Дело № 2а-508/2025 64RS0004-01-2024-006668-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 15858,02 руб.: земельный налог за 2022 в размере 661 руб., транспортный налог за 2022 в размере 1050 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14 147,02 руб.

В обоснование требований указано, что 30 апреля 2019 года налогоплательщиком ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год в связи с полученным им доходом от продажи нежилого здания <данные изъяты> расположенного по адресу: Саратовская область, Балаковский р<данные изъяты>, в размере 50 000 руб. В данной налоговой декларации в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ заявлена сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в сумме 50 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет 0.00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что доход от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет, составил 1 358 700 руб. (вместо 50 000 руб.), так налоговая база составила 1 108 700 руб.: 1 358 700 руб. (общая сумма доходов) - 250 000 руб. (сумма имущественных налоговых вычетов). В результате камеральной налоговой проверки Инспекцией доначислена сумма НДФЛ за 2018 к уплате в размере 144 131 руб. (1 108 700 * 13%). ФИО1 оплата налога не произведена до настоящего времени.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 42178 от 27 декабря 2019 года об уплате в срок до 11 февраля 2020 года задолженности в общей сумме 154 143,25 руб., из которых: НДФЛ за 2018 год в размере 144 131 руб.; пени за период с 16 июля 2019 года по 04 октября 2019 года в размере 2 805,75 руб.; штраф в размере 7 206,50 руб.

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 18 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Балаковкого района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-917/2020, которым с налогоплательщика взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2018 в размере 144131 руб., пени за период с 04.10.2019 по 12.12.2019 в размере 2805,75 руб., штраф в размере 7206,50 руб., транспортный налог с физических лиц за 2015 в размере 1050 руб., пени за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 6,65 руб., всего 155199,90 руб.

Определением мирового судьи от 15.06.2020 судебный приказ № 2а-917/2020 отменен, задолженность не погашена, на задолженность по НДФЛ за 2018 начислены пени за период с 05.10.2019 по 31.12.2022 в размере 33 321,89 руб., а также за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 22 309,02 руб., совокупный размер задолженности по пени составил 55 630,91 руб., из этой суммы следует вычесть пени, обеспеченные ранее принятыми мерами принудительного взыскания на сумму 41483,89 руб., итоговый размер пени составит 14147,02 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у налогоплательщика ФИО1 01 января 2023 года. 25 мая 2023 года налогоплательщику было направлено требование № 1035 от 25 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июля 2023 года задолженности на общую сумму 189 748,93 руб., где: недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 144 035,21 руб.; пени за период с 05 октября 2019 года по 24 мая 2023 года в размере 38 507,22 руб.; штраф в размере 7 206,50 руб. Требование не было исполнено в срок до 20 июля 2023 года, в связи с чем налоговый орган обратил взыскание задолженности на денежные средства на счетах налогоплательщика на основании статьи 46 НК РФ, о чем было принято решение № 260 от 08 августа 2023 года.

В настоящее время размер задолженности по требованию № 1035 от 25 мая 2023 года изменился, формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

В адрес ФИО1 направлялось уведомление № 112093002 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 в размере 1050 руб., земельного налога за 2022 в размере 661 руб.

17 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 города Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1509/2024, которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогам за 2022 в размере 1711 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14 147,02 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 11 июля 2024 года судебный приказ был отменен. Так как задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец, извещенный о рассмотрении дела, явку представителя не обеспечил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое либо юридическое лицо, обладающее земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

По смыслу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных государственными органами регистрации.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает свое действие в соответствии с НК РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Также пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в размерах, указанных в данной норме.

При этом согласно пункту 2 статьи 361 Налогового кодекса РФ региональным властям предоставлено право увеличивать или уменьшать приведенные в Кодексе размеры ставок, но не более чем в 10 раз, а также дифференцировать налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

В данном случае ставка транспортного налога не превышает допустимого максимального десятикратного размера от налоговой ставки, установленной федеральным законодателем.

Как указал Верховный суд Российской Федерации в определении от 28 октября 2015 г. N 81-АПГ15-63, в сфере налогообложения законодатель субъекта Российской Федерации действует в пределах компетенции, которая предоставлена ему Конституцией Российской Федерации и конкретизирующим ее федеральным законодательством о налогах и сборах. При этом, поскольку, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 21 марта 1997 г. N 5-П, регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер, предполагается, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта Российской Федерации, который при установлении регионального налога, в том числе на основе вытекающего из статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации требования юридического равенства в налоговых отношениях, реализуемого применительно к одной и той же категории налогоплательщиков с учетом экономического основания данного налога, определяет плательщиков данного налога и элементы налогообложения, а также, если сочтет необходимым, предусматривает налоговые льготы, правила их предоставления, способы исчисления конкретных ставок и т.д.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.02.2016 N 329-0 с учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 2 декабря 2013 года N 26-П; Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для обложения транспортным налогом легковых автомобилей федеральным законодателем установлена мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с избранной для исчисления налоговой базы физической характеристикой объекта обложения транспортным налогом федеральный законодатель осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков, не может рассматриваться как затрагивающее конституционные права налогоплательщика в указанном аспекте.

