Решение по делу № 2А-738/2022 от 31.10.2022 - о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Шелапуха Ю.В.

при секретаре судебного заседания Белой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-738/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы, пеней. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в 2020 году на праве собственности принадлежали легковой автомобиль ТОЙОТА COROLLA, государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль ФОРД TRANSIT 130 TDCI GLX, государственный регистрационный знак №, земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>К, земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с/т Светоч, нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>К, с кадастровым номером №, нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, 40/100 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, - с кадастровым номером №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, – с кадастровым номером <адрес>. В установленный законом срок до 01.12.2021 на основании налогового уведомления от 01.09.2021 № 2867495 транспортный налог за 2020 год, исчисленный налоговым органом в сумме 7 084 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 131 767 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 915 рублей, за 2019 год в сумме 1 726 рублей, за 2020 год в размере 17 886 рублей ФИО1 уплачены не были. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 до 20.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 630 рублей 28 копеек, на недоимку по транспортному налогу в сумме 33 рублей 89 копеек, на недоимку по налогу на имущество за 2018 год – 4 рублей 38 копеек, за 2019 год – 8 рублей 26 копеек, за 2020 год – 85 рублей 56 копеек. Направленное в адрес налогоплательщика почтовой связью требование об уплате налога от 21.12.2021 № 39309 в добровольном порядке исполнено не было. Мировым судьей 05.04.2022 выдан судебный приказ по заявлению административного истца, который отменен 29.04.2022 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7 084 рублей и пени в сумме 33 рубля 89 копеек, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 131 767 рублей и пени в размере 630 рублей 28 копеек, задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 915 рублей, пени – 4 рубля 38 копеек, за 2019 год в размере 1 726 рублей и пени – 8 рублей 26 копеек, за 2020 год – 17 886 рублей, пени – 85 рублей 56 копеек, а всего 160 140 рублей 37 копеек.

На основании приказа руководителя УФНС России по Калининградской области от 13.05.2022 № 01-15/048@ произведена реорганизация налоговых органов путем присоединения МИФНС России № 7 по Калининградской области к УФНС России по Калининградской области, что подтверждается выпиской из Единого реестра юридических лиц. Определением суда произведено процессуальное правопреемство: МИФНС России № 7 по Калининградской области заменено на УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Определением суда от 22.09.2022 к участию в деле привлечен финансовый управляющий ФИО1 ФИО2

Финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Представил письменные возражения на административный иск, в которых указал, что в собственности ФИО1 не имелось земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с/т Светоч. Автомобиль Форд Транзит у должника отсутствует, его место нахождение неизвестно. Автомобиль Тойота Королла у должника отсутствует, был передан ФИО5 Факт выбытия транспортных средств из владения налогоплательщика подтверждается решением Советского городского суда от 22.02.2020 и постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела МО МВД России «Советский» от 01.12.2018. Снять с регистрационного учета автомобили ФИО1 не может, поскольку в отношении них имеются аресты и запреты на регистрационные действия. Объекты недвижимого имущества - нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>К, с кадастровым номером №, нежилое здание, расположенное по адресу: <...>, с кадастровым номером 39:16:010617:35 – фактически отсутствуют, что подтверждается актами кадастровых инженеров от 29.07.2019. Также финансовым управляющим заявлено о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области (здесь и далее по тексту нормы приведены в редакции законов, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. <адрес> налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли в 2019 году для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 15 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 2020 год ФИО1 на праве собственности принадлежали:

– с 09.08.2013 грузовой автомобиль марки ФОРД TRANSIT 130 TDCI GLX, 2007 года выпуска, мощностью двигателя 130,6 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №;

– с 17.01.2014 легковой автомобиль марки ТОЙОТА COROLLA, 2007 года выпуска, мощностью двигателя 124 лошадиные силы, государственный регистрационный знак №.

Автомобили зарегистрированы на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

На территории Советского городского округа Калининградской области земельный налог установлен и введен решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 № 131 «Об установлении земельного налога» (далее – Решение).

