мировому судье судебного участка № 1 города Кузнецка Пензенской области 04.08.2021, то есть в пределах установленного законом срока. Мировым судьей судебного участка № 1 города Кузнецка Пензенской области 09.08.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 1156 руб. 39 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Кузнецка Пензенской области от 14.01.2022 года судебный приказ по делу № 2а-1910/2021 от 09.08.2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 29.06.2022 обратилась в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате недоимки и пени по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, как и о необходимости предоставления ей налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска до 20 000 руб., госпошлина составляет 4% цены иска, но не менее 400 руб. Соответственно, при цене иска 1156 руб.39 коп., госпошлина составляет 400 руб.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС № 6 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, а также пени в общем размере 1156 (одна тысяча сто пятьдесят шесть) руб. 39 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 1125 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019-11.02.2020 в размере 16,74 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 03.12.2019-11.02.2020, с 20.02.2018-01.03.2018 в размере 14,13 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 03.12.2019-11.02.2020 в размере 0,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья