№
№
Поступило в суд 26.12.2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 мая 2023 года город Новосибирск
Калининский районный суд города Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Гайворонская О.В.,
При секретаре Демиденко М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил :
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 543 388 руб. 00 коп., штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 28 938 руб. 50 коп, штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 38 584 руб. 75 коп, а всего просит взыскать 1 610 911 руб. 25 коп.
В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ. Согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в 2020 году, налогоплательщиком ФИО1 ИНН № проданы объекты недвижимого имущества с кадастровым номером: <адрес> (объект собственности - земельный участок, кадастровая стоимость 171 121,28 руб., размер доли в праве-1, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, <адрес>, стоимостью 30 000 руб. (цена сделки по договору)); № (объект собственности - иные строения, кадастровая стоимость 18 245 417,33 руб., размер доли в праве-1, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>); № (объект собственности - земельный участок, кадастровая стоимость 197 809,92 руб., размер доли в праве-1, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, р-н Доволенский, <адрес>, стоимостью 30000 руб. (цена сделки по договору)); № (объект собственности - земельный участок, кадастровая стоимость 131 677,04 руб., размер доли в праве-1, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> <адрес>). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1 250 000 руб. составляет: (18 746 025,57 х 0,7) – 1 250 000 х 13% = 1 543 388 руб. На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления налоговой декларации за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ уплатить сумму налога, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. В соответствии со статьей 122, Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настощего кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора. Страховых взносов). Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ: 1 543 388 руб. (неуплаченная сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основании расчета) х 20% (от неуплаченной суммы налога (сбора)) равен 308 678 руб. Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ: 1 543 388 руб. х 5% х 3 (каждый полный и неполный месяц со дня не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.) = 231 508 руб. Налогоплательщиком - ходатайство, возражения по факту не представления налоговое декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 — НДФЛ) представлены не были, на рассмотрение материалов проверки назначенное, на ДД.ММ.ГГГГ не явился, в связи с чем, решение принято в отсутствии привлекаемого лица. На момент вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщиком налог в сумме 1 543 388 руб. не уплачен в установленный законодательством срок. Налоговым органом было установлено три обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, сумма штрафа снижается в 8 раз. Сумма штрафа на основании п. 1 статьи 119 НК РФ составила 28 938,50 руб. из расчета 231 508 руб.:8. Сумма штрафа на основании п. 1 статьи 122 НК РФ составила 38 584,75 руб. из расчета: 308 678 руб.:8. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика, что подтверждается номером почтового отправления ШПИ №. Требование № в добровольно порядке ответчиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-2554/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа (л.д. 3-4).
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 4 оборот).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, ссылаясь на то обстоятельство, что сумма налогообложения не соответствует действительности и превышает полученных доход от продажи в 50 раз. При покупке объектов не имел возможность уменьшить кадастровую стоимость. До рассмотрения дела по существу в установленном законом порядке кадастровую стоимость не оспаривал, так как ему не был известен порядок.
Суд, выслушав позицию ответчика, с учетом неоднократного предоставления административному ответчику времени для оспаривания кадастровой стоимости объектов налогообложения, исследовав письменные доказательства по делу, руководствуясь законом, пришел к выводу о законности заявленных требований налоговой инспекции. К такому выводу суд пришел исходя из следующего.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Статьей 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как установлено в судебном заседании и следует акта налоговой проверки №, ФИО1 в 2020 году продал следующие объекты недвижимости: земельный участок, № (кадастровая стоимость 171 121,28 руб., размер доли в праве-1, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, стоимостью 30 000 руб. (цена сделки по договору)); иные строения, № (кадастровая стоимость 18 245 417,33 руб., размер доли в праве-1, расположенный по адресу: 632450, <адрес>, р-н Доволенский, <адрес>); земельный участок, № (кадастровая стоимость 197 809,92 руб., размер доли в праве-1, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, стоимостью 30000 руб. (цена сделки по договору)); земельный участок, № (кадастровая стоимость 131 677,04 руб., размер доли в праве-1, расположенный по адресу<адрес> <адрес>, <адрес>, <адрес>) (л.д. 210-213).
При этом, в указанном акте налоговой проверки установлено что ФИО1 не предоставил налоговую декларацию в отношении доходов, полученных от продажи объектов за 2020 год, в связи с чем проведена налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе налоговой проверки установлено, что сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 250 000 руб. составляет: (18 746 025,57 руб. х 0,7) – 1 250 000 руб. х 13% = 1 543 388 руб. Штраф по ст. 122 НК РФ: 1 543 388 руб. (неуплаченная сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основании расчета) х 20% (от неуплаченной суммы налога (сбора)) =308 678 руб. Штраф по ст. 119 НК РФ: 1 543 388 руб. х 5% х 3 (каждый полный и неполный месяц со дня не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.) = 231 508 руб. Налоговым органом также было установлено три обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, сумму штрафа снизили в 8 раз. Сумма штрафа на основании п. 1 статьи 119 НК РФ составила 28 938,50 руб. из расчета 231 508 руб.:8. Сумма штрафа на основании п. 1 статьи 122 НК РФ составила 38 584,75 руб. из расчета: 308 678 руб.:8.
ФИО1 было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № (л.д. 215), что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 216-217), а также ему направлялось решение № о продлении срока проверки (л.д. 217 оборот-219) в связи с неявкой ФИО1
Решением № от 24.01.202022 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения предложено уплатить недоимку и штрафы, указанные в акте налоговой проверки, а также внести необходимые изменения в документы бухгалтерского учета (л.д. 8-9, 37-38, 210-212, 214). Копия решения направлена ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 223-224).
Инспекцией в отношении налогоплательщика были выставлено и направлено налогоплательщику требование №, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составила 1 543 388 руб., штраф на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составил 38 584,75 руб., штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) составил 28 938,50 руб. Установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6, 30).
Требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7, 49, 57, 226), а также заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34), которое вернулось отправителю из-за истечения срока хранения (л.д. 50, 58).
Требование об уплате налога и штрафов административным ответчиком к указанному сроку не было исполнено, в связи с чем, МИФНС № по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи 2-го судебного участка Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени– отменен (л.д. 14 оборот).
В материалы дела представлен договор купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ООО ТД «Целинный» в лице конкурсного управляющего ФИО2-продавец передал в собственность покупателя, а ФИО1 – покупатель принял и оплатил имущество общей стоимость 1 111 799 руб. (л.д. 92-94).
Указанные в договоре объекты недвижимости были переданы ФИО1, что подтверждается актом приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 90-91).
В дальнейшем ФИО1 принял решение об образовании земельных участком путем их перераспределения (л.д. 122, 125) и их продаже.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный ответчик не представил доказательства, свидетельствующие об оспаривании кадастровой стоимости отчужденных объектов недвижимости, на основании которой был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2020 год.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также штрафов.
В соответствии с п.1,2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением - ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 543 388 руб. 00 коп., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 28 938 руб. 50 коп., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 38 584 руб. 75 коп., а всего 1 610 911 руб. 25 коп.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 16 254 руб. 55 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 543 388 руб. 00 коп., штраф /п. 1 ст. 119 НК РФ/ в размере 28 938 руб. 50 коп., штраф /п. 1 ст. 122 НК РФ/ в размере 38 584 руб. 75 коп., а всего 1 610 911 руб. 25 коп.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16 254 руб. 55 коп.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.
Судья /подпись/ О.В. Гайворонская
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Подлинник решения находится в административном деле № в Калининском районном суде <адрес> (УИД №
Решение на «___»_______________2023 года не вступило в законную силу.
Судья О.В. Гайворонская