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ и п. 2 Решения, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ и пп. 3 п. 7 Решения налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом, ФИО1 в 2020 году принадлежали земельный участок с кадастровым номером №, предназначенный для эксплуатации очистных сооружений мойки грузовых автомашин, расположенный по адресу: <адрес>К, кадастровой стоимостью 2 889 794 рубля, земельный участок с кадастровым номером №, предназначенный для эксплуатации мойки автомашин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 8 617 256 рубль, земельный участок с кадастровым номером №, предназначенный для садоводства, огородничества, расположенный по адресу: <адрес>, с/т Светоч, кадастровой стоимостью 124 484 рубля.

Размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за принадлежащие ему земельные участки, исчислен налоговым органом в размере 131 767 рублей, в том числе за земельный участок с кадастровым номером № размере 13 004 рубля, за земельный участок с кадастровым номером № в размере 118 476 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № размере 287 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2020 годы, исчислялся из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год налоговая база определялась в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области, установлено, что в 2020 году ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости: нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>К, с кадастровым номером №, нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, 40/100 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, - с кадастровым номером 39:16:010520:560; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, – с кадастровым номером №

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, рассчитан налоговым органом в 2020 году в размере 17 886 рублей, в том числе за нежилое здание с кадастровым номером № – 937 рублей за нежилое здание с кадастровым номером № – 14 899 рублей, за долю в праве собственности на квартиру по ул. Воровского – 151 рубль, за квартиру по ул. Матросова – 1 899 рублей. Налог на имущество физических лиц исчислен налоговым органом верно с учетом требований ст. 406, 408 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных Решением окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30, с учетом периода владения и кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Кроме того, налоговым органом выполнен расчет налога на имущество по объекту с кадастровым номером 39:16:010524:2ДД.ММ.ГГГГ год в размере 915 рублей, за 2019 год – 1 726 рублей.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 2867495 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2029 год, налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 год по объекту с кадастровым номером 39:16:010524:208 в срок не позднее 01.12.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений от 27.09.2021 № 1163306.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 на недоимку по земельному налогу в размере 630 рублей 28 копеек, на недоимку по транспортному налогу в сумме 33 рубля 89 копеек, на недоимку по налогу на имущество – 98 рублей 20 копеек, и 29.12.2021 почтовой связью направлено требование от 21.12.2021 № 39309 об уплате недоимок и пени в срок до 15.02.2022. Указанное требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованием от 21.12.2021 № 39309 установлен срок уплаты недоимки и пени до 15.02.2022.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган 05.04.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области 05.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, пеней.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 29.04.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем МИФНС России № 7 по Калининградской области 17.08.2022, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки и пени в принудительном порядке.

Вместе с тем, суд полагает заслуживающими внимания доводы, финансового управляющего.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Советского городского суда от 25.02.2020, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Калининградского областного суда от 10.06.2020, удовлетворен иск финансового управляющего должника ФИО1 ФИО2 к ФИО5 об истребовании имущества из чужого незаконного владения. Судебным актом установлено, что автомобиль TOYOTA COROLLA (Тойота Корола), государственный регистрационный знак №, выбыл из владения ФИО1 в феврале 2018 года.

Исходя из смысла положений ст. 358 НК РФ, зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие противоправных действий третьих лиц.

С учетом установленного судебным решением факта выбытия против воли собственника из его владения автомобиля транспортный налог, начисленный на данный автомобиль за 2020 год, взысканию не подлежит.

Оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2020 год, начисленного на грузовой автомобиль марки ФОРД TRANSIT 130 TDCI GLX, государственный регистрационный знак №, не имеется.

Так, вступившим в законную силу решением Советского городского суда Калининградской области от 04.10.2021 установлено, что постановлением и.о. дознавателя ОУР МО МВД России «Советский» об отказе в возбуждении уголовного дела от 01.12.2018 отказано в возбуждении уголовного дела по заявлению финансового управляющего ФИО2 о противоправном завладении и удержании имущества ФИО1 – автомобиля марки Мерседес-Спринтер, государственный регистрационный знак №/39. Из содержания вышеуказанного постановления следует, что автомобиль марки ФОРД TRANSIT 130 TDCI GLX, государственный регистрационный знак №, передавался от собственника третьим лицам, а в последующем - третьим лицом неустановленному лицу без оформления в установленном законом порядке договоров купли-продажи транспортного средства. При проверке автомобиля марки ФОРД TRANSIT 130 TDCI GLX, государственный регистрационный знак № по базам АИПС «Автопоиск-Розыск», «ФИСС-М» и «Документ» установлено, что данный автомобиль в розыске не значится. На данное транспортное средство наложены ограничения на регистрационные действия, которые являются действующими. На основании изложенного суд пришел к выводу, что финансовым управляющим не представлено суду доказательств выбытия против воли ФИО1 из его законного владения автомобиля ФОРД TRANSIT 130 TDCI GLX или объявления данного транспортного средства в розыск, что в силу положений ст. 358 НК РФ является законным основанием для освобождения от налогового бремени.

