Решение по делу № 2А-299/2025 от 27.02.2025

25RS0<номер>-42

Дело № 2а-299/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2024 года г. Владивосток

Советский районный суд г.Владивостока в составе:

председательствующего судьи Кашимовского А.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Зюзь Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Приморскому краю к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <номер> по Приморскому краю обратилось в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и штрафу, указав в обоснование следующее.

<ФИО>1 в 2020-2022 годах владел на праве собственности имуществом, являющимся объектом налогообложения – ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, а также автомобилем – Тойота Хайлюкс Сурф, гос. регистрационный знак <номер>, на которое налоговым органом начислен налог, кроме того, <ФИО>1 в 2022 году получил доход от ГБУЗ «ПКПД» в размере 1 006 417,87 руб., с которого не был удержан налог в сумме 130 834 руб. Поскольку своевременно <ФИО>1 А.В. задолженность по налогам не оплачена, в силу требований ст. 75 НК РФ ему начислены пени в размере 1 697,13 руб. за период с 21.12.2018 по 11.12.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока в порядке исполнения полномочий мирового судьи судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> от 12.04.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, после чего административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит суд взыскать с <ФИО>1 в доход бюджета задолженность по налогам и пене в общем размере 134 618,50 руб.

Представитель административного истца МИФНС России <номер> по ПК в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не направил, согласно текста административного иска, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик <ФИО>1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания суду не представил. При этом в ходе подготовки к судебном заседанию <ФИО>1 представил письменный отзыв на административные исковые требования, в котором указал, что о наличии задолженности по налогу на доход физических лиц о не знал, полагал, что ГБУЗ «ПКПД» самостоятельно произведет удержание подоходного налога, налоговый орган в требовании <номер> от 24.07.2024 не указал на необходимость уплаты указанного налога, пояснил, что 07.08.2024 им произведена оплата налогов в сумме 6 072,63 руб. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать. Также поддержал указанные доводы в ходе судебного заседания, состоявшегося 09.12.2024.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в силу ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляло – 155 669,13 руб.

На основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, за которое начислен налог на имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством исчислен налог на имущество, налогоплательщик имеет не оплаченную задолженность по налогу на имущество:

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен налог на имущество:

за 2020 год налог в сумме 331 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

за 2021 год налог в сумме 468 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

за 2022 год налог в сумме 515 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от 01.09.2021, <номер> от 01.09.2022, <номер> от 29.07.2023 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Указанная задолженность по налогу на имущество в сумме 1 314 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения с взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае следует ссылаться на пп.6 п. 8 Закона Приморского края «О Транспортном налоге» от 23.11.2002 года, в котором сказано, что «Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством ответчик имеет задолженность по транспортному налогу:

за 2020 год налог в сумме 2 282 руб. по сроку 01.12.2021;

за 2021 год налог в сумме 2 282 руб. по сроку 01.12.2022;

за 2022 год налог в сумме 2 282 руб. по сроку 01.12.2023;

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от 01.09.2021, <номер> от 01.09.2022, <номер> от 29.07.2023 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Указанная задолженность по налогу на имущество в сумме 6 846 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии с требованиями ст. 207, 208, 226, 228 НК РФ <ФИО>1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

В силу требований п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

<ФИО>1 в 2022 году получил доход в сумме 1 006 417,87 руб. от ГБУЗ «ПКПД».

Налоговым органом с учетом поступивших от налогового агента ГБУЗ «КППД» произведено исчисление налога в размере 130 834 руб. на указанную сумму.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от 29.07.2022, со сроком уплаты налога 01.12.2023.

Указанная задолженность налогоплательщиком в полном объеме не оплачена по настоящее время.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, налоговым органом на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес <ФИО>1 направлено требование <номер> 24.07.2023, с предложением уплатить задолженность до 12.09.2023.

При этом в случае изменения суммы сальдо ЕНС, корректировка или направление нового требования не предусмотрено. Требованием об уплате налога в настоящее время является уведомление налогоплательщика о начале процедуры взыскания.

Уплаченные 07.08.2024 <ФИО>1 денежные средства в сумме 6 072,63 руб. в силу требований п. 8 ст. 45 НК РФ учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доход физических лиц, то есть уменьшена сумма налога на доход физического лица за 2022 год с 130 834 руб. до 124 761,37 руб.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ и несвоевременной оплатой задолженности по налогам, налоговым органом исчислены пени в общей сумме 1 697,13 руб.

На сегодняшний день, в связи с введением с 01.01.2023 года единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщик не может решать какие налоги уплачивать в первую очередь, а какие во вторую. На едином налоговом счете при отрицательном сальдо недоимка возникает сразу по всем налогам и страховым взносам, а не по одному из них.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ведет к образованию у налогоплательщика задолженности по уплате налога (сбора).

К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа. Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ.

Расчет пени, приведенный налоговым органом в административном иске проверен судом и признается верным.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку своевременно <ФИО>1 задолженность по налогам и пене не оплатил, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока в порядке исполнения полномочий мирового судьи судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> от 12.04.2024 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, срок, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, для предъявления административного иска МИФНС России № 13 по ПК к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени, задолженность до настоящего времени не погашена, и составляет 134 618,50 руб.

Доказательств неверности расчета, а также уплаты налога в материалы дела не представлено, расчет проверен судом и признан верным, в связи с чем, заявленные требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты, которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины подлежащей уплате, в силу требований ст. 333.19 НК РФ, составляет 5 039 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика <ФИО>1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 039 руб. в доход бюджета ВГО.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> г.р., уроженца <адрес>, (ИНН <номер>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 13 по Приморскому краю (ИНН <номер>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 331 руб., за 2021 год в размере 468 руб., за 2022 год в размере 515 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 282 руб., за 2021 год в размере 2 282 руб., за 2022 год в размере 2 282 руб. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 124 761,37 руб., пени за период с 21.12.2018 по 11.12.2023 в сумме 1 697,13 руб., а всего взыскать 134 618,50 руб.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> г.р., уроженца <адрес>, (ИНН <номер>), зарегистрированного по адресу: <...>, государственную пошлину в размере 5 039 руб. в бюджет Владивостокского городского округа.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г. Владивостока в течение месяца, с момента изготовления решения в мотивированном виде.

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025 года.

Судья А.Е. Кашимовский