РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 сентября 2022 года с. Измалково
Елецкий районный суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Лазаревой О.В.
при секретаре Поляковой Н.И.
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Измалково административное дело №2а-А281/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
МИФНС №7 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование иска сослались на то, что Винницкий А.П является собственником объектов налогообложения: автомобилей легковых: марки УАЗ962, государственный регистрационный знак №; марки УАЗ220695-03, государственный регистрационный знак №, марки ТОЙОТА LAND CRUISER 200, государственный регистрационный знак №, и обьекта недвижимости - иного строения (помещения, сооружения), расположенного по адресу: <...>, КН №, однако, несмотря на направленные ему налоговые уведомления и требования об уплате налога, он их не оплатил. Просили взыскать с административного ответчика недоимку по имущественным налогам за 2020 год и пени на общую сумму 27 634 руб. 03 коп., в том числе: 10 160 руб. – транспортный налог за 2020 год, 476 руб.75 коп. – пени по транспортному налогу; 14 722 руб. – налог на имущество за 2020 год; 2 275 руб. 27 коп. – пени по налогу на имущество.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 указал, что налоговое уведомление об уплате налогов и требования получал, несмотря на указание налоговой инспекцией номер дома 36 по ул. Центральной с. Васильевка, в то время как он зарегистрирован с 1 июня 2021 года по адресу: <адрес>. С требованием согласен, за исключением требования об уплате налога за производственное помещение, площадью 921,9 кв.м., поскольку с 2016 года данное помещение не принадлежит ему на праве собственности, и уплате налога на автомобиль марки УАЗ 3962, государственный регистрационный знак <адрес>, который вместе с паспортом транспортного средства передан им конкурсному управляющему в 2014 году.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении поддержал административное исковое заявление в полном объеме, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно статье 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, то есть письменное извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 6 статьи 69 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (часть 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
В силу статьи 356 НК РФ настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге устанавливается транспортный налог, обязательный к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пункт 2 этой же статьи).
Пунктом 1 статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Пункт 5 статьи 362 НК РФ обязывает органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован до 1 июня 2021 года в г.Мурманске.
Ставки транспортного налога на территории Мурманской области установлены Законом Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге».
Так, согласно данному закону налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей; налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 15 рублей; налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 40 рублей.
Как усматривается из карточек учета транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в 2020 году за ним значились зарегистрированными следующие транспортные средства: автомобиль легковой УАЗ 3962, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 76 л.с. (весь 2020 год), автомобиль легковой УАЗ 220695-03, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 112 л.с. (весь 2020 год); автомобиль легковой ТОЙОТА LAND CRUISER, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 235 л.с. (весь 2020 год) (л.д. 40-42).
За 2020 год административному ответчику был начислен транспортный налог в общей сумме 11 840 руб., из них: за транспортное средство УАЗ 3962, государственный регистрационный знак №, – 760 руб. (расчет налога: 76 л.с. х 10 руб.); за транспортное средство УАЗ 220695-03, государственный регистрационный знак №, – 1 680 руб. (расчет налога: 112 л.с. х 15 руб.); за транспортное средство ТОЙОТА LAND CRUISER, государственный регистрационный знак №, - 9 400 руб. (расчет налога: 235 л.с. х 40).
23 сентября 2021 года административному ответчику направлено налоговое уведомление № 17902387 от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 11 840 руб., срок уплаты – не позднее 1 декабря 2021 года (л.д. 23).
В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога в адрес ФИО1 16 декабря 2021 года направлено требование № 33459 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 10160 руб.. Срок исполнения требования установлен до 20 января 2022 года (л.д. 26-27).
Кроме того, в связи с отсутствием оплаты задолженности по налогу ФИО1 начислена пеня в размере 308 руб. 63 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года и в размере 168 руб. 12 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года, а всего в размере 476 руб. 75 коп. (л.д. 11, 13).
Факт направления налогового уведомления и требования подтверждаются списком заказной корреспонденции № 51597, сведениями об отслеживании (л.д 34), а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 30).
В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В числе прочего пункт 1 статьи 401 НК РФ относит к объектам налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статьи 404 НК РФ (утратила силу с 01 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 23 февраля 2001 года на праве собственности принадлежит на праве собственности иное строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 921,9 кв.м. с кадастровым (условным) номером №.
Закон Мурманской области от 18 ноября 2016 года № 2057-01-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости обьектов налогообложения» (вступил в силу с 1 января 2017 года) установил единую дату начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости обьектов налогообложения – 1 января 2017 года.
Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования г. Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов г.Мурманска» установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого обьекта налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам, размещенной на сайте ФНС России «Налог на имущество физических лиц за 2020 года на территории Мурманской области», размер процента при его исчислении в отношении прочих обьектов налогообложения составляет 0,5 %.
Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 29 июля 2021 года № БС-19-21/278@ «О рассмотрении обращений» сумма налога на имущество физических лиц первые три налоговых периода с начала применения порядка налогообложения по кадастровой стоимости исчисляется с учетом инвентаризационной стоимости обьекта и коэффициента.