При разрешении настоящего спора суду представлено заявление о преступлении от 12.07.2022 по факту выбытия из законного владения административного ответчика указанного выше автомобиля. Принимая во внимание, что с заявлением о краже (угоне) транспортного средства административный ответчик обратился лишь в 2022 году, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога за 2020 год не имеется.

Ввиду изложенного с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 5 224 рублей, пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 20 рублей 54 копейки.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Советского городского суда Калининградской области от 04.10.2021 установлено, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с/т Светоч, - административному ответчику в 2017-2018 годах не принадлежал. Аналогичная информация представлена в рамках настоящего дела суду информации филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Калининградской области. Следовательно, оснований для взыскания земельного налога за данный объект недвижимости не имеется.

Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию земельный налог за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером 39:16:010615:8 в размере 13 004 рубля, за земельный участок с кадастровым номером 39:16:010617:6 в размере 118 476 рублей, а всего – 131 480 рублей, пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 516 рублей 92 копеек.

Кроме того, исходя из положений ст. 400, 401, 406 НК РФ, законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество физических лиц с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости.

Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в этом случае одной из составляющих бремени содержания имущества, которое лежит на собственнике, а само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. На основании п. 1 ст. 235 ГК РФ и с учетом разъяснений, данных в п. 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

Исходя из ч. 7 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», исключение из государственного кадастра сведений об учтенном объекте недвижимости лишь подтверждает факт прекращения существования объекта.

Данные выводы согласуются с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018).

По настоящему делу в подтверждение отсутствия объектов налогообложения – нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>К, с кадастровым номером №, нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № – финансовым управляющим представлены акты обследования, составленные кадастровым инженером 29.07.2019, которыми зафиксировано, что здания полностью демонтированы.

Суд учитывает, что в силу ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» акт обследования представляет собой документ, в котором кадастровый инженер в результате осмотра места нахождения здания с учетом имеющихся сведений Единого государственного реестра недвижимости о таком объекте недвижимости, а также иных предусмотренных требованиями к подготовке акта обследования документов подтверждает прекращение существования здания в связи с гибелью или уничтожением такого объекта недвижимости

Достоверность составленных кадастровым инженером актов от 29.07.2019 налоговым органом не опровергнуты. Невозможность снятия данных объектов с кадастрового учета обусловлена наложением на них ареста в судебном порядке.

При таких обстоятельствах с административного ответчика не подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, начисленный на указанные объекты недвижимости за 2020 год.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При таких обстоятельствах налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, – с кадастровым номером № мог быть исчислен ФИО1 к уплате в 2021 году.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 050 рублей, начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 8 рублей 6 копеек, за 2018 год по объекту с кадастровым номером 39:16:010524:208 в размере 915 рублей, начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 3 рублей 59 копеек, за 2019 год по объекту с кадастровым номером 39:16:010524:208 в размере 1 726 рублей, начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 6 рублей 78 копеек.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению в части.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ, ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 4 039 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 224 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 20 рублей 54 копейки, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 131 480 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 516 рублей 92 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 2 050 рублей, начисленные на нее пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 8 рублей 6 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по объекту с кадастровым номером 39:16:010524:208 в размере 915 рублей, начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 3 рублей 59 копеек, за 2019 год по объекту с кадастровым номером 39:16:010524:208 в размере 1 726 рублей, начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в сумме 6 рублей 78 копеек, а всего 141 950 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 4 039 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 15.11.2022.

Судья Ю.В. Шелапуха