Решение по делу № 2А-2268/2023 от 27.07.2023

2а-2268/2023 64RS0004-01 -2023-002267-37

Решение

именем Российской Федерации

27 июля 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Ермаковой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность в сумме 1 743,13 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц: налог за 2017, 2018 в размере 1 008 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года размере 30,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017, 2018 в размере 695 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 9,97 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 в 2017, 2018 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак Р №, в силу чего обязан уплачивать имущественный и транспортный налоги в отношении указанных объектов налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 17282896 от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 03 декабря 2018 года: транспортного налога за 12 месяцев 2017 года в размере 1 008 руб.; налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2017 года в размере 694 руб. Реестр отправки налогового уведомления не сохранялся в связи с уничтожением за истечением срока хранения 5 лет, согласно акту № 1 от 18 апреля 2023 года о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению на основании Перечня типовых документов инспекции, образующихся в деятельности организации с указанием сроков хранения.

Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено уведомление № 27574433 от 10 июля 2019 года о необходимости уплаты в срок не позднее 02 декабря 2019 года: транспортного налога за 12 месяцев 2018 года в размере 1 008 руб.; налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2018 года в размере 695 руб. Отправка уведомления подтверждается почтовым реестром.

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам, налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) были направлены требования:

№ 12114 от 07 февраля 2019 года об уплате в срок до 19 марта 2019 года задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за

год в общей сумме 1 071,59 руб., из которых налог - 1 054 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года - 17,59 руб.;

№ 8119 от 04 февраля 2020 года об уплате в срок до 31 марта 2020 года задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за

год в общей сумме 1 725,54 руб., из которых налог - 1 703 руб., пени за период с

декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года - 22,54 руб.

Отправка указанных требований подтверждается списками почтовых отправлений.

До настоящего времени требование не исполнено, налог и пени не поступили в бюджет.

На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 1743.13 руб., где: транспортный налог за 2017, 2018 в размере 1 008 руб.; пени с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года, с 03 декабря

года по 03 февраля 2020 года размере 30,16 руб., налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 в размере 695 руб.; пени с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 9,97 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-6825/2022, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 17 января 2023 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 27 июля 2023 года оставлены без рассмотрения административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 1 071.59 руб., из которых налог - 1 054 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года - 17.59 руб.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в

отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд пришёл к выводу об удовлетворении остальной части административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино- место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления. направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № Ю9-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу части 3 статьи 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 ПК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ. которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 в 2017, 2018 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> а также транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в силу чего обязан уплачивать имущественный налоги в отношении указанных объектов налогообложения (л.д. 18, 34).

В адрес ФИО1 было направлено уведомление № 27574433 от 10 июля 2019 года о необходимости уплаты в срок не позднее 02 декабря 2019 года: транспортного налога за 12 месяцев 2018 года в размере 1 008 руб.; налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2018 года в размере 695 руб. Отправка уведомления подтверждается почтовым реестром (л.д. 10, 11).

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность но уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено требование № 8119 от 04 февраля 2020 года об уплате в срок до 31 марта 2020 года задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 1 725,54 руб., из которых налог - 1 703 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года - 22,54 руб.

Отправка указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от 14 февраля 2020 года (л.д. 16, 17).

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок и в полном размере, а именно транспортного налога за 2018 в размере 1 008 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 695 руб.

Представленный расчет подлежащих взысканию обязательных платежей в виде транспортного налога за 2018 в размере 1008 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 695 руб. произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает.

Административным ответчиком расчет не оспорен и не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.

В силу изложенного указанные налоги подлежат взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Размер пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года, составляет 9,20 руб. из расчета: (695 руб. * 6,5%/100 * 13 дней (с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года)) + (695руб. * 6,25%/100 * 50 дней (с 16 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года));

Размер пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу с физических лиц с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года, составляет 13,34 руб. из расчета: (1008 руб. * 6,5%/100 * 13 дней (с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года)) + (1008 руб. * 6,25%/100 * 50 дней (с 16 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года)).

Итого пени по имущественному налогу за указанные периоды составляют 22,54 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок с административного ответчика подлежит взысканию неустойка в указанном размере.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в

требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 17 января 2023 года, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 17 июля 2023 года, настоящее административное заявление подано в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 06 июня 2023 года (л.д. 4).

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в лице его законного представителя в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес>, ИНН №. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по налогам в размере 1 725,54 руб., из которых транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 008 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 13,34 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 695 руб.. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 9,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Курцева И.А.

В окончательной форме решение изготовлено 10 августа 2023 года.

Судья Курцева И.А.