С 1 января 2020 года определение налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости не производится. С 1 января 2021 года положения, предусматривающие использование инвентаризационной стоимости для определения налоговой базы, утратили силу.
В силу статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (часть 2).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).
Налоговый орган исчислил налог на имущество физического лица исходя из инвентаризационной стоимости принадлежащего ему помещения, составляющей 2 944 314 руб. 35 коп., за 2020 год в размере 14 722 руб..
23 сентября 2021 года административному ответчику направлено налоговое уведомление № 17902387 от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 14 722 руб. со сроком уплаты – не позднее 1 декабря 2021 года (л.д. 23).
В подтверждение направления в адрес ответчика налогового уведомления № 17902387 от 1 сентября 2021 года и требования № 33459 от 15 декабря 2021 года административный истец представил список заказных писем с отметками отделения Почты России в принятии корреспонденции (от 23 сентября 2021 года) (л.д.34) и сведения о получении требования об оплате из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 30), что свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год.
Кроме того, в адрес ФИО1 были направлены требование № 15210 от 14 февраля 2020 года с указанием срока уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени – 27 марта 2020 года и требование № 27949 от 30 июня с указанием срока уплаты этих видов налога и пени в срок до 23 ноября 2020 года, которые остались без удовлетворения, что подтверждается материалами дела (л.д. 24-25, 33, 28-29, 32).
Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени.
Мировым судьей Измалковского судебного участка Елецкого районного судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ от 4 марта 2022 года, которым с ФИО1 были взысканы транспортный налог в размере 10 160 руб., пеня в размере 476 руб. 76 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к обьектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 14 722 руб., пеня в размере 2 275 руб. 27 коп., государственная пошлина в размере 514 руб. 51 коп..
Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 21 марта 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.
В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогу и пени налоговый орган обратился 28 июня 2022 года.
В рамках настоящего дела предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
С учетом вышеизложенного суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанному выше налогу за 2020 год, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.
Учитывая данные обстоятельства, а также то, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую он добровольно не исполнил, взысканию с ФИО1 подлежит: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и транспортный налог за этот же период, а также пеня в размере 308 руб. 63 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года, в размере 168 руб. 12 коп., итого в размере 476 руб. 75 коп., за неуплату имущественного налога начислены пени в общем размере 2 275 руб. 27 коп., а именно в сумме: 47 руб. 85 коп. за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, 1 441 руб. 93 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года, 785 руб. 49 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года (исходя из размера, подтвержденного расчетом).
Письменный расчет пени, приложенный к иску, период начисления пени за несвоевременно уплаченные налоги методологически сделан правильно, административным ответчиком не оспорен, контррасчет им также не представлен.
Доказательств уплаты налога на имущество, транспортного налога и пени в вышеуказанных размерах административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.
Возражая относительно выдачи судебного приказа, ФИО1 указал, что в настоящее время какой-либо недвижимостью он не обладает, как и транспортными средствами, в Арбитражном суде Липецкой области рассматривается заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области о признании его несостоятельным (банкротом). Те же доводы приведены административным ответчиком при рассмотрении районным судом административного искового заявления.
Вместе с тем принадлежность ФИО1 спорных транспортных средств в 2020 году, в том числе марки УАЗ 3962, государственный регистрационный знак №, подтверждается материалами дела, достоверных доказательств обратного административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено, материалы дела не содержат доказательств обратного.
Административным ответчиком не представлено также доказательств, достоверно подтверждающих прекращение регистрации права собственности на обьект недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, по которому ему исчислена недоимка по налогу на имущество за 2020 год и пени.
Довод административного ответчика о рассмотрении Арбитражным судом Липецкой области заявления МИФНС № 7 о признании его несостоятельным (банкротом) не опровергает выводы суда о наличии законных оснований для взыскания в судебном порядке с административного ответчика недоимки по налогу и пени за указанный период. Кроме того, согласно сведений сайта Арбитражного суда Липецкой области, заявление ФНС России в лице МИФНС № 7 по Липецкой области к ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) на настоящий момент не признано обоснованным. Определением Арбитражного суда Липецкой области от 14 сентября 2022 года рассмотрение заявления отложено на 16 ноября 2022 года.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с ФИО1 в доход Измалковского муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 029 руб. 02 коп..
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН: <***>), недоимку по налогам за 2020 года и пени в размере 27 634 (двадцать семь тысяч шестьсот тридцать четыре) руб. 03 коп., из которых:
- 10 160 руб. - транспортный налог за 2020 год,
- пеня за неуплату в срок транспортного налога в размере 476 руб.75 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года,
недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 14 722 руб.,
пеня за неуплату в срок налога на имущество в размере 2 275 руб. 27 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 14 декабря 2021 года.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Измалковского муниципального района государственную пошлину в сумме 1 029 руб. (одна тысяча двадцать девять) руб. 02 коп..
Решение может быть обжаловано сторонами в Судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд Липецкой области.
Судья - О.В. Лазарева
Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2022 года
Судья - О.В. Лазарева