Дело № 2а-1451/2022

(УИД) № 57RS0024-01-2022-002549-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года г.Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Сергуниной И.И.,

при секретаре Батуриной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Орлу (далее – ИФНС России по г.Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указывая на то, что ФИО1 является собственником имущества и земельного участка по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 87070083 от 08.07.2017, № 64751393 от 07.09.2018, № 29018388 от 11.07.2019, № 6985863 от 03.08.2020.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 22463 от 04.09.2018, № 21754 от 09.07.2019, № 32665 от 26.06.2020, № 61606 от 30.06.2020, № 30498 от 05.07.2021 об уплате задолженности по налогу.

В установленный срок требования исполнены не были.

По сведениям ТО ЗАГС г.Орла согласно актовой записи № 2857 от 12.11.2012, родителями ФИО1 являются ФИО4 и ФИО2

Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Орла 29.04.2022 года судебный приказ от 05.04.2022 года был отменен.

ИФНС России по г.Орлу просит взыскать с ФИО2, ФИО4 задолженность, образовавшуюся у ФИО3, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2015 года в размере 4 рубля, пеня в размере 0 рублей 28 копеек; налог за 2016 год в размере 10 рублей, пеня в размере 0 рублей 67 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2015 год в размере 6 рублей, пеня в размере 8 рублей 49 копеек; налог за 2016 год в размере 124 рубля, пеня в размере 0 рублей 41 копейка; налог за 2017 год в размере 124 рубля, пеня в размере 6 рублей 91 копейка; налог за 2018 год в размере 137 рублей, пеня в размере 5 рублей 67 копеек; налог за 2019 год в размере 150 рублей, пеня в размере 4 рубля 93 копейки; а всего 582 рубля 36 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Орловской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, представила ходатайство о замене стороны по делу с ИФНС по г.Орлу на УФНС РФ по Орловской области в связи с реорганизацией инспекции.

Административные ответчики ФИО2, ФИО4 – законные представители ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Главой 31 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты земельного налога.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.378 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками.

В силу ст.379 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктами 1 и 2 ст. 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствие с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Главой 32 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (п.1 ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ)

В силу п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пунктов 1-3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст.28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

На основании ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, что

ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровым номером №; жилым домом по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 87070083 от 08.07.2017 об уплате земельного налога в размере 130 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 14 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017;

№ 64751393 от 07.09.2018 об уплате земельного налога в размере 124 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018;

№ 29018388 от 11.07.2019 об уплате земельного налога в размере 137 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019;

№ 6985863 от 03.08.2020 об уплате земельного налога в размере 150 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 22463 от 04.09.2018 об уплате задолженности по налогу и пени по состоянию на 04.09.2018 со сроком исполнения требования – до 15.10.2018 г.;

№ 21754 от 09.07.2019 об уплате задолженности по налогу и пени по состоянию на 09.07.2019 со сроком исполнения требования – до 01.11.2019 г.;

№ 32665 от 26.06.2020 об уплате задолженности по налогу по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения требования – до 27.11.2020 г.;

№ 61606 от 30.06.2020 об уплате задолженности по налогу по состоянию на 30.06.2020 со сроком исполнения требования – до 30.11.2020 г.;

№ 30498 от 05.07.2021 об уплате задолженности по налогу и пени по состоянию на 05.07.2021 со сроком исполнения требования – до 23.11.2021 г.

По сведениям ТО ЗАГС г.Орла согласно актовой записи № от 12.11.2012, родителями ФИО1 являются ФИО4 и ФИО2

ИФНС России по г.Орлу обращалась к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного района г.Орла с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в лице ФИО4 и ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района от 29.04.2022 судебный приказ от 05.04.2022 был отменен.

ИФНС России по г.Орлу представлен расчет сумм задолженности.

Расчет, представленный стороной административного истца, проверен судом и является правильным.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных в административном иске требований в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд в силу закона, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 400 рублей.

На основании приказа Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-4/398 от 13.05.2022 года, вступившего в силу 29.08.2022 года, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области, которое является правопреемником Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу.

От Управления Федеральной налоговой службы поступило ходатайство о замене стороны в деле административного истца, Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области.

Поскольку Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области, которое является правопреемником административного истца, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства о замене по делу административного истца Инспекции ФНС России по г. Орлу на Управление ФНС России по Орловской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес>, ИНН №),

ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, ИНН: №),

действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2015 года в размере 4 рубля, пеня в размере 0 рублей 28 копеек; налог за 2016 год в размере 10 рублей, пеня в размере 0 рублей 67 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2015 год в размере 6 рублей, пеня в размере 8 рублей 49 копеек; налог за 2016 год в размере 124 рубля, пеня в размере 0 рублей 41 копейка; налог за 2017 год в размере 124 рубля, пеня в размере 6 рублей 91 копейка; налог за 2018 год в размере 137 рублей, пеня в размере 5 рублей 67 копеек; налог за 2019 год в размере 150 рублей, пеня в размере 4 рубля 93 копейки; а всего 582 рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО2, ФИО4, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 ноября 2022 года.

Председательствующий Сергунина И.И.