№2а-2944/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-002704-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 августа 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь владельцем транспортных средств: Митсубиси Паджеро (№) ISUZU-ELF, (№), Тойота Королла (№), моторная лодка (№) обязан был оплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 10063 руб., за 2018 год в сумме 13820 руб., за 2019 год в сумме 13820 руб. Транспортный налог за 2017 год в сумме 10063 руб. взыскан судебным приказом №2а-3609/2019 от (дата), транспортный налог за 2018 год в сумме 13820 руб. взыскан судебным приказом (№)а-3443/2020 от (дата). Кроме того, ответчик, являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) кадастровый номер – (№) обязан был уплатить земельный налог за 2018 года в сумме 142 руб.. Земельный налог за 2018 год в сумме 142 руб. взыскан судебным приказом №2а-3443/2020 от (дата). Кроме того, являясь собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), кадастровый номер – (№) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 81 руб. Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 81 руб. взыскан судебным приказом №2а-3443/2020 от (дата). В налоговых уведомлениях, направленных должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 1154,56 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 394,68 руб., за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 123,34 руб., по земельному налогу за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 4,07 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 2,31 руб. Пеня по земельному налогу на недоимку за 2018 год в сумме 4,07 руб. частично оплачена в сумме 2,34 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 год в сумме 2,31 руб. частично оплачена в сумме 1,32 руб. Требования (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный ими срок не исполнены. Судебный приказ №2а-2544/2021 от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 13820 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за период с (дата) по (дата), (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в сумме 1672,28 руб., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,99 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1,73 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества – жилого дома, располфйоженного: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), кадастровый номер – (№) обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 81 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) кадастровый номер – (№) обязан был уплатить земельный налог за 2018 года в сумме 142 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь в 2017, 2018, 2019 году владельцем транспортных средств: Митсубиси Паджеро (№), ISUZU-ELF, (№), Тойота Королла (№), моторная лодка (№) должен был уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 10063 руб., за 2018 год в сумме 13820 руб., за 2019 год в сумме 13820 руб.

Транспортный налог за 2017 год в сумме 10063 руб. взыскан судебным приказом №2а-3609/2019 от (дата).

Транспортный налог за 2018 год в сумме 13820 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 142 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 81 руб. взыскан судебным приказом №2а-3443/2020 от (дата).

Поскольку обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом были начислены пени: по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 1154,56 руб., по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 394,68 руб., по транспортному налогу с физических лиц за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 123,34 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,99 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 1,73 руб.

Требования (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата) и (дата) соответственно ответчиком не исполнены.

Определением от (дата) судебный приказ №2а-2544/2021 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

На основании исполнительного документа (№) от (дата), выданного судебным участком №33 судебного района «Центральный округ г.Комсомольска-на-Амуре (адрес)» о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 400,8 руб. в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №2 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от (дата), в рамках которого у должника удержана и перечислены взыскателю государственная пошлина в сумме 66,36 руб. Удержания по исполнительному документу – судебному приказу №2а-2544/2021 не производились.

Сумма транспортного налога за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2017-2019 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по земельному налогу за 2018 год до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№)а-2544/2021 от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требования (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, карточками учета транспортных средств, ответа ГИМС ГУ МЧС России по (адрес), выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, ответами ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости применения к спорным правоотношениям положений ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ.

В силу п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 28 июня 2022 года №146-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, а также решения Комсомольской-на-Амуре городской Думы от (дата) (№) «О введении и установлении земельного налога на территории городского округа «(адрес)» (в редакции действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год, транспортного налога за 2017-2019 годы, земельного налога за 2018 год в установленный законом срок уплату налога не произвел. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом №2а-3609/2019 от 1 августа 2019 года. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана судебным приказом (№)а-3443/2020 от (дата). Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнил, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 13820 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 1154,56 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 394,68 руб., за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 123,34 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 0,99 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 1,73 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. Пропорционально подлежащим удовлетворению исковым требованиям, что составило в сумме 15495,3 руб., государственная пошлина составляет в сумме 619,81 руб. Вместе с тем, поскольку судом установлено исполнение требований исполнительного документа по делу №2а-2544/2021 о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 66,36 руб. с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 553,45 руб.(619,81-66,36).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) задолженность по уплате:

транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 13820 руб.,

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 1154,56 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 394,68 руб., за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 123,34 руб.,

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 0,99 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 1,73 руб.,

всего в сумме 15495,3 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 553,45 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 14 августа 2023 года