В силу статей 362, 363 НК РФ исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, возлагается на налоговый орган. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Часть 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

По правилам части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу 17 мая 2024 года решением Балаковского районного суда Саратовской области от 02 апреля 2024 года по административному делу № 2а-827/2024 отказано в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2018 за период с 05 октября 2019 года по 12 августа 2023 года в размере 38 678,14 руб. (л.д. 38-40).

При этом судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, имеющие преюдициальное значение по рассматриваемому делу.

30 апреля 2019 года налогоплательщиком ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год в связи с полученным им доходом от продажи нежилого здания <данные изъяты> расположенного по адресу: Саратовская область, Балаковский <данные изъяты> в размере 50 000 руб.

В данной налоговой декларации в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ заявлена сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в сумме 50 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет 0.00 руб.

В результате проведенной налоговым органом камеральной проверки налогоплательщику доначислена сумма НДФЛ к уплате в размере 144 131 руб., ФИО1 оплата налога не произведена.

По решению налогового органа № 1199 от 04 октября 2019 года налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 7 206,50 руб., а также начислены пени в размере 2 805,75 руб.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 42178 от 27 декабря 2019 года об уплате в срок до 11 февраля 2020 года задолженности в общей сумме 154 143,25 руб., из которых: доначисленный НДФЛ за 2018 год в размере 144 131 руб.; пени за период с 16 июля 2019 года по 04 октября 2019 года в размере 2 805,75 руб.; штраф в размере 7 206,50 руб. Требование налогоплательщиком не исполнено.

На основании обращения налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Балаковкого района Саратовской области 18 мая 2020 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2018 в размере 144 131 руб., пени за период с 04 октября 2019 года по 12 декабря 2019 года в размере 2 805,75 руб., штраф в размере 7206,50 руб.

На основании данного судебного приказа 20 мая 2020 года было возбуждено исполнительное производство № 91094/20/64004-ИП, в рамках которого 28 мая 2020 года произведено взыскание в счет уплаты задолженности: в сумме 95,79 руб. в счет уплаты задолженности по налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области от 15 июня 2020 года по заявлению должника ФИО1 судебный приказ № 2а-917/2020 отменен (л.д. 32 приказного производства № 2а-917/2020).

13 июля 2020 года исполнительное производство № 91094/20/64004-ИП прекращено в связи с отменой судебного приказа № 2а-917/2020.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у налогоплательщика ФИО1 01 января 2023 года.

25 мая 2023 года налогоплательщику было направлено требование № 1035 от 25 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июля 2023 года задолженности на общую сумму 189 748,93 руб., где: недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 144 035,21 руб.; пени за период с 05 октября 2019 года по 24 мая 2023 года в размере 38507,22 руб.; штраф в размере 7 206,50 руб.

Требование не было исполнено в срок до 20 июля 2023 года, в связи с чем налоговый орган обратил взыскание задолженности на денежные средства на счетах налогоплательщика на основании статьи 46 НК РФ, о чем было принято решение № 260 от 08 августа 2023 года, которое направлено для исполнения налогоплательщику.

Меры взыскания задолженности по пени в размере 38 507,22 руб. не были приняты, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 38 678,14 руб. за счет имущества налогоплательщика.

05 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3070/2023 о взыскании задолженности по пени за период с 05 октября 2019 года по 12 августа 2023 года в размере 38 678,14 руб. (л.д. 14 приказного производства № 2а-3070/2023), который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 30 октября 2023 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Вместе с тем, суд не нашел оснований для взыскания пени, поскольку материалы дела не содержали сведений о том, что налоговый орган обращался в порядке искового административного судопроизводства с требованиями о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2018 в размере 144 035,21 руб. в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа № 2а-917/2020, что свидетельствует об утрате налоговым органом возможности взыскания указанного налогового платежа.

В связи с изложенным определением суда в рамках настоящего административного дела оставлены без рассмотрения требования налогового органа о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2018 за период с 05.10.2019 по 12.08.2023, поскольку они уже были рассмотрены ранее вступившим в законную силу решением суда по административному делу № 2а-827/2024.

Учитывая, что судом установлен факт утраты налоговым органом возможности взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2018 в размере 144 035,21 руб., в связи с чем суд приходит к выводу, что сумма пени, начисленных на данный обязательный платеж за период с 13.08.2023 по 04.03.2024, не может быть исчислена и включена в сумму неисполненных обязательств, в связи с чем, в удовлетворении требований в указанной части следует отказать.

Также основанием для отказа в удовлетворении требований в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2018 за период с 13.08.2023 по 04.03.2024, является, в том числе, пропуск налоговым органом срока для обращения за взысканием задолженности в порядке приказного производства, поскольку срок исполнения требования № 1035 от 25 мая 2023 года истек 20 июля 2023 года, соответственно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье истек 20 января 2024 года, налоговый орган обратился к мировому судье 17 апреля 2024 года, ходатайств о восстановлении указанного срока не заявлено ни к мировому судьей, ни при подаче настоящего административного искового заявления.

В адрес ФИО1 направлялось уведомление № 112093002 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 в размере 1050 руб., земельного налога за 2022 в размере 661 руб. (л.д. 17, 18), вместе с тем в материал дела административным ответчиком представлены платежные документы, подтверждающие факт уплаты транспортного и земельного налога за 2022 на общую сумму 1711 руб. в установленный срок (л.д. 36, 37), в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в указанной части.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2025 года.

Судья О.И. Орлова