31RS0002-01-2023-002763-62
№ 2а-2613/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 08.09.2023
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Тюфановой И.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам,
УСТАНОВИЛ:
Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год на принадлежащие ФИО1 ? долю в праве на квартиру с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен), а также транспортный налог за 2020 год на автомобиль (информация скрыта)).
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №19707026 об оплате налога на имущество за 2020 год– 476 руб., транспортного налога за 2020 год – 8500 руб.
В связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов направлено налоговое требование №73165 от 15.12.2021 о необходимости уплаты налогов и пени.
Выданный мировым судьей судебного участка № 3 Белгородского района Белгородской области судебный приказ от 21.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен 20.02.2023 (с учетом определения суда от 07.06.2023 об исправлении описки).
26.06.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год – 476 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,55 руб.; по транспортному налогу за 2020 год – 8500 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 27,62 руб., за период с 02.12.2016 по 09.12.2020 – 1953, 1 руб.
В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.
Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).
Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.
С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).
Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком с 02.05.2012 зарегистрирован легковой автомобиль Вольво (информация скрыта)), с 02.02.2016 - ? доля в праве на квартиру (информация скрыта).
Налоговым органом направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2021 №19707026 об оплате налога на имущество за 2020 год– 476 руб., транспортного налога за 2020 год – 8500 руб. Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов налогоплательщику направлено налоговое требование №73165 от 15.12.2021 о необходимости уплаты налогов и пени.
Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.
С учетом неисполнения обязанности по оплате налога с административного ответчика также подлежит взысканию пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,55 руб. по налогу на имущество за 2020 год и с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 27,62 руб. по транспортному налогу за 2020 год.
При этом суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Как следует из представленных административным истцом документов, в связи с неисполнением в установленный в налоговом уведомлении срок обязанности по оплате налога административному ответчику направлено налоговое требование со сроком исполнения до 31.01.2022 (л.д. 15). Соответственно, срок для обращения в суд о взыскании образовавшейся задолженности для административного истца составлял не позднее 31.07.2022 (6 месяцев).
С соблюдением указанного срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 21.06.2022 (л.д. 9), а затем в течение 6 месяцев после его отмены (20.02.2023) в суд с иском – 26.06.2023.
При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска в упомянутой части.
Что касается требования о взыскании пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 09.12.2020 в размере 1953, 1 руб., то основания для его удовлетворения не имеется.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.
Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Как следует из представленного административным истцом расчета (л.д. 23), пеня в размере 1953, 1 руб. рассчитана налоговым органом за период с 02.12.2016 по 09.12.2020 на сумму неуплаченного транспортного налога за 2015 год.
Вступившим в законную силу решением Белгородского районного суда Белгородской области от 24.11.2020 (дело №2а-2719/2020) отказано во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в связи с пропуском срока обращения в суд.
Таким образом, к моменту предъявления административного иска возможность взыскания с ответчика транспортного налога за 2015 год утрачена с учетом истечения срока.
При таком положении требование налогового органа о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой указанного налога противоречит нормативному регулированию порядка взыскания пени и вышеприведенным разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить частично административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт серии (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам.
Взыскать с ФИО1 задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год – 476 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,55 руб.
-по транспортному налогу за 2020 год – 8500 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 27,62 руб